淺談加強中小企業內控管理的思考

王敖東

摘 要：隨著社會主義市場經濟的建立和逐步完善，市場競爭的日趨激烈，內部控制已成為現代企業管理的重要組成部分，也是企業生產經營活動賴以順利進行的基礎。為了增強企業在改革浪潮中的競爭實力，提高企業的經濟效益，就必須強化其內部控制。本文出發點在于找出中小企業內部控制存在的問題，進行分析最終找到切實可行的解決對策。力求做到務實與創新相結合，盡可能的貼近內部控制的理論與實際應用的前沿，提出具有參考價值的中小企業內部控制存在問題的解決對策。

關鍵詞：內部控制;中小企業;風險分析

當前，隨著社會經濟的高速發展，我國的中小企業已成為推動國民經濟發展，促進社會穩定的基礎力量。特別是受一些不可抗力因素影響，中小企業在優化經濟結構、緩解就業壓力、確保經濟增長等方面，發揮了積極而重要的作用。然而，因自身實力較弱、抗風險能力差等原因，加之日趨激烈的市場競爭，一些中小企業原有的管理水平不能適應新的發展要求，不少內控能力跟不上企業規模的發展速度，從而導致管理失效，甚至最終走向死亡。因此，建立一個健全完善的內部控制對中小企業的發展至關重要。

本文結合本人在國內某會計師事務所審計實習時所接觸的一些中小企業為例，以內部會計控制的視角，對國內中小企業的內控建設做一些思考和論述。

1? 中小企業內控存在的問題

1.1內控管理意識有待加強

內控意識薄弱主要表現為兩個方面：一是管理外部形式變了，但具體的經營模式沒有變，管理思路沒有變，對內控管理的重要性認識不足，僅僅是通過簡單的制度對工作流程進行規范，缺乏系統性思考;二是雖已認識到內控工作的重要性，但站位不高，不敢揭短，不敢剖析深層次問題，僅片面地把內控工作定位于內部檢查或內部審計工作，無法充分有效地控制企業風險。

1.2內控管理機制

從一些中小企業的組織架構來看，公司法人治理結構不完善，董事會、監事會和職工代表大會還沒有充分發揮其應該有的管理職責，內控管理雖有制度但不健全，缺乏完善、獨立的內控監督、評價、追責倒查體系，也在一定程度上使內控管理工作流于形式;專業化的內控管理人員缺乏，在崗人員多為經驗型的管理者。如在廣東某流體公司盡調時發現，領導集權現象比較嚴重，在企業財產與個人家庭財產之間，經常發生相互占用的情況，董事長在公司的賬上隨意支出現金，不受規章制度約束。員工年末回家過年，由于企業資金周轉緊張，董事長便直接從個人存款里發放工資，缺乏相應手續，這些都是有違內控管理的不規范做法。

1.3員工素質

人員素質、職業道德水平參差不齊，對內部控制認識不足在所難免。有的中小企業在招聘財務人員時，直接安排一個未接受會計專業教育的親屬擔任會計職位，沒有會計上崗位證的創始人的妻子擔任出納，忽略了會計、出納等財務人員應具備的專業技能、勝任能力、道德修養和職業精神，這些人由于法律、準則、制度懂得不多，經常出現賬務處理違反新會計法規制度等問題，使得內部控制難以正常開展，也無疑給會計基礎工作的內部控制順利開展埋下了極大隱患。

1.4對未來長遠的規劃

對于企業來講利益永遠都是優先的目標，但大型企業與中小企業對于利益的理解程度上有很大的不同。中小企業在對于內部控制認識不夠深刻的情況下，只在乎短期的眼前利益，沒辦法看到內部控制監督管理對于企業的長遠影響，進而忽視掉了內部控制的重要性。相對的大型企業就能夠把利益放的更長遠，做好內部控制的管理監督程序，對內部控制理解更為深刻，內部控制的實施與有效性就更加的凸現出來。中小企業對于內部控制管理監督所帶來的成本尤為排斥，使得內部控制沒有辦法有效運行。

1.5內部控制質量

中小企業的內部控制質量與內部控制制定和監管的人員有只必然的聯系，然而實際上許多中小企業沒有對內部控制進行系統有效的學習，都以個人家庭為單位。從事內部控制的人員本身并不具有從事這一崗位的能力和資格，進而造成的影響就是內控的制度比較隨意不夠規范，企業的內部控制環境也因此越發的糟糕。

1.6治理結構

完善的企業治理結構是企業內部控制制度能夠正常運行的一個重要條件，而我國大多數中小企業治理結構不規范，在很大程度上影響著企業內部控制的運行，制約著中小企業的發展。公司內部的治理模式上因為傳統思想和習慣方式大多數還保持著所謂的家族式治理模式，雖然家族式治理模式在其管理上有種種優勢，但這種治理模式會影響企業內部控制制度的運行，可能會對現代企業繼續發展壯大產生不良影響。

2? 加強中小企業內控管理的建議

一是要進一步增強中小企業風險防范意識和內控管理意識。對于中小企業來說，內部會計控制的成敗很大程度上取決于企業管理者的重視和執行程度，作為中小企業的管理者，應樹立內部會計控制意識，不斷提高自身的文化素質和管理水平，增加企業責任感，淡化原有的“家族式”管理模式，不斷提高執行財經法紀的自覺性，不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項，切實加強本公司會計工作的領導，理順會計工作關系。特別是要根據企業自身特點，建立風險識別機制，通過全面的風險評估與分析，選擇有效的風險應對措施，降低風險對企業帶來的損失。

二是完善中小企業內控管理機制。中小企業應結合企業自身從事的主業、生產經營情況以及發展戰略，明確內控管理目標，完善內控管理組織機構，明確內控管理在決策、執行、監督各環節的權責和工作方式，使內控管理工作發揮組織化、制度化、具體化作用，要處理好內控管理與經營發展的關系，形成各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡的內控管理機制。特別是對于某些民營中小企業來說，既然建立了董事會，實行了總經理負責制，就應該把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體，嚴格劃分家庭財產與企業產權的界限，切實做到把所有者與企業的關系演變成出資人與企業法人的關系，嚴格劃分會計核算主體的界限。同時財務管理更需要不斷規范操作流程，在遵守相關法律法規的基礎上，引進信息化的管理手段，構筑痕跡化的審批流程，規范財務管理。

三是利用信息化手段提升內控管理素質。中小企業在充分重視內控管理相關崗位的專業要求，尤其是工程項目、財務、采購、審計等重要崗位的準入與繼續教育上下功夫的同時，要借助信息化手段，收集處理系統，加強信息的溝通與交流，提高信息傳遞的準確性與暢通性，確保及時掌握、了解、應對各類風險信息。尤其是在會計信息系統，要保證信息傳遞的透明、數據之間的核對，從而規范公司的會計行為，保證會計資料的真實、完整，提高會計信息的質量，及時發現并糾正錯誤與舞弊行為，確保國家有關法律和企業內部會計控制的貫徹執行，從而使中小企業內部會計控制能夠有效實施。

四是努力營造內部控制文化氛圍。中小企業管理者還應重視內控及合規文化的建設，加強員工職業道德培養和警示教育，提高內控與員工的價值關聯度，切實防范員工因道德風險引發的違規、違法行為。要實行企業激勵機制，對員工獎懲分明，把一切政策落到實處，創建一個相互激勵、相互制約、相互競爭、追求上進的工作氛圍，使員工有更多的機會參與管理與決策，以主人翁的態度對待工作，確保內部會計控制在本企業持續完善，并順利執行，促進企業安全、穩健、快速發展。

參考文獻：

[1] 張毅力.財務會計如何做好中小企業的內部控制[J].財會學習，2017（6）

[2] 寧科杰.民營中小企業內部風險控制機制研究[J].合作經濟與科技2015.7.16