建筑施工企業現金流量管理探討

呂賢萍

[摘? 要]近年來，隨著房地產市場以及全國經濟的蓬勃發展，建筑施工企業的產能呈上升趨勢，產能增長的同時逐漸暴露出很多弊端，其中最為明顯的就是凈現金流量不足的問題。現金流量對于一個企業來說是至關重要的，它能影響企業的償債能力、運營能力、以及財務靈活性等。文章主要闡述了建筑施工企業運營過程中現金流量指標不足的現狀，分析了導致該現象的原因及相應對策。

[關鍵詞]施工企業;現金流量管理;現狀與對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.11.

企業的正常運營離不開資金支持，資金運營狀況是否合理主要表現為現金凈流量指標的大小，現金凈流量的計算與會計核算不同，它是收付實現制而非權責發生制，現金凈流量是企業的現金總流入減去現金總流出的差額，現金流量具體包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量以及籌資活動產生的現金流量。影響施工企業經營活動產生的現金流量的主要因素有應收賬款周轉率、應付賬款周轉率、存貨周轉率等。鑒于建筑施工企業經營周期較長、施工地點跨度較廣、資金占用量較大、現金流量管理較復雜等特點，現以建筑施工企業現金流量管理為起點，通過對施工企業現金流量管理意義、分析現狀、改善方法等方面展開討論，通過探討對建筑施工企業規范現金流量管理、確保安全合理的使用資金等方面提供參考，下面針對以上幾點對建筑施工企業的現金流量存在的問題及相應改善對策進行探討。

1? 建筑施工企業現金流量管理的意義

現金是建筑施工企業流動性最強的資源。現金流量管理水平的高低關系到建筑施工企業能否有秩序運營并影響企業的周轉及償債水平、盈利水平等。建筑施工企業想要提高利潤質量，增加企業價值，不斷有序發展壯大，就一定要建立現金流量管理在企業財務管理中的核心地位。

隨著改革開放不斷深化和市場經濟的迅猛發展，我國各地各項建設工程不斷增加，為建筑行業帶來了巨大的商機的同時也造成了建筑施工企業之間的激烈競爭。為了能在競爭激烈的市場中占有一席之地，部分施工企業不惜以打破行業最低利潤率甚至零利潤的報價，通過惡意壓價、惡意競爭等不良手段來承攬工程，行業內出現了惡性循環的不良風氣，這種不良風氣必然會導致建筑施工企業現金流相對匱乏的現象。發現影響施工行業的弊端我們就要以積極的態度來面對并從多方面入手采取必要的方法加以解決，否則不僅會導致本行業的畸形發展助長壞風氣的蔓延，還會產生其他不良影響。現金流量管理關系到企業的施工成本、資金周轉、利潤等方面，直接關系企業是否能夠以規范的經營模式持續的運營并發展壯大。建筑施工企業必須堅持現金流量管理在企業財務管理中的核心地位。

2? 建筑施工企業現金流量管理的現狀

2.1? 盲目投標，項目預算不全面

隨著建筑施工企業的快速發展，行業競爭日趨激烈，建造工程項目前期預算主要由公司工程預算部門完成，預算部門在做預算時，沒有考慮資金的時間價值，只是針對某一工程按照當時的定額標準來制定工程價款，投標過程中過于盲目，未全面考慮資本成本、材料及人工等成本的不確定性，預算不詳細，導致標的工程項目利潤偏低或無利潤，并且公司財務部門沒有主動權，無法將項目資金預算落實到位，現金流量不確定性太大。企業各個項目施工周期長、資金分散面較廣，大多項目負責人只是管理施工質量及進度等方面工作，對合理使用資金方面毫無經驗，資金管理難度加大。如果沒有較好的執行資金使用預算，資金管理會相當混亂，浪費資金的現象也會隨之發生。

2.2? 建設周期較長，資金周轉緩慢

建筑施工企業承攬的工程項目大多建造周期較長，一般超過一個會計核算周期，通常使用“完工百分比法”分期確認收入的實現，計算公式：完工比例=（已經發生的成本/預計總成本）×合同總收入-以前期間已經確認的收入，由此可以看出因為工程項目的建造周期較長，資金周轉較緩慢。具體表現為：應收賬款周轉率較低，周轉天數較長。近年來，建筑施工施工企業出現了長時間相互拖欠材料款、勞務費的現象，導致施工企業存在大量應收賬款長期掛賬。那么為什么建筑施工企業會出現這樣一個行業現象呢？筆者認為除了建筑施工企業本身經營周期較長的特點外，主要是行業內的經營模式以及資金的管理存在缺失：（1）一部分企業承攬的建造施工項目前期需要墊付材料款、勞務費等;（2）幾乎所有施工建造合同均約定竣工決算后需要預留總決算金額5%～10%質保金的條款，這是一筆不少的資金占用金額，而且占用時間較長，通常在3～5年不等。這些因素均會導致應收賬款周轉率過低。

2.3? 承攬跨地區建造施工項目，資金管理難度加大

建筑施工企業不僅在經營周期上跨度較大，而且在經營空間上也存在跨度較大的現象。隨著互聯網時代信息公開的完善化，大部分建設工程項目均會在網上公開進行招投標，無論是否本地企業，只要符合條件的均可參與競標，大多建筑施工企業存在跨地區承攬工程的業務。介于非本地施工項目，施工企業在前期的料、工、費的投入等方面很可能會出現重復投資或者浪費的現象，并且項目施工地與公司財務部門相隔甚遠，可能出現相關票據與信息傳遞滯后的狀況，財務部門無法及時監控每一筆資金收付的合理性，在這種情況下，如果沒有完善現金管理制度和合理的資金預算，就會大大增加企業的現金流出量，從而給企業造成很大的資金壓力。

2.4? 管理層對缺乏現金流量管理的重視度

企業管理層缺乏對現金流管理的重視度。大多管理層一味的追求企業利潤最大化，而忽視現金流量的重要性，會出現損益表中反映的凈利潤率較高，但是企業的現金卻非常匱乏的現象，也就是說凈利潤率高并不代表企業有充足的現金可支配。管理層的態度導致現金管理制度和現金預算無實際意義，有的小型建筑施工企業甚至沒有正規的財務現金預算體系，導致企業現金流量管理不到位。

3? 建筑施工企業現金流量管理的對策

3.1? 加強投標階段預算造價的全面性

從前期投標階段著手，合理預算工程造價，將相關資金時間價值因素考慮進來，為現金流量管理打好基礎。施工企業編制工程預算造價時，應該根據招標文件約定的內容，結合企業自身的總體戰略、具體營運情況、資本成本的高低以及財務現金預算等因素，客觀的編制工程預算，而不是一味的追求企業產能而忽視了盈利指標的大小。

3.2? 縮短資金經營周期，減少資金壓力

凈現金流量是否充足對于企業維持適當的流動性和營運風險管理來說都是至關重要的。施工企業應根據建筑施工合同的工程款撥付條款，合理安排資金，縮短企業資金經營周期。資金經營周期=應收賬款周轉天數+現金周轉天數-應付賬款周轉天數。根據上式可得，企業應該盡量縮短應收賬款收款期、盡量延長應付賬款付款期，企業可以利用縮短信用期、緊縮信用政策、提供現金折扣等方法縮短收款期;也可以利用延長信用期，放寬信用政策等方法延長付款期，這樣會加快企業資金周轉，最大可能的減少資金壓力及營運風險。

3.3? 統一調配資金，加強現金流量管理

建筑施工企業承攬多個施工項目，特別是存在跨地區承攬建筑施工項目時，應該以承攬的單個建造施工項目為單位成立各個“項目部”，資金的收付按照公司現金預算計劃由財務部門統一結算。企業為了更好的落實現金預算并監管到位，可以以單個工程為單位成立若干項目部，除少部分備用金外，其他款項由公司財務部門統一收付，這樣公司可以掌控從采購、付款到銷售、收款的整個經營活動的業務鏈條，即可以統一調配資金又能將現金預算落實到位，規范了企業現金流管理。

3.4? 加強管理層對現金流量管理的重視度

建筑施工企業想要規范現金流量管理，首先要得到企業管理層的大力支持。財務人員應該與管理層加強溝通，使其認識到現金流量管理對企業長遠發展的重要性，要知道如果一個企業的現金流出現呆滯的現象，那么這個企業就如一潭死水，毫無生機可言，更談不上長遠發展。管理層應該對企業的總體現金預算步步跟進并加強各部門執行力，企業自上而下將現金流管理以及現金預算落實到位。現金預算發揮了數據預測和財務控制的功能，是現金管理的起點，管理層應該在加強對現金流量管理的同時建立完善的現金預算制度，并將指標分解到各個項目，隨著各項工程進度不斷合理調整現金預算指標，實行對執行結果有檢查，對檢查結果有考評、對考評結果有激勵的現金預算體系。管理層應該通過預算監控、預算分析、預算調整、預算考核來避免企業現金流管理混亂的現象，提高企業的資金利用率。

4? 結 論

施工企業現金流管理不僅僅是財務部門的工作，它需要各個部門的相互溝通、協調一致的進行配合。現金流管理的目標是在符合公司戰略目標和風險管理要求的前提下，盡可能高效地使用現金。企業是否能購發展壯大與現金流量是否滿足正常的生產經營活動是分不開的，施工企業應該建立健全現金流管理體系，合理調配資金，及時滿足當前和未來的支付義務，減少不合理資金的占用，不斷提升企業價值并實現長遠發展。

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