淺議煤炭企業固定資產內部控制問題及解決措施

方琳娜

摘要：在社會經濟快速發展的背景下，煤炭資源作為我國資源結構的重要資源，礦井生產規模不斷增加，固定資產投入越來越多，在整體投資比例中占有較大的比例。在煤炭企業固定資產管理中，如果缺少有效的內部控制措施，會使得固定資產管理比較混亂，從而導致固定資產流失，影響固定資產管理質量和水平，對煤炭企業競爭力和未來發展有著較大影響。因此，需要深入分析煤炭企業固定資產內部控制的問題，采取有效的管理措施，提高固定資產管理水平。本文分析煤炭企業固定資產內部控制的問題，提出幾點有效的解決措施。

關鍵詞：煤炭企業;固定資產;內部控制;問題;解決措施

引言

煤炭企業發展中的固定資產來源比較廣泛，加強固定資產管理，保證其科學性和合理性，推動煤炭企業的進一步發展。固定資產主要有國家投入資產、購置資產等內容，內部管理內容比較多，環節比較復雜，對煤炭企業管理提出新的要求。在煤炭企業中固定資產所占比例較大，加強固定資產內部控制，提高資產利用率，不斷提高煤炭企業資產管理水平，提高煤炭企業的經濟效益。

一、煤炭企業固定資產管理中的問題

（一）新舊設備更新出現舊設備閑置問題

隨著科學技術的發展，煤炭企業設備不斷更新，舊設備逐漸被新設備取代，舊設備閑置問題成為固定資產管理的重要問題。煤炭生產技術和工藝的革新，舊設備難以滿足生產需求，使得舊設備閑置問題更加嚴重。根據煤炭企業生產的安全要求，需要對舊設備進行更換。相關部門對舊設備處理流程了解不足，使得舊設備處理不合理。管理部門對舊設備處理不夠重視，使得煤炭企業固定資產流失。作為管理人員，在決策中出現失誤，盲目購買新設備，使得舊設備不斷積壓，導致企業資金出現緊張狀態。

（二）人為方面因素導致管理效果不佳

煤炭企業固定資產管理中，由于管理人員方面因素影響，使得管理工作難以順利開展。目前，煤炭企業效益逐漸變差，財務人員相對較少，同時需要兼職固定資產管理工作，導致崗位職責不夠明確的情況。由于缺少規范性的固定資產管理制度，非機電設備職能部門缺少相關管理人員，存在權利空白或者權利重疊的情況，使得管理結構不夠科學合理，固定資產賬目不夠清晰，存在相互推諉責任的情況。由于對內部控制工作認識不足，使得內部監督工作缺少力度，影響監督工作效果。由于人為方面的原因，在固定資產管理和使用中缺少嚴謹性，出現固定資產過剩或者不足等問題，內部監督的形式化，沒有定期開展固定資產清查工作，使得固定資產管理越來越混亂。

（三）考核制度不夠健全

煤炭企業固定資產管理中，需要注重考核機制的完善，對管理者和企業經營具有一定的約束力。目前，我國煤炭企業考核機制并不完善，偏重于成本費用、產量、質量以及安全等層面，忽視績效考核等內容。部分煤炭企業雖然可以取得較高的經濟效益，但是，在固定資產管理中有著一定的問題，固定資產缺少深層次發掘，固定資產清算缺少全面性。必須加強固定資產監督和控制，推動煤炭企業實現可持續發展。同時，由于煤炭企業考核制度不夠完善，考核缺少精細化，缺少責任意識，影響煤炭企業固定資產管理水平。

（四）現代信息技術利用不足

隨著信息技術的發展，信息技術在各個領域中普遍應用，并且有著非常重要的作用，推動各個行業領域的發展。煤炭企業固定資產內部管理和控制中，對信息技術利用程度不高，管理方式較為落后，難以滿足新時期固定資產管理需求。通過固定資產管理中存在滯后性現象，影響精細化管理措施的開展，使得固定資產利用不足，存在較為嚴重的浪費問題。

（五）各部門之間配合度不佳

煤炭企業固定資產內部控制中，不僅僅是相關職能部門的職責，也需要其他部門的配合，發揮每個部門的作用。煤炭企業運行中，每個部門僅僅做好自身部門的職責，缺少部門之間的交流，相互之間協調和配合不足，使得固定資產內部控制缺少合理性，在硬件設備管理和使用中缺少合理性。煤炭企業相關設備對環境有著一定的要求，在移交過程中存在一定的問題，如移交手續不足，或者是口頭移交等，設備管理和使用部門在使用和存放設備時，沒有在固定資產管理部門做好備案，使得各項管理工作存在漏洞，導致固定資產管理較為混亂，影響管理工作質量和水平。

二、煤炭企業固定資產內部控制的有效策略

（一）明確固定資產內部控制制度和流程

首先，優化固定資產獲取環節和流程。煤炭企業固定資產內部控制中，加強固定資產獲得環節優化，在預算和投資方面，根據相關的法規制度，明確預算變更權限，對于50萬以下的變更數額，經過經管會的審批，如果數額比較大，或者年中變更調整時，需要上報相應的董事會，經過其批準通過，優化固定資產獲取流程規范。對于重大項目或者資本化的行為，可以通過經濟性原則明確投資數額，如果數額在100萬以上，需要聘請具有資質的專業中介機構，制定詳細明確的項目建議書，完善可行性研究報告，優化申請報告和初步設計報告。同時，需要隨時追蹤項目的實際情況，在項目結束之后，將相關評價報告抄送，傳送到董事會，達到經驗積累以及培訓目標，結合預期不同情況開展相應的審查分析，形成相應的報告。

其次，強化固定資產清查工作。在煤炭企業固定資產清產中，需要制定完善的清產制度和盤點制度，根據相關的清查、盤點方式，保證固定資產清查和盤點更加細致。在具體的清查工作中，針對存在的問題采取有效的改進措施。針對由于財務人員生產技術和工藝等知識不足出現的問題，采取有效的防范措施，成立相應的專業小組，包含財務、工藝、規劃以及設備等人員，保證專業小組內部包含固定資產盤點的各個部門，每個部門人員應當在兩人以上，以小組獨立成員作為整個盤點工作的具體責任人，在清查盤點中，針對固定資產狀態及時采取會計操作，每年需要進行兩次以上的不定期盤點清查工作，對于發現的規定資產變動以及其他問題，需要及時向上層報備，追蹤其處理結果的同時，針對固定資產情況做出準確的會計處理措施。

最后，優化固定資產處置工作。煤炭企業固定資產管理中，需要做好相應的處置工作，根據制定的固定資產處置方式制度，更加細致地開展固定資產清查工作，針對提出的問題采取有效的解決方案。對于閑置的固定資產，做好相應的審核評估，結合評估決定是采取封存措施還是回收措施，如果需要封存需要根據相應的制度開展封存，回收時，需要對其價值做出全面的評估，提高其資產收益。部分固定資產需要采取報廢或者賣出方式，財務部門核算和固定資產管理部門采取相同的處置方式，做好處理結果的上報工作，開展相應的備案措施。

（二）加強人員的培訓和考評工作

在很多企業員工存在的問題，同樣在煤炭企業內部存在，僅僅依靠若干制度或者工作流程，難以有效解決此種問題，此種問題也并非短時間內可以解決。為了能夠更好地解決固定資產內部控制問題，需要加強員工培新和考評，有效改善固定資產內部控制環境，借助有效的培訓措施提升人員業務能力和個人素養。在具體的培訓中，需要結合員工層次的不同，采取針對性的培訓方式，實現員工素質和能力培養目標。在具體的培訓中，將管理和財務等崗位技能融入固定資產內部控制培訓中。在培訓的同時需要開展相應的考評工作，保證每個人都可以真正理解和掌握培訓內容，結合培訓內容采取多樣化的考評方式，保證員工培訓效果。在具體的員工培訓中，可以采取專業技能講座方式，促進管理人員整體素質提高，保證固定資產管理效率。在員工培訓中，將日常審計和專項審計有效融合，強化固定資產經濟效益，有效規避各種資金風險，提高固定資產管理能力，明確各項管理責任制度，完善獎懲措施，調動員工工作積極性。

（三）加強內部監督和考核

煤炭企業固定資產內部控制中，需要構建獨立的內部控制審核機構，相對于財務審計和管理工作來說，固定成本內部控制的范圍更加廣泛，有著非常完善的管理流程，注重風險防范意識提升，以管理工作和風險控制作為基礎，優化審計工作，結合內部控制的具體財務報表，確保內部控制的真實、可靠。煤炭企業固定資產管理中，依靠會計師控制審計的同時，還需要獨立的內部控制部門，保證監督和審計工作的順利，及時糾正內部控制中的問題，保證煤炭企業可以正常的運行。同時，考慮外部市場變化的情況，優化煤炭企業管理和業務情況，構建完善獨立的內部審計和管理機構，保證固定資產管理質量。構建完善的內部監督制度，想要保證內部監督和評價，需要構建相應的內部控制設計和管理部門，不斷完善內部控制審計制度，保證內部控制監督精細化和制度化，做好內部審核和頻次和方法控制。在工作流程和方法的選擇中，需要加強各個部門的協調和統籌，對煤炭企業各個環節風險進行控制，制定更加完善的決策，促使內部控制方案的改進和完善。通過內部控制制度的強化和完善，加強固定資產內部控制，提高煤炭企業的經濟效益。

（四）有效利用現代化信息技術

隨著信息技術的發展，在社會各個行業和領域普及，發揮著重要的作用。煤炭企業固定資產內部控制中，應當注重現代化信息技術的應用，引入固定資產管理各個層面，利用相應的軟件系統，滿足固定資產管理需求，加強固定資產的統一管理，如固定資產的使用、出入庫、轉讓以及報廢等等，可以及時發現固定資產管理的薄弱環節，針對漏洞問題采取有效的控制措施。作為煤炭企業，需要充分利用現代化信息技術優勢，加強固定資產的內部控制，明確各種類型固定資產的關系，采取有效的監督管理措施，實現固定資產的精細化管理。借助現代化信息技術，構建高效的雙向溝通方式，幫助財務人員全面了解現場情況，掌握固定資產動態，促使管理和核算工作的融合，保證各項工作順利開展，確保核算工作有效開展，提高固定資產管理效率。

（五）強化閑置設備利用效率

在煤炭企業固定資產內部控制中，提高閑置設備利用效率，有效解決設備閑置問題。在具體內部控制中，可以通過經營租賃的方式，將設備狀態良好的設備充分利用，通過合理、合法的方式進行租賃，避免煤炭企業固定資產的流失。在租賃之前，企業內部保價小組需要對租賃設備進行資產評估，根據其市場價值以及用戶能力，制定科學合理的租賃價格，了解設備的使用需求，做好相應的租賃宣傳工作。同時，做好閑置設備使用、報廢等情況的統計，分析閑置設備的替換和優化潛力，為設備租賃做好準備。在閑置設備改造的過程中，有效利用先進的科學技術，促進閑置設備采掘工藝的改進，保證閑置設備使用的安全性和可靠性，提高閑置設備利用率。同時，煤炭企業需要拓展對外投資渠道，構建良好的投資籌資平臺，解決煤炭企業的資金緊張問題，促進煤炭企業固定資產管理水平。

結語

煤炭企業固定資產內部控制中，其主要問題是內部控制管理制度不完善，員工水平能力不足，監督制度不夠完善等，想要保證固定資產內部控制的質量，需要根據固定資產管理情況，開展系統化和流程化管理，提高固定資產內部管理水平，加強標準化流程構建，借助采購和升級方式，逐漸替代報廢方式，形成良好的固定資產生命周期。同時，加強人員考核工作，保證人才專業能力和素質，有效落實員工崗位責任制度，促進兩者有效結合，不斷提升員工技能素養，保證固定資產制度的貫徹落實。

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