行政事業單位內部控制制度的建立與完善

王鎖平

摘 要：行政事業單位內部控制制度的建立以及完善對于行政事業單位更好地開展管理工作和生產活動有至關重要的作用。但從當前行政事業單位內部控制活動實際開展情況來看，其仍然存在很多問題和不足，影響了內部控制制度功能的有效發揮，存在一定的風險隱患。本文主要針對行政事業單位內部控制制度建立以及完善的相關策略進行探究，希望能為行政事業單位的持續穩定發展提供一定的參考。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制制度;建立

一、引言

內部控制作為現代管理工作的重要環節，對行政事業單位的長期穩定發展有十分重要的促進作用。內部控制制度的良好建立可以避免營私舞弊以及違法犯罪行為發生，提高管理效率和管理質量，保證行政事業單位的工作效益。因此，需要提高對行政事業單位內部控制工作的重視，采取針對性的措施，解決當前行政事業單位內部控制活動存在的問題與不足，充分發揮內部控制的作用和價值，促進行政事業單位健康發展。

二、當前行政事業單位內部控制建設過程中存在的問題

（一）對內部控制不重視

從當前我國行政事業單位開展內部控制工作的實際情況來看，很多行政事業單位缺乏對內部控制工作的正確認識，缺少有效的強制執行力。行政事業單位的部分領導也忽視了對內部控制建設與管理的把控，導致內部控制制度形同虛設，無法發揮出應有的作用。其次，行政事業單位領導缺乏對內部控制建設的重視，這樣就會使得單位內部的員工不重視內部控制工作，大多數員工認為內部控制工作與財務部門之間有非常大的關系，而與自身的關系不大，甚至有的員工認為即便在單位內部建立了控制制度，在實際操作過程中也缺乏可行性，難以實現真正的推廣[1]。

（二）內部控制缺乏執行力度

相對于企業來說，行政事業單位的內部控制環境較差，內部控制執行人員缺乏對內部控制制度的正確理解，導致實際執行內部控制期間無法合理控制管理的力度。部分內部控制管理人員無法在制度面前秉持人人平等的觀念，存在特事特辦以及給相關領導開綠燈的現象，內部控制制度形同虛設。其次，當前我國行政事業單位的外部監管部門較多，主要有財政部門以及國家審計部門等，在監督的過程中，這些部門非常重視單位財政資金的具體運用問題，更加關心其是否具備合法性，而對內部控制制度缺乏一定的執行力度，沒有設置考評機制，無法更好地完成審計單位的具體考核，這樣就會導致行政事業單位實施內部控制的過程中不具備科學的外部推動機制以及約束機制[2]。

（三）缺乏專業的內部控制人才

內部控制工作相對來說專業性較強，對工作人員的理論知識以及經驗要求較高，參與內部控制的工作人員需要具有強烈的責任感和敬業精神以及良好的崗位素質。但從當前基層行政事業單位的實際情況來看，其普遍缺乏專業可靠的內部控制人才。其次，很多行政事業單位并沒有建立獨立的內控部門，有的行政事業單位只是將內部控制工作分配給原有的某個部門，絕大多數單位是分配給財務科，認為內部控制工作與財務科的工作關聯較大，讓財務部門來完成一些上級部門要求的填報工作，對內部控制活動進行應付，把完成的填報工作視為開展了內控工作，未能及時完善和補充單位內部各項制度的缺陷，缺乏對內部控制工作開展與執行的監督，嚴重影響了內部控制工作開展的效率和質量[3]。

三、行政事業單位內部控制制度建立與完善的相關對策

（一）營造良好的內部控制環境

要想實現我國行政事業單位內部控制的良好建設與發展，必須要為內部控制活動創造良好的環境，行政事業單位的領導和普通員工必須要加強對內部控制工作的認識和重視，樹立起強烈的內部控制意識。同時，在單位內部要形成人人參與內部控制的新的理念，為內部控制工作的順利開展創造良好的條件。其次，還需要加強對單位內部工作人員的管理，使工作人員能夠及時了解內部控制活動的發展動態，以積極主動的心態參與到行政事業單位內部控制建設中。另外，還需要做好對專業人員的業務培訓工作，要求涉及政府采購、預算管理以及建設項目管理等相關崗位的工作人員必須具備扎實的內部控制理論功底、良好的思想道德素養以及積極主動的學習態度[4]。

（二）建立健全內部控制管理制度

內部控制包括業務控制、會計控制、法規執行控制以及管理控制四個部分。在行政事業單位內部控制制度建立和完善的過程中，需要結合內部控制工作的主要內容和相關目的，合理設計與完善內部控制管理制度以及管理目標，確定本單位自控的重點，并設置合理的組織機構，確定工作人員相關的管理職能。在業務分工的過程中，注意不同部門之間的交流和溝通以及協調融合。通過共同參與的形式，充分發揮內部控制工作的作用和價值。單位各級管理層必須要在授權的范圍內積極行使自身的權利和職責，經辦人也要在權限規定的范圍內完成業務的辦理，并加強會計基礎工作的規范和完善，使會計業務的處理更加標準化、規范化以及系統化，防止由于會計工作手續不嚴和職責不清造成貪污腐敗問題。

（三）加強對內部控制工作人員的培訓

首先，行政事業單位一定要重視領導人員的具體培訓工作。關于內部控制工作，領導人員一定要具備正確的認識，明確認識到實施內部控制工作具有非常重要的作用，并充分發揮自身的職能。在單位主要領導的帶領下，單位各個職能部門要共同協調完成內部控制工作，以更好地發揮出內部控制工作的作用，為行政事業單位的持續穩定發展奠定堅實的基礎。在培訓的過程中，可以結合行政事業單位的實際職能特征，劃分培訓層次，分批開展培訓，要求單位的主要領導和分管領導必須參與培訓工作，并將其作為內部控制工作開展的重要環節。其次，還需要做好對專業人員和執行人員的培訓工作，細化專業人員以及執行人員的培訓方案和培訓目標。從內部控制的各個業務流程以及工作環節進行細致的分解培訓，對涉及內部控制風險評估以及內部控制評價報告等相關方面的內容進行逐一培訓，使參與內部控制工作的人員能夠順利穩定地開展內部控制工作，達到全面貫徹落實內部控制條款的目的。另外，還需要加強內部控制工作的宣傳和教育，在行政事業單位內部設置宣傳欄，大力宣傳內部控制工作開展的意義以及價值，樹立起人人參與內部控制工作的意識。

（四）加大內部控制制度的執行力度

加大行政事業單位內部控制工作的執行力度對于內部控制建設有決定性作用，必須要建立健全考核評價體系，對內部控制工作進行約束。可從審計部門和財政部門出發，完善外部監督管理制度，加大對內部控制工作的監管力度，側重審查被審計單位是否建立起行之有效的內部控制制度，并將之與行政事業單位的績效考核掛鉤。同時，行政事業單位可以從資金預算著手，加強對內部控制工作的管理和建設，做好預算編制管控，使預算編制更加精細和具體。

四、結語

行政事業單位內部控制制度的建立與完善直接關系到行政事業單位的發展前景以及服務效率，但從當前行政事業單位內部控制工作實際開展情況來看，其仍然存在很多問題和不足，影響了內部控制工作作用的有效發揮。對此，需要加強對行政事業單位內部控制工作的重視，采取針對性的措施優化內部控制活動，提高內部控制效率，實現內部控制信息化、透明化，為行政事業單位持續穩定發展創造良好的環境。

參考文獻

[1]田冬梅.淺析行政事業單位內控制度的建立與完善[J].現代營銷，2017（11）：54.

[2]邵友忠.加強行政事業單位內部控制制度建設的思考[J].經貿實踐，2018（4）：246.

[3]王桂娥.事業單位內控制度存在的常見問題及策略[J].現代營銷，2018（7）：126.

[4]易秋旻.行政事業單位內部控制現狀分析及對策研究[J].財會學習，2017（6）：251，253.