稅收籌劃在園區開發企業財務管理中的應用分析

溫晴

摘 要：隨著稅收征管改革的全面推進，稅收籌劃在現代企業的財務管理過程中越來越為重要。園區開發企業作為地區經濟發展的排頭兵，擔負著區域開發建設的重任，合理科學的稅收策劃，可以有效的降低納稅成本，提升園區開發企業的盈利能力。本文結合園區開發企業的特征，分析財務管理過程中對稅收籌劃的應用，提出合理建議。

關鍵詞：稅收籌劃? 開發企業? 財務管理? 應用分析

企業作為納稅義務人，應履行依法納稅的義務，同時，應通過合理避稅促進企業持續發展。園區開發企業承擔區域內土地整治出讓、工程項目建設、招商引資等職能，為了實現經營現金流，還需對自持資產進行運營，并通過投融資方式籌集資金。園區開發企業涉稅事項多，涉稅類別廣泛，涉稅金額大。因此，合理的稅收籌劃，是符合園區開發企業財務管理的客觀需要，在園區企業財務管理中的應用，具有現實意義。

一、稅收籌劃與財務管理之間的關系

稅收籌劃屬于財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。稅收籌劃是財務管理的組成部分，而財務管理的效果要依托稅收籌劃來體現，這二者相互影響，相輔相成。

（一）稅收籌劃服務于財務管理目標

企業稅收籌劃是以企業經營計劃作為基礎，對企業的生產經營活動有直接影響。企業的稅收籌劃受財務決策的影響，必須服務于企業的財務管理目標，即稅后利潤最大化，取得合理避稅的效果。企業實際納稅工作具有相對的滯后性，當企業涉稅的經濟活動發生后，納稅義務才會產生。由此可見，企業未來的經濟活動是稅收籌劃的基礎，稅收籌劃是對企業不同的涉稅項目進行分析和籌劃，為企業項目決策提供依據。

（二）財務管理活動是稅務籌劃的基礎

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理活動是由投資活動、籌資活動、運營活動和分配活動構成了企業財務管理的基本內容。稅收籌劃以財務管理活動為依托，通過一系列財務分析手段，如財務管理的時間價值、風險報酬等對企業發生的涉稅事項進行稅收分析與策劃，對其可行性、成本、收益進行綜合分析，來確保稅收籌劃的精準實施。

（三）稅收籌劃的質量影響財務管理的效果

科學、合理的實施稅收籌劃，其根本目標是要保障企業利益最大化。企業的實際資本獲利能力，是稅收工作是否可以順利的進行的關鍵。財務管理和稅收籌劃在企業中的共同目標就是降低成本，實現利益最大化。企業中的財務管理能力及水平，都會在開展稅收籌劃時產生一定的影響。將稅收籌劃應用于財務管理，既利于財務管理目標的實現，還可以避免企業形成納稅負擔或偷、漏稅風險，使企業產生不合理的納稅支出或罰金支出，影響財務管理整體效果。

二、園區開發企業在稅收籌劃方面的問題

（一）缺乏對稅收籌劃的重視

園區開發企業大多為地方國有企業，承擔區域內的開發建設，推動區域發展是園區開發類企業重要的目標。因此，園區開發企業在財務管理方面更多的側重于合規性管理，對于成本控制以及合理避稅通常不會作為企業管理工作中的重要環節。很多園區開發企業的無稅收籌劃，發生涉稅事項只能按照稅法規定予以稅收申報、繳納。所以稅收籌劃在園區開發企業的財務管理工作中基本沒有體現，因此也未能讓稅收籌劃在財務管理工作以及提升企業經濟效益中發揮應有的效用。

（二）缺乏完整的稅收管理流程

園區開發企業對于稅收管理工作缺乏全面的認識，在企業內控管理制度中，稅收的管理制度基本處于空白，也未在企業內部形成相關管理流程，導致企業管理工作缺乏系統性統籌，無法對稅收管理目標進行合理控制。稅收的管理依托于財務會計人員按照經濟業務發生情況，按月進行申報解繳，對于財務會計人員未能通過日常賬務處理了解的涉稅事項，存在漏報，后期發現應繳未繳稅收事項，不可避免的產生滯納金，增加企業納稅風險，加重企業稅收負擔。

（三）缺乏稅收籌劃的專業判斷

稅收籌劃是一門綜合性學科，專業性較強，涉及稅收、會計、法律、企業管理、經營管理等多方面知識，對企業財務管理人員的專業知識具有較高的要求，既要熟悉園區開發企業運營方式，還要熟悉各類稅收政策應能較好的運用，同時還涉及到企業各個部門之間的業務配合。現階段很多園區開發企業的財務管理人員還不能夠獨立的開展稅收籌劃工作，更多依托于第三方專業的稅務咨詢機構協助處理稅收方面出現的問題，對稅收的籌劃明顯專業性不夠。

三、完善園區開發企業財務管理中稅收籌劃的策略

（一）重視稅收籌劃，增強風險意識

負責園區開發的國有企業正在向市場化企業轉型，除了負責區域范圍的開發建設，還要實現企業可持續發展、經濟利益最大化的目標，迫使企業在成本控制及合理避稅方面有更高的要求。企業應高度重視稅收管理，將稅收籌劃作為企業財務管理工作的重中之重，同時應防范納稅風險對企業的稅收負擔進行全面的預判，確保企業依法納稅的同時，合理的規避不必要的支出，實現企業經濟利益最大化。

（二）健全稅收管理，加強系統統籌

稅收管理是企業財務管理的重要內容，是否依法解繳稅收已經納入園區開發企業的考核目標中。企業應該建立相對健全的稅收籌劃機制，以便對國家相關政策、法律法規透徹理解，強化稅收法律法規的有效利用。在企業開展經濟業務時，稅收籌劃工作提前介入，為企業決策者考慮綜合成本因素提供政策和技術支持。稅收籌劃以科學合理的機制策略來提高企業的稅收籌劃水平，降稅減負，提高核心競爭力。

（三）強化業務應用，提升籌劃水平

結合園區開發企業的經濟業務類別，開展有針對性的稅收籌劃。園區企開發企業開展籌融資業務，稅收籌劃應根據對不同類別的融資項目進行稅收分析選擇融資方式。對于企業投資活動，可以充分考慮政策方面會給企業投資帶來的稅收優惠，為企業實現稅收籌劃的經濟效益。

（四）增強人員培養，用好三方機構

提升財務管理人員的綜合素質，加強財稅知識的學習，熟悉稅收相關政策，鼓勵財務管理人員接受專項的稅務培訓，專業技能并與工資待遇掛鉤。同時，聘請專業稅務顧問，協助企業財務管理人員做好每年的稅務籌劃工作。稅務顧問參與企業重要經營活動，對重點涉稅事項提供專業的稅收籌劃。通過財務管理人員和專業稅務機構的共同參與，能夠為企業稅收籌劃工作提供專業的技術保障。

四、結束語

綜上所述，科學合理地將稅收籌劃應用到園區開發企業的財務管理中，能夠幫助企業提高財務管理水平，降低納稅風險，提升企業的資金使用效益，促進企業穩定持續發展。