“負(fù)面清單”模式下高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程優(yōu)化

陳麗

摘 要：國家出臺(tái)政策對(duì)科研項(xiàng)目資金管理進(jìn)行“放管服”改革，旨在賦予科研管理更大的自主權(quán)，但是“放”必須有相配套的“管”，才能保障科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)管理。目前高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系不夠完善、存在控制盲點(diǎn)等問題，本著更加高效的使用高校科研經(jīng)費(fèi)的目的，本文從建立“負(fù)面清單”模式的角度，提出高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制流程優(yōu)化，以期對(duì)高校科研產(chǎn)出效益有所助益。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi);廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);流程優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.063

近年來，圍繞如何管好用好科研經(jīng)費(fèi)、充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性，出臺(tái)以“放管服”為核心的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理改革，同時(shí)持續(xù)加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入，這些都體現(xiàn)了科研管理工作得到國家的重視。但科研經(jīng)費(fèi)具有專業(yè)性較強(qiáng)、金額大及種類繁多等特點(diǎn)，監(jiān)管難度相對(duì)較大，目前高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系不夠完善、存在控制盲點(diǎn)等問題，高校從廉政風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)出發(fā)，建立“負(fù)面清單”，完善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合法性比較有利。

1 高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 監(jiān)管體制不健全

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系不夠健全，管理部門職能未建立協(xié)同機(jī)制。科研管理部門注重項(xiàng)目申請(qǐng)及成果，財(cái)務(wù)部門注重經(jīng)費(fèi)收支和財(cái)務(wù)核算合法合規(guī)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人注重經(jīng)費(fèi)總控制和項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，因關(guān)注點(diǎn)不同，又缺乏協(xié)同合作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理不完善，無法對(duì)學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測(cè)、識(shí)別控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 流程設(shè)計(jì)不完善

科研項(xiàng)目在確立階段，預(yù)算編制、成本核算不精準(zhǔn)、不科學(xué);在調(diào)整預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，沒有按一定的變更程序申請(qǐng)，隨意變更預(yù)算;科研項(xiàng)目立項(xiàng)后，為研究項(xiàng)目而配套購買的各類儀器設(shè)備、實(shí)驗(yàn)用品、勞務(wù)支出等，與科研項(xiàng)目的研究相比，有一定的滯后性;部分科研人員意識(shí)淡薄，紀(jì)律觀念淡漠，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用的重要性不夠，報(bào)銷失實(shí)時(shí)有發(fā)生;項(xiàng)目結(jié)題階段，項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;科研經(jīng)費(fèi)使用中期和后期的考核較為薄弱，沒有與政策和上級(jí)部門要求相匹配的科研經(jīng)費(fèi)使用和管理以及考核規(guī)定，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用缺少對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控。

1.3 科研經(jīng)費(fèi)各管理部門職能缺少協(xié)同機(jī)制

科研經(jīng)費(fèi)管理過程中涉及的部門主要有科研、財(cái)務(wù)、國有資產(chǎn)、紀(jì)委、審計(jì)，各部門相互獨(dú)立，直線操作，未能協(xié)同管理，此模式的弊端就是，科研處只關(guān)注想技術(shù)層面，未能對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用給予制度指引和有效監(jiān)督;財(cái)務(wù)處因不參與項(xiàng)目運(yùn)作，難以核實(shí)經(jīng)費(fèi)支出與課題是否相關(guān)，只是對(duì)經(jīng)費(fèi)使用支出情況進(jìn)行審核，未能對(duì)項(xiàng)目本身從資金的籌集和運(yùn)用全過程的綜合管理和有效監(jiān)督;國有資產(chǎn)處僅對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購買資產(chǎn)的渠道、入庫手續(xù)等負(fù)責(zé)，對(duì)資產(chǎn)購置的合理性缺少考核。

1.4 科研項(xiàng)目績效考核制度不健全

大多數(shù)高校尚未真正建立科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)績效靠考評(píng)及獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于科研人員過多追求短期效益、“重立項(xiàng)、輕研究”、部分高校至重視結(jié)題的論文等問題無法根本解決，造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)一定程度上擴(kuò)大了科研管理混亂局面。

2 高校科研經(jīng)費(fèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的方式方法呈現(xiàn)多樣性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，通過梳理科研經(jīng)費(fèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)可發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中容易出現(xiàn)違規(guī)情況的地方，在這些易違規(guī)的地方插上 “小紅旗”，可嘗試建立“負(fù)面清單”，廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)舉例分析如下：

（1）申報(bào)立項(xiàng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：課題組通過造假申報(bào)材料、造假預(yù)算、虛列支出名目、造假項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整事由等方式，通過偽造文件或者通過與自己有利益關(guān)聯(lián)合作單位轉(zhuǎn)移資金等方式進(jìn)行套現(xiàn)，達(dá)到套取科研經(jīng)費(fèi)的目的。中國農(nóng)業(yè)大學(xué)教授、中國工程院院士李寧利用職務(wù)便利，通過本人實(shí)際控制的公司，開具虛假發(fā)票和虛擬交易事項(xiàng)套取科研經(jīng)費(fèi)，先后涉嫌貪污公款2000余萬元。

（2）項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：課題組報(bào)銷事由和報(bào)銷金額未執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算，利用科研協(xié)作之名私設(shè)“小金庫”，科研經(jīng)費(fèi)被挪作他用，另外，科研項(xiàng)目或任務(wù)通過外包、轉(zhuǎn)包形式，虛列名單冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等;購買的設(shè)備或材料超出預(yù)算范圍或者與科研項(xiàng)目無關(guān)、報(bào)銷的人員費(fèi)用非課題組成員等行為。廈門大學(xué)教授何孝星、林伯強(qiáng)負(fù)責(zé)的課題組于2008年至2012年期間，使用與課題無關(guān)的票據(jù)報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)問題。

（3）結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有：項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)和間接費(fèi)管理不規(guī)范以及課題組不按預(yù)算進(jìn)行結(jié)題驗(yàn)收等;為避免預(yù)算結(jié)余被收回，突擊消費(fèi)，產(chǎn)生違規(guī)行為;科研經(jīng)費(fèi)使用效率低下，大量浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi);紀(jì)委、審計(jì)等監(jiān)督部門事后監(jiān)督，缺少對(duì)運(yùn)作流程及績效的監(jiān)管;因缺少考核機(jī)制，項(xiàng)目的績效情況無法評(píng)價(jià)。北京郵電大學(xué)原教授宋茂強(qiáng)借用熟人的身份證辦理銀行存折，以“校外勞務(wù)人員”的身份報(bào)銷不合理費(fèi)用，將68萬元科研經(jīng)費(fèi)據(jù)為己有。山東大學(xué)劉兆平就是通過虛開發(fā)票，支取不合理費(fèi)用，騙取科研經(jīng)費(fèi)等公款341.8萬元。

3 “負(fù)面清單”模式下相關(guān)流程設(shè)計(jì)優(yōu)化

3.1 優(yōu)化課題立項(xiàng)流程

建立科學(xué)合理的評(píng)估程序，全過程監(jiān)管課題征集、評(píng)審、審批環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)科學(xué)有效的評(píng)估方法，以此保證課題在立項(xiàng)過程中能客觀、公正、高效的完成立項(xiàng)咨詢公正，提高內(nèi)控管理效率。征集課題時(shí)，科研處應(yīng)及時(shí)組織科研力量進(jìn)行研究論證，提高課題申報(bào)的適用性;評(píng)審申請(qǐng)書時(shí)，申請(qǐng)書編制人員與相關(guān)評(píng)審人員實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，確保評(píng)審結(jié)果的公平有效;授權(quán)審批時(shí)，分級(jí)逐層進(jìn)行審批，通過院系領(lǐng)導(dǎo)、科研處、校領(lǐng)導(dǎo)三級(jí)審批來構(gòu)建該階段的有效性和長效機(jī)制。

3.2 控制預(yù)算編制環(huán)節(jié)

強(qiáng)化預(yù)算編制的質(zhì)量和效果，可提高經(jīng)費(fèi)支出的效率，各部門協(xié)同合作，從項(xiàng)目預(yù)算源頭進(jìn)行控制，參與科研項(xiàng)目管理全過程，以達(dá)到規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用的目的。第一，為強(qiáng)化預(yù)算工作整體的控制力，高校科研團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)考慮所有科研活動(dòng)的相關(guān)環(huán)節(jié)，將預(yù)算科目細(xì)化到最小項(xiàng)，發(fā)揮預(yù)算控制的真正約束力;第二，為打好預(yù)算編制的基礎(chǔ)，在預(yù)算編制過程中，可聘請(qǐng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員全程參與預(yù)算編制工作，彌補(bǔ)科研人員財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏的問題;第三，為結(jié)局預(yù)算編制過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)算編制工作應(yīng)程序化、制度化，明確職責(zé)，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可征求科研處、財(cái)務(wù)處、國有資產(chǎn)處、審計(jì)處等部門的意見，繞開預(yù)算編制過程中的“負(fù)面清單”行為。

3.3 控制經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)

根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)要求，結(jié)合高校本身特點(diǎn)，高校應(yīng)盡快建立科研經(jīng)費(fèi)管理過程的內(nèi)部控制制度并進(jìn)行評(píng)價(jià)，在經(jīng)費(fèi)支出環(huán)節(jié)，監(jiān)管關(guān)鍵點(diǎn)如下：第一，建立詳細(xì)的規(guī)章制度，從源頭防范科研經(jīng)費(fèi)支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，高校應(yīng)將費(fèi)用的支出明晰化、制度化、流程化，對(duì)辦公費(fèi)用支出、差旅費(fèi)用的報(bào)銷、交通住宿費(fèi)用的支出進(jìn)行明晰化規(guī)定，支出過程應(yīng)進(jìn)行的招投標(biāo)、詢價(jià)行為和應(yīng)提供的票據(jù)依據(jù)都進(jìn)行約束，并社會(huì)不同檔次的授權(quán)審批手續(xù)要求，減少管理控制過程中能出現(xiàn)的“負(fù)面清單”數(shù)量。第二，執(zhí)行分級(jí)授權(quán)審批，增加內(nèi)部監(jiān)督職能。第三，科研費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的建立應(yīng)精細(xì)化，盡可能考慮科研項(xiàng)目的實(shí)際情況，列支不同科研經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)和使用范圍，比如差旅費(fèi)、材料費(fèi)等具體包括哪些，以“負(fù)面清單”為反面目標(biāo)，堅(jiān)決杜絕不能支出事項(xiàng)的報(bào)銷行為。第四，協(xié)同合作，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核。對(duì)票據(jù)的真實(shí)、合規(guī)，審批手續(xù)的完整，用途的清晰程度均作出要求并加強(qiáng)審核，比如科研人員的勞務(wù)費(fèi)支出是否有支出標(biāo)準(zhǔn)，支出依據(jù)，對(duì)方姓名、身份證、銀行卡等信息，并通過打卡支付勞務(wù)費(fèi)的方式代替科研人員代領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)行為。通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的來實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的控制和評(píng)價(jià)。

3.4 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督

學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、科研處、財(cái)務(wù)處、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)職能部門各負(fù)其職，加強(qiáng)協(xié)作，以“負(fù)面清單”為導(dǎo)向，加強(qiáng)“點(diǎn)穴式”專項(xiàng)督查，一是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查;二是對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施制定及實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià);三是相關(guān)制度建設(shè)及權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制構(gòu)建的科學(xué)性和合理性進(jìn)行檢查，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制。

3.5 健全科研腐敗懲處機(jī)制

建立“負(fù)面清單”，規(guī)避科研經(jīng)費(fèi)管理和使用過程中的違規(guī)行為，配合建立嚴(yán)格的腐敗行為懲處機(jī)制，落實(shí)追求責(zé)任制度，建立科研誠信數(shù)據(jù)庫，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制流程。

國家不斷加大科研經(jīng)費(fèi)的投入力度，“放管服”政策的陸續(xù)出臺(tái)，對(duì)于科研人員創(chuàng)新活力的激勵(lì)，推動(dòng)高校科研事業(yè)的快速發(fā)展，是一種機(jī)遇。以此為背景，以“負(fù)面清單”管理模式為導(dǎo)向，高效規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理，努力營造良好的科研環(huán)境，推動(dòng)高校科研水平邁上新臺(tái)階。

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