提升企業內部控制有效性的策略探討

柳明

內部控制是企業經營管理的重要手段之一，在提升企業內部管理水平，提高風險防范能力，推動企業持續、快速、健康發展方面發揮著十分重要作用。當前不少企業在內部控制有效性方面存在諸多不足，如何提升內部控制有效性，成為企業管理面臨的重要課題。本文首先對企業內部控制概念以及作用進行簡單探討，隨后針對內控失效及弱化的問題進行分析，最后圍繞文中所談到的問題提出相應解決策略。希望本文所提出內部控制有效性提升策略，能給企業做好內部控制工作，帶來一些有益的借鑒和啟示。

一、引言

隨著時代的不斷發展，企業競爭持續升級，為了規范企業經營管理，防控各類經營風險，眾多企業紛紛引入內部控制手段，希望通過內部控制的有效開展，為自身的穩定發展“保駕護航”。由于內部控制工作本身比較專業，覆蓋企業全業務、全過程和全員，實施起來更是復雜，很多企業不得要領，實施效果并不理想。基于此，更需要企業管理者全面深入分析內部控制方面的具體問題，并制定切實有效的解決策略，從而不斷提升內部控制有效性。

二、企業內部控制概述

內部控制的內涵以及外延隨著時代的發展而不斷變化，對于當前內部控制概念以及作用進行正確把握，這是企業做好內部控制工作的重要基礎。

（一）內部控制概念

內部控制概念很多，本文認為內部控制是指企業為了更好地提升資源利用效率以及經營效果，確保企業經營目標的順利實現，通過一系列計劃、程序、方法對企業經營管理進行規范、調整、完善的過程。內部控制目標是多維度的，包括了經營合法合規、提升資源利用效率、資產安全、信息真實等等，從內部控制措施來看，主要包括了的計劃、控制、組織、管理等等，從內部控制著力點來看，包括了資產保全、風險可控以及信息可靠等方面。

（二）內部控制作用分析

內部控制在提升企業資源利用效率，提升經營效率，規范管理秩序，確保企業資產安全，保證會計信息真實完整、防控經營風險等方面發揮著十分重要的作用。對于企業來說，自身資源有限，面對激烈競爭，企業經營風險不斷攀升。做好內部控制工作，有助于企業高效利用資源，提升經營效率。同時可以提升經營管理工作的規范性，確保財務信息真實有效，從而減少各類風險，實現企業的健康發展。從目前企業之間的競爭來看，內部控制逐漸成為企業的軟實力，有利于企業規范經營管理、有利于企業融入國際市場參與國際競爭、有利于企業綜合實力的提高。

三、企業內部控制失效及弱化的問題分析

當前很多企業不同程度都存在內控失效以及弱化的問題，對企業經營管理水平提升形成極大制約，具體表現為：

（一）內部控制意識薄弱

思想是行動的先導。目前不少企業存在內部控制意識薄弱的問題，尤其是企業的高層對于內部控制的重要性、權威性認識不足，甚至出現管理層凌駕，成為內控失效的關鍵因素，企業管理層內控意識、行為影響公司整體內控意識和行為。企業的中層干部對內控缺乏積極性，覺得麻煩、影響效率，消極配合。員工層面了解內控的人員更少，執行中往往應付了事。

（二）風險把握不到位

一些企業內部控制失效以及弱化集中體現在風險把握不到位，企業客觀上存在各種風險，通過內控可以對風險進行識別，并通過控制措施，將風險控制在可承受范圍之內。很多企業在經營風險的分析把握方面存在明顯的短板，很多風險無法被及時發現，從而給企業經營管理埋下了隱患。

（三）信息溝通不充分

內部控制工作是否有效很大程度上取決于信息與溝通是否充分，如果信息溝通不夠充分，將會導致內部控制工作的有效性大打折扣。內控工作的有效開展是建立在信息順暢溝通的基礎之上。目前內部信息溝通方面存在較大的問題，內控所需要的相關信息無法在不同的部門、不同的層次及時、充分的共享，部門之間、層級之間信息不對稱問題突出，從而影響內控工作的有效開展。

（四）內控審計評估流于形式

企業內控審計評估流于形式，對于員工來說，是否做好內控工作，并不影響自己的績效，也不會受到相應的獎懲，如此內控就有可能無法落到實處。同時也無法做到問題及時識別、改進，形成惡性循環。對內控的有效性形成制約。

四、提升企業內部控制有效性的策略

企業內部控制有效提升需要多措并舉，針對目前內部控制失效以及弱化的各種問題，關鍵要努力做好以下幾個方面的工作：

（一）增強內控意識，正確理解內控與現有管理，內控與效率的關系

1.內控是為企業戰略目標服務的，不是另起爐灶，是基于現有管理基礎進行的并與其有機統一。

首先內控對現有管理中沒有處理好的問題可以提供程序、方法。其次內控工作強調梳理（業務梳理和制度梳理）、診斷和完善。通過梳理，使制度與業務相匹配。達到制度的完整性、合理性、有效性;第三，內控手冊是對企業文件的系統化、流程化，可以有效解決文件之間的沖突，明確企業各層級的職責和做事的規矩。因此企業全員尤其是高層，應從企業發展戰略角度正確理解內控工作的重要性。

2.正確認識內控與效率的關系。

內控強調做事規矩，常規的事項按照規矩、流程，效率會大幅提升，風險會進一步降低，非常規事項伴隨著較大的風險，按照程序集體決策，雖然會影響效率，但是可以有效降低企業風險。因此不能單純的認為內控影響效率。

3.上下同欲者勝，全員推進內控落地執行。

企業高層要高度重視內控工作并做好宣貫，維護內控工作的權威性，率先垂范，帶頭執行，促進落實。同時要完善決策、業務控制中制衡機制。企業中層要充分了解與自身部門及職責相關的內控制度、流程，全力做好承接落地，為部門合規經營、合規管理、部門間的協作做好配合，提升部門價值。正所謂“磨刀不誤砍柴工”，做好內部控工作，對于中層干部業績提升同樣意義非凡。普通員工關鍵是要將內控工作的要求、細節落實到位，確保內控作用的充分發揮。

（二）做好風險分析把握

加強風險分析、應對是內控工作的重要內容。企業需要持續對于企業經營管理風險進行識別以及評價，從而實現對于企業經營風險的較好管控。在風險分析工作開展中，關鍵要做到經驗分析以及科學分析的結合，定性、定量分析的結合，實現對于企業經營風險類別、風險大小的全面了解以及掌握，繼而出臺有針對性的內部控制措施，將風險控制在可承受范圍內。

（三）加強信息溝通

1.信息的價值在于傳遞和使用。對常規信息和重要信息傳遞時限和渠道要明確。內部信息溝通要及時充分，公開透明，著力解決好信息不對稱的問題。企業內部要營造自由溝通的文化氛圍，弱化行政權威，有利于提高執行者守規矩的意識，有利于部門之間、管理各層級之間的充分理解。從而內部形成合力。

2.企業還應建立內部反舞弊機制，暢通監督舉報渠道，震懾和預防違法違規行為，提升內控執行的自覺性。

（四）內控評價審計加強

企業需要加強內控評價審計工作的開展，組建專業的團隊，確保專業和能力勝任，保障內控評價審計效果。將內控審計評價結果，納入企業高層、中層、員工的業績考核中，并配套相應的獎懲機制，確保全員都積極努力做好內部控制工作。內部控制評價審計要覆蓋全員、全業務，做到常規審計與專項審計的結合。通過內部評價審計，了解內控工作中的不足，可以有針對性的來加以解決，持續提升內控工作水平。

五、結語

綜上所述，內控在企業經營管理中地位和重要性日益凸顯，這就要求企業要努力提升內控工作的有效性，確保企業持續健康發展。本文在提升企業內控有效策略的探討方面，提到了增強內部控制意識、做好風險分析、加強信息溝通、注重內控評價審計工作等幾點。同時要與時俱進，吸收最新研究成果，結合實踐，持續優化完善，確保內控工作有效性的不斷提升。（作者單位：蘭州飛天網景信息產業有限公司）