公立醫院內部控制問題及對策探討

陳翠翠

摘 要：本文在認識公立醫院內部控制體系重要意義的基礎上，對公立醫院內部控制體系存在的主要問題進行了分析，并有針對性地從提高內部控制意識、完善內部控制機制、健全內部控制監督機制、加強內部控制信息系統建設與應用等方面提出了公立醫院內部控制體系的優化對策。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;問題;對策

一、公立醫院強化內部控制體系的意義

當前我國正在對醫藥管理體制進行改革，在這一大背景下，研究公立醫院的內部控制問題，對于公立醫院科學配置資源，提高運營效率是非常有實際意義的。嚴格的風險內部管理機制，有利于醫院進一步完善內部管理，更好地適應我國醫藥體制改革要求，實現持續健康發展。

1.提高公立醫院資源使用效率

我國醫藥體制改革的重要內容之一，就是建立公立醫院補償機制，這樣一來公立醫院的收入來源、收入結構肯定會與之前不同，這就對公立醫院資源的配置和使用問題提出了新的要求。公立醫院不僅要積極發展業務，更要提高資源配置效率，根據醫藥體制改革要求，構建內部控制機制，進一步規范醫院各項業務流程，確保各部門各司職責、統籌協作、互相制約，才能提高醫院內部管理效能，節約資源，確保不因體制改革而影響到醫院下一步的發展。

2.提高公立醫院經濟活動合規性

在構建內部控制機制以及執行各項內部控制措施時，公立醫院要注意兩點，一是要結合醫院管理要求和實際情況實施內部控制，既不能脫離醫院實際，制定過高的目標，也不能僅制定一些并沒有實際控制作用的措施，要基于醫院實際出發進行流程的設定，以確保醫院各項經濟活動合規合法為目的，杜絕醫療資源使用過程中的徇私舞弊和違規行為。

3.為公立醫院實現持續發展目標提供保障

公立醫院從內部進行嚴格控制，不僅有利于規范醫院的內部管理，而且也符合我國醫藥衛生體制的改革要求。通過實施內部控制，可以提高醫院工作人員的責任管理意識，使其認識到在當前形勢下加強醫院資源管理工作的重要性，提高各部門之間的配合性，為醫院實現下一步更好發展奠定基礎。

二、公立醫院內部控制存在的主要問題

1.管理者對實施內部控制要求的理解不準確

公立醫院的固有的管理體制，使得管理者最關注的是上級部門布置的各項任務，在內部管理方面，往往是按照個人主觀經驗開展工作，對于內部控制的要求、目標、意義等認識不全面，沒有形成良好的現代醫院管理理念。目前部分公立醫院所構建的內部控制體系不夠完善，盡管制定了一些措施，但執行力并不高，因此沒有達到預期效果。還有就是醫院沒有廣泛宣傳和認真講解內部控制要求，導致醫院的部分工作人員認為內部控制是某些管理部門的事，與自己無關，因此很少主動了解和參與，沒有在醫院內部形成良好的控制氛圍。

2.內部控制機制脫離醫院管理實際

由于我國公立醫院實施內部控制的時間還不長，因此相關經驗不多，目前我國部分公立醫院的內部控制機制都遠遠未進入可以平穩運行的階段，有些醫院的內部控制機制，是完全套用的其他大型醫院的做法，或者是委托給專業的第三方咨詢公司進行設計。照搬套用其他醫院的做法，當然不可能符合自身醫院的管理特點;而這些第三方公司對于醫院內部管理了解不夠清楚，因此所構建的內部控制機制僅是理論層面的，缺乏實用性。

3.公立醫院未實現對內部控制的嚴格監管

醫院是事業單位，各項經濟業務都比較簡單，會計業務處理的要求也不高。在醫院的內部控制機制中，審計部門發揮著重要的監督作用，而由于醫院審計部門日常所審計的業務事項比較單一，因此很難完成好對內部控制的審計監督工作。而且公立醫院對審計工作的關注不夠，所配備的審計人員很少，往往是一人多崗，或者是其他崗位人員兼職負責審計，這就造成醫院無法通過審計實現對風險的內部防控，即便是醫院內部管理和業務運行中出現了問題，也很難被審計所發現，審計的缺失會造成監督力度不夠，監督不到位，也會導致內部控制機制的成效不明顯。

4.內部控制信息化建設及應用不足

部分公立醫院的業務范圍都很廣，所應有的信息系統也很多，一般按照系統內容分為三種，即臨床業務系統、就診管理系統、內部運營管理系統。其中內部運營管理系統就關系到醫院的資源使用，也關系到內部控制機制的運行。而目前醫院部分管理者、領導者都沒有意識到一點，將重點都放到能夠創造績效、實現利潤的前兩個系統上，對于內部運營管理系統關注不高，因此投入的資金也不多。也有的公立醫院為了提高內部管理效率，投入大量資金購買了HRP系統，盡管該系統功能強大。但該系統并沒有與醫院的其他兩個系統進行掛接，而是互相獨立運行，因此三個系統之間的信息也不能有效傳遞。對于HRP 系統，很多醫院僅是將其當作簡單的管理系統進行使用，部分功能都沒有啟用，也沒有將醫院的經濟活動、內部控制流程等納入管理系統中。

三、公立醫院內部控制體系優化對策

1.準確理解內部控制要求

醫藥體制改革進程的逐步加快，對于我國各家公立醫院都產生了影響。基于醫院的角度而言，要順應改革要求，首先就要規范內部管理，要有科學的管理理念，為內部控制機制的構建和實施提供環境支持。第一，要準確理解內部控制機制的要求，尤其是醫院管理者，既是各項內控措施的制定者，也是執行者，應當準確認識個人在內部控制機制中承擔的職責，要將醫院的內部控制機制的執行情況納入績效考核管理范疇，實現統一管理。第二，要將醫院戰略發展要求體現在內部控制機制中，形成自上而下的良好控制氛圍，通過多種渠道宣傳和講解內部控制要求和意義，提高醫院工作人員對于內部控制制度和措施的執行力，能夠基于崗位工作實際落實內部控制要求，充分調動各職能部門和員工的積極性。

2.完善內部控制機制

我國公立醫院要將內部控制的要求體現在醫院發展戰略的規劃中，結合醫院各個階段的發展要求，確定內部控制目標和關鍵環節。第一，公立醫院在建立內部控制機制時，要充分考慮醫院實際情況，包括醫院的性質特點、業務類型、經濟活動情況、內部風險表現和原因、當前醫院所處的內外環境等，要確保所建立的內部控制機制能夠將醫院所有經濟活動都包括進來，而且內部控制措施必須具有可執行性，不能照搬套用某些醫院的經驗模式。第二，內部控制機制并不是建立之后就不再改動的，我國醫藥衛生體制改革將越來越深入，國家對于醫藥機構的管理也逐步嚴格，因此公立醫院要結合內部環境變化，對醫院的各項經濟活動、風險等進行實際分析，結合分析情況對內部控制的架構、措施、流程等做出調整，與內外環境保持一致，這樣才能實現從內部控制風險的目的。

3.健全內部控制監督

內部監督是確保內部控制機制取得成效的一項必不可少的保障措施，公立醫院內部的監督，應當是自上而下的，承擔監督職責的是醫院的審計部門，需要注意的是，應當保證審計部門的獨立性，即審計部門的作用在于發現問題，而不是完全聽從醫院領導者的要求。上文中分析過，目前我國公立醫院審計部門的主要問題在于人員力量不夠，而且人員的能力難以滿足審計工作要求，這就需要醫院在人力方面加大支持，配備精通審計工作的人員，按照不相容崗位相分離的原則進行崗位設置，同時對于審計業務流程要進行深入的分析和梳理。除了審計部門之外，公立醫院還應當建立內部管理控制監督機構，將醫院的醫療資源使用、財務管理、物料管理等都納入監督范圍。對于內部控制人員，則要對其工作情況進行嚴格監督，如發現有職責履行不到位的問題，則要嚴格追責。除了內部監督之外，外部監督也不可忽視，公立醫院應當主動接受外部監督部門的檢查，發揮內外監督的合力作用，進一步完善醫院的內部控制工作。

4.加強內部控制信息系統建設與應用

隨著信息技術的不斷發展，目前我國公立醫院的信息化建設水平也越來越高，從目來看，今后公立醫院將更多通過HRP（醫院綜合管理系統），將管理范圍逐步延伸，將各個業務系統都掛接到一起，實現一體化運行。因此醫院的HRP系統設計就要具有開放性，為之后各系統的信息共享和應用奠定基礎。而且在HRP系統建設時，也要注意內部控制的要求，在系統中體現內部控制的各項因素，也就是要實現內部控制的信息化。這樣不僅可以提高控制效率，節約控制成本，而且所得到的系統信息會更準確，對于發揮內部控制作用非常有益。

四、結語

由上文中的分析可知，在當前環境下，公立醫院不僅要提高業務水平，更要高度重視風險的內部控制工作，風險控制要有依據、有措施、有成效。內部控制機制的構建涉及醫院內部管理的方方面面，需要各方主體的積極配合，而且需要根據工作推進情況和醫院內外環境變化不斷進行完善，才能順應我國醫療體制改革要求，為醫院更好發展保駕護航。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）