新形勢下行政事業單位加強內部控制的必要性探究

袁博

摘 要：當前我國處于社會轉型期，遇到許多新問題。內部控制是維持行政職業單位內部秩序，降低管理風險的一項重要舉措，也是為適應新形勢下新要求的管理方式。但對比企業內部控制的水平和應用效果，行政事業單位內控的發展有較大滯后性。本文首先對內部控制的內涵做簡單闡述，然后將當前行政事業單位內控的現狀完成梳理，最后從幾個方面進一步分析加強內部控制的必要性。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;必要性

隨著我國經濟社會的發展進入新的階段中，轉型和調整是行政事業單位管理的常態，為了進一步發揮好其執法監督和社會管理等公共職能，依法保證國家財政資金的合理利用以及經濟社會的協調發展，維護社會公平，建立和運行良好的內部控制是重要保證，當前社會中加強內部控制顯得愈來愈重要。

一、行政事業單位內部控制概述

行政事業單位內部控制制度的建設是落實國家政策的重要體現，有助于提升單位內部的工作效率和管理水平。所謂內部控制，是指一個組織以實現經營目標為主要目的，充分有效利用各項資源，通過采取特定的措施提高會計信息資料的正確性和可靠性，保證經營方向的無偏性，通過在組織內部進行自我調整、約束、規劃、評價和控制等一系列方式和措施。實際上是一項動態的風險管理過程，并將其理念滲透于組織內每一項相關的經營活動中。

內部控制注重的是過程的管理，包含設計與執行這兩個方面的問題，并且與企業不同，行政事業單位進行內部控制的目的不僅僅是杜絕違規現象產生，還包括保證經濟活動的合法性和保持提供公共服務的效率方面。

二、行政事業單位內部控制現狀分析

1.內部控制意識不強

行政事業單位由于其特殊的屬性，領導和員工過多地將重點放置在業務辦理能力和效率的提升，以及職能的履行上，內部控制僅僅限于事后的控制，沒有完全發揮出內控的作用。由于對內部控制不夠重視，導致單位中對于內部控制體系不夠了解，單位管理人員認為行政事業單位無須像企業一樣嚴格完善內控制度，又因為其業務單一，收入來源穩定，因此認為內部控制是可有可無的，甚至錯誤地認為財務核算就是內部控制，或者認為內部控制僅僅是財務部門的任務，最終導致許多行政事業單位的內部控制僅僅停留于表面。思想認識上的不足是當前部分單位內部控制難以推行的主要原因之一。這不僅對單位本身的經營管理存在不利，同時在當前的新形勢新變化中，可能會使單位的應變能力和抗風險能力無法獲得進一步提升。

2.監督管理不夠

有些雖然建立了自己的內控制度，但在監督管理的過程上不規范，執行的力度不足，導致內控效果并不如意。通常把監督管理分為內部監督和外部監督兩部分。內部監督主要是單位對自身內控建立和實施質量的監督和核查，以及對制度運行有效性的合理評估，可以第一時間發現相關流程中的缺陷。

但是，很多單位內部沒有自己的審計部門，因此無法自行進行內部審計，只能通過專門的審計部門來完成，有些單位雖然設置了內部審計，但是在實際審計過程中過度的關注財務數據，忽視了對內控的其他環節的檢查監督，全面性不足，并且單位內部的審計部門常常存在獨立性與權威性不夠的困境，因此監督執行效力不足。

此外，一些單位沒有重視崗位設置，審計人員由財務人員擔任，沒有嚴格執行回避型原則，同樣也不符合要求。除了以上所述有關內部監管的能力不足情況之外，對行政事業單位的外部監督力度也較弱，缺乏外部監督的壓力也不利于單位建設實行內控制度，不利于優化單位的組織結構和管理效率。

3.預算管理薄弱

預算管理是單位中建設和完善內部控制系統的主要組成部分，同時在單位的日常管理中發揮著關鍵作用，預算是對計劃和行動的量化，通過編制預算可以使得各項收入和支出明晰化和清晰化，便于對預算執行的情況進行及時的監督和控制，在事后進行考核和獎懲時提供合理的依據。

但在許多單位內部，預算編制較為粗糙，許多項目并沒有明細核定，這樣在執行預算時也難以確定明確的依據，隨意增減預算項目的情況也時有發生。單位內部沒有對一些常用的行政費用支出做出嚴格的控制標準，例如招待費、辦公費等，最后可能超出本年度預算，而需要提前利用下一年的指標進行補足。因此，預算管理方面的不足嚴重影響著內控制度的進一步完善。

三、加強內部控制的必要性

行政事業單位的主要職能包括提供公共產品和服務，促進社會化服務體系建立等，并且大部分都與財政資金的分配有關，更與居民生活密切相關。為促進行政事業單位有效履行好其職能，合理運用國家財政資金，需加強其內部控制。以下將從內部控制的影響作用方面的分析對行政事業單位加強內部控制必要性進行闡述。

1.提高應對風險的能力

雖然行政事業單位面臨的風險性較低，但是也應從日常的管理中重視對于風險的防控，尤其是對財務風險的防控。內部控制的實質是風險控制，風險控制也是內部控制的一個基本目標。通過內控制度建立了過程控制體系，關鍵控制點可被明確篩選出來，內控的執行過程可以便于收集風險信息，通過預警機制及時發現流程中的漏洞，降低風險損失。內部控制的關鍵節點通常也會被作為審計的對象，單位內部控制是否完整和有效關乎管理的成效，管理過程中風險的產生，同樣也與內部控制機制是否發揮作用有關。單位內的大部分風險都可以通過內部控制措施進行預測和解決，包含制度設計、執行和監督評價的環節，是逐步遞進的過程。因此，運行良好的內部控制能有效降低風險損失，提高經營效率和管理效能。

2.有助于財務信息質量的提升

行政事業單位是國家行政職能的具體承擔者，具有公益性和服務性，在管理過程中，財務信息質量要求也是極其重要的。內部控制是提升財務信息質量、防止信息失真的關鍵。其中內部控制中要求的制定完善的財務管理制度、提升財務信息披露的透明程度等是保證信息質量的重要舉措，同時內控可以提升單位財務系統運行的科學性、專業性和信息化程度，對財務信息質量的提高提供了基礎條件。各部門的工作人員通過內部控制體系相互監督、互相制衡和審查，可以有效避免專斷行為和員工以公謀私行為的出現。還可以防止虛假財務報告的產生。

內控制度使得信息披露的透明度得到提高，因此在對信息的收集和處理上會受到更多的監督，以促進更高質量的財務信息的產生和收集，防止出現虛報、漏報現象。此外，會計信息失真也是常會遇到的問題之一，導致最終的會計信息無法真實反映單位的實際財務狀況，這樣的信息會給單位帶來嚴重影響，可能會使下一步的計劃出現失誤。而內部控制中的職責劃分、授權批準、會計系統控制以及內部審計都是重要的內控過程，通過對過程的精細控制，可以有效減少會計信息失真情形的出現。

3.保障國有資產的安全

保證資產和資金的安全有序的分配和使用是財務管理的重要功能之一。其中涉及的不僅僅是流動資金的使用，還包括固定資產如單位占有和使用的土地、房屋、專用設備、交通運輸設備家具等，對于行政事業單位而言，這些涉及的基本是國有資產的管理，當財務資金分配不均時就會導致國有資產的分配不合理，很可能會對國有資產形成浪費。

通過內部控制實現財務職能的精細化，將內控的理念融入資產管理的各個環節中，通過合理的預算和提前制定使用計劃可以有效減少國有資產的流失，保障資金安全。通過內部控制中的監督機制，可以有效減少徇私舞弊現象的出現，減少由于貪腐帶來的固有資產的損失。而通過內部控制中的預算機制，還可以提升對國有資產的使用效率，通過制定合理的計劃減少購置資產的閑置和浪費。

4.利于建立完善的財務體系

財務體系的建立主要依靠財務工作人員以及財務管理系統的信息化和智能化。內部控制制度所表現出來的科學性和系統性是引進和培育專業財務人員的重要條件。在推進內部控制的過程中，也是內部各項管理體系不斷完善的過程，實現崗位和人員的有機協調和匹配，能夠實時監控現有員工的工作情況，為進一步的招聘工作提供針對性的建議。

同時在新的形勢下，信息化、平臺化和信息共享是財務系統建立的主要方向，財稅改革的落地實施也同樣為行政事業單位的內部調整和規范做出了進一步的要求。內部控制工作的有效開展，是單位實現精細化管理、系統整合財務管理各環節的機會，也是保證財務管理系統高效運轉的重要保證。

四、結語

行政事業單位由于其屬性與企業類的單位不同，因此在面對組織管理變革方面的經驗并不多，對于內部控制的實施需要從上而下的重視，需要各部門的相互配合，以及信息的溝通協調，才能有效地投入內部控制的建設中，而不僅僅使其流于形式。根據本單位的特征建立起適合的內控體系，通過逐步適應應用實現人員管理效率以及資產管理效率的提升。

參考文獻

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2.王俊燕.行政事業單位內部控制的必要性與現實困境.會計師，2018（05）.

3.黨曉玲.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策.財會學習，2019（02）.（責任編輯：王文龍）