“負面清單”模式下高校科研經費內部控制流程優化

陳麗

摘 要：國家出臺政策對科研項目資金管理進行“放管服”改革，旨在賦予科研管理更大的自主權，但是“放”必須有相配套的“管”，才能保障科研經費科學管理。目前高校科研經費內部控制體系不夠完善、存在控制盲點等問題，本著更加高效的使用高校科研經費的目的，本文從建立“負面清單”模式的角度，提出高校科研經費內部控制流程優化，以期對高校科研產出效益有所助益。

關鍵詞：科研經費;廉政風險點;流程優化

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.063

近年來，圍繞如何管好用好科研經費、充分調動科研人員的積極性，出臺以“放管服”為核心的科研項目經費管理改革，同時持續加大對科研經費的投入，這些都體現了科研管理工作得到國家的重視。但科研經費具有專業性較強、金額大及種類繁多等特點，監管難度相對較大，目前高校科研經費內部控制體系不夠完善、存在控制盲點等問題，高校從廉政風險防控點出發，建立“負面清單”，完善科研經費管理內部控制體系，加大內部監督力度，對科研經費使用的合規性、合法性比較有利。

1 高校科研經費內部控制存在的問題

1.1 監管體制不健全

科研經費內部監管體系不夠健全，管理部門職能未建立協同機制。科研管理部門注重項目申請及成果，財務部門注重經費收支和財務核算合法合規，項目負責人注重經費總控制和項目目標實現，因關注點不同，又缺乏協同合作，對科研經費管理不完善，無法對學校科研經費內部控制整體框架及其運行情況進行跟蹤、監測、識別控制風險。

1.2 流程設計不完善

科研項目在確立階段，預算編制、成本核算不精準、不科學;在調整預算經費時，沒有按一定的變更程序申請，隨意變更預算;科研項目立項后，為研究項目而配套購買的各類儀器設備、實驗用品、勞務支出等，與科研項目的研究相比，有一定的滯后性;部分科研人員意識淡薄，紀律觀念淡漠，導致科研經費使用的重要性不夠，報銷失實時有發生;項目結題階段，項目結題不結賬現象時有發生;科研經費使用中期和后期的考核較為薄弱，沒有與政策和上級部門要求相匹配的科研經費使用和管理以及考核規定，導致科研經費使用缺少對廉政風險點的防控。

1.3 科研經費各管理部門職能缺少協同機制

科研經費管理過程中涉及的部門主要有科研、財務、國有資產、紀委、審計，各部門相互獨立，直線操作，未能協同管理，此模式的弊端就是，科研處只關注想技術層面，未能對經費的使用給予制度指引和有效監督;財務處因不參與項目運作，難以核實經費支出與課題是否相關，只是對經費使用支出情況進行審核，未能對項目本身從資金的籌集和運用全過程的綜合管理和有效監督;國有資產處僅對科研經費購買資產的渠道、入庫手續等負責，對資產購置的合理性缺少考核。

1.4 科研項目績效考核制度不健全

大多數高校尚未真正建立科學合理的科研經費績效靠考評及獎懲制度，對于科研人員過多追求短期效益、“重立項、輕研究”、部分高校至重視結題的論文等問題無法根本解決，造成科研經費浪費一定程度上擴大了科研管理混亂局面。

2 高校科研經費廉政風險點分析

違規使用科研經費的方式方法呈現多樣性和復雜性的特點，通過梳理科研經費廉政風險點可發現業務過程中容易出現違規情況的地方，在這些易違規的地方插上 “小紅旗”，可嘗試建立“負面清單”，廉政風險點舉例分析如下：

（1）申報立項環節的風險點有：課題組通過造假申報材料、造假預算、虛列支出名目、造假項目預算調整事由等方式，通過偽造文件或者通過與自己有利益關聯合作單位轉移資金等方式進行套現，達到套取科研經費的目的。中國農業大學教授、中國工程院院士李寧利用職務便利，通過本人實際控制的公司，開具虛假發票和虛擬交易事項套取科研經費，先后涉嫌貪污公款2000余萬元。

（2）項目實施環節的風險點有：課題組報銷事由和報銷金額未執行項目預算，利用科研協作之名私設“小金庫”，科研經費被挪作他用，另外，科研項目或任務通過外包、轉包形式，虛列名單冒領勞務費、專家咨詢費等;購買的設備或材料超出預算范圍或者與科研項目無關、報銷的人員費用非課題組成員等行為。廈門大學教授何孝星、林伯強負責的課題組于2008年至2012年期間，使用與課題無關的票據報銷科研經費問題。

（3）結題驗收環節的風險點有：項目結余經費和間接費管理不規范以及課題組不按預算進行結題驗收等;為避免預算結余被收回，突擊消費，產生違規行為;科研經費使用效率低下，大量浪費科研經費;紀委、審計等監督部門事后監督，缺少對運作流程及績效的監管;因缺少考核機制，項目的績效情況無法評價。北京郵電大學原教授宋茂強借用熟人的身份證辦理銀行存折，以“校外勞務人員”的身份報銷不合理費用，將68萬元科研經費據為己有。山東大學劉兆平就是通過虛開發票，支取不合理費用，騙取科研經費等公款341.8萬元。

3 “負面清單”模式下相關流程設計優化

3.1 優化課題立項流程

建立科學合理的評估程序，全過程監管課題征集、評審、審批環節，設計科學有效的評估方法，以此保證課題在立項過程中能客觀、公正、高效的完成立項咨詢公正，提高內控管理效率。征集課題時，科研處應及時組織科研力量進行研究論證，提高課題申報的適用性;評審申請書時，申請書編制人員與相關評審人員實現不相容職務的分離，確保評審結果的公平有效;授權審批時，分級逐層進行審批，通過院系領導、科研處、校領導三級審批來構建該階段的有效性和長效機制。

3.2 控制預算編制環節

強化預算編制的質量和效果，可提高經費支出的效率，各部門協同合作，從項目預算源頭進行控制，參與科研項目管理全過程，以達到規范經費使用的目的。第一，為強化預算工作整體的控制力，高校科研團隊應考慮所有科研活動的相關環節，將預算科目細化到最小項，發揮預算控制的真正約束力;第二，為打好預算編制的基礎，在預算編制過程中，可聘請相關財務人員全程參與預算編制工作，彌補科研人員財務知識缺乏的問題;第三，為結局預算編制過程中面臨的風險，預算編制工作應程序化、制度化，明確職責，項目團隊可征求科研處、財務處、國有資產處、審計處等部門的意見，繞開預算編制過程中的“負面清單”行為。

3.3 控制經費支出環節

根據國家相關法規要求，結合高校本身特點，高校應盡快建立科研經費管理過程的內部控制制度并進行評價，在經費支出環節，監管關鍵點如下：第一，建立詳細的規章制度，從源頭防范科研經費支出違規風險，高校應將費用的支出明晰化、制度化、流程化，對辦公費用支出、差旅費用的報銷、交通住宿費用的支出進行明晰化規定，支出過程應進行的招投標、詢價行為和應提供的票據依據都進行約束，并社會不同檔次的授權審批手續要求，減少管理控制過程中能出現的“負面清單”數量。第二，執行分級授權審批，增加內部監督職能。第三，科研費用支出標準的建立應精細化，盡可能考慮科研項目的實際情況，列支不同科研經費支出標準和使用范圍，比如差旅費、材料費等具體包括哪些，以“負面清單”為反面目標，堅決杜絕不能支出事項的報銷行為。第四，協同合作，加強對票據的審核。對票據的真實、合規，審批手續的完整，用途的清晰程度均作出要求并加強審核，比如科研人員的勞務費支出是否有支出標準，支出依據，對方姓名、身份證、銀行卡等信息，并通過打卡支付勞務費的方式代替科研人員代領勞務費行為。通過對內部會計控制的來實現對科研經費支出的控制和評價。

3.4 加強科研經費專項審計監督

學校紀檢監察、審計、科研處、財務處、資產管理部門等相關職能部門各負其職，加強協作，以“負面清單”為導向，加強“點穴式”專項督查，一是對科研經費廉政風險點進行排查;二是對廉政風險防控措施制定及實施的有效性進行評價;三是相關制度建設及權力運行制約機制構建的科學性和合理性進行檢查，進一步完善科研經費管理機制。

3.5 健全科研腐敗懲處機制

建立“負面清單”，規避科研經費管理和使用過程中的違規行為，配合建立嚴格的腐敗行為懲處機制，落實追求責任制度，建立科研誠信數據庫，進一步完善內部控制流程。

國家不斷加大科研經費的投入力度，“放管服”政策的陸續出臺，對于科研人員創新活力的激勵，推動高校科研事業的快速發展，是一種機遇。以此為背景，以“負面清單”管理模式為導向，高效規范科研經費管理，努力營造良好的科研環境，推動高校科研水平邁上新臺階。

參考文獻

[1]張劍宇，徐冉，陳璐，等.高校科研經費使用與管理廉政風險防控研究[J].科技管理，2020，（1）.

[2]王思遠.高校科研經費內部控制體系構建及流程優化[J].商洛學院學報，2018，（10）.

[3]邱晗凌，趙傳賢，黃蘭芳，等.高校院系對科研經費的監管研究[J].教育教學論壇，2018，（6）.