企業(yè)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)問題研究

徐銘棟

摘要 經(jīng)濟全球化的進程加快使得企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境愈加激烈，企業(yè)要想在激烈競爭中脫穎而出就需要通過各種方式提升競爭力。而財務(wù)內(nèi)控關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展，是提升企業(yè)軟實力的重要途徑。所以企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理運轉(zhuǎn)的高效性。所以企業(yè)在面臨復(fù)雜、激烈的外部市場環(huán)境時，可以通過提升財務(wù)內(nèi)控水平來增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。本文從財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵出發(fā)，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控問題進行深入挖掘，提出可以促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平提高的有效對策。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財務(wù);內(nèi)控;問題研究

一、財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制通常是指針對企業(yè)、事業(yè)、行政單位各項財務(wù)活動，根據(jù)財務(wù)規(guī)劃的要求進行嚴(yán)格的管控，將財務(wù)活動限制在計劃規(guī)定的范疇當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)財務(wù)偏差需要及時進行調(diào)整，不斷總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗并且優(yōu)化財務(wù)管理工作，從而確保財務(wù)管理作用的充分發(fā)揮。財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有不可替代的作用，并且也是現(xiàn)代化企業(yè)規(guī)模擴張的重要保障，另外財務(wù)內(nèi)部控制還肩負(fù)著財務(wù)預(yù)測、決策、分析等部分職能。財務(wù)內(nèi)部控制并不等同于會計內(nèi)部控制，財務(wù)內(nèi)部控制更加注重企業(yè)內(nèi)部中各個財務(wù)有關(guān)業(yè)務(wù)的整合，通過更加緊密的形式進行連接，為經(jīng)營決策者提供幫助，從而不斷提升企業(yè)財務(wù)管理運營效率，實現(xiàn)資本收益的最大化，從而增強企業(yè)市場競爭力。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險案例分析

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)增強穩(wěn)定性，為后續(xù)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是財務(wù)內(nèi)部控制受到諸多風(fēng)險因素的影響，必須要把握影響財務(wù)內(nèi)部控制的諸多風(fēng)險，分析產(chǎn)生問題的主要原因，才能進行有效的防范。下述案例可以直接反映企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險將會帶來的致命性后果。

萬年青企業(yè)作為國有控股企業(yè)，其余南方企業(yè)聯(lián)合成立南方萬年企業(yè)，并且擔(dān)負(fù)該企業(yè)的日常運營管理工作。萬年青企業(yè)與南方萬年企業(yè)共同接洽銀行承兌匯票，負(fù)責(zé)人為肖某，即前者的副總會計師兼財務(wù)部長。自2014年開始，肖某便以托收名義向羅某（屬南昌瑞明建材公司）轉(zhuǎn)讓匯票，將這部分匯票用于資金周轉(zhuǎn)，羅某2014年至2015年都在固定日期收到匯票。2016年1月至8月，肖某分五次向羅某轉(zhuǎn)讓匯票，但始終收到?jīng)]有匯款，直到當(dāng)年8月，所欠收的金額已達到1.76億元人民幣。2016年1月至6月，南方萬年青財務(wù)部門分四次向供應(yīng)商饒某公司支付貸款4970萬元，然而實際上所欠金額只有116萬元，支付金額多出4854萬元。2016年1月的支付事項，肖某自己填寫付款單，小寫金額遠遠超過大寫金額，前者是后者的10倍。并且在支付過程中要求財務(wù)人員支付渠道必須是網(wǎng)銀支付。最后整合兩者后發(fā)現(xiàn)，該行為嚴(yán)重影響了母公司凈利潤，導(dǎo)致其減少了5588.63萬元的收入。2017年底，共計損失5466.34萬元，同樣對母公司凈利潤產(chǎn)生巨大影響，使其收入減少2049.88萬元。

從上述案例可以看出，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在明顯的不足，一旦爆發(fā)風(fēng)險，將直接給企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟損失。財務(wù)內(nèi)部控制人員還需要具有一定的風(fēng)險意識才能夠?qū)⒐ぷ髀涞綄嵦帲行У乜刂骑L(fēng)險發(fā)生概率。因此企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要進一步提升財務(wù)內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷地縮小執(zhí)行差異，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的制約作用，從而達到對企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險進行防范的目的。但是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)需要健全治理架構(gòu)，只有完善的治理架構(gòu)才是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)條件。除此之外，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制還存在其他一系列的問題，下文將會對財務(wù)內(nèi)部控制存在問題進行深入挖掘，幫助企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制問題加深認(rèn)知，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制提供幫助。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程存在的問題

（一）經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)制約處于失衡狀態(tài)

企業(yè)發(fā)展過程中通常存在經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)不平衡的問題，致使財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)不明確。經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的混亂會影響財務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，無法對企業(yè)資金進行有效的管控。而且多數(shù)企業(yè)并沒有針對預(yù)算管理進行規(guī)定，沒有結(jié)合預(yù)算特征進行預(yù)算編制計劃，致使預(yù)算在應(yīng)用過程中與企業(yè)的經(jīng)營實際情況不相符，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制缺乏整體意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的負(fù)責(zé)人沒有對財務(wù)內(nèi)部控制進行全方位的了解，而且對于財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知范疇過于狹窄，不利于財務(wù)內(nèi)部控制的發(fā)展，多數(shù)負(fù)責(zé)人認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制只是財務(wù)部門內(nèi)部工作，片面地認(rèn)為由于資金投入、人力資源配置不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無法落實財務(wù)控制與監(jiān)督，無法加強財務(wù)內(nèi)部控制的約束力度。此外結(jié)合發(fā)展歷史看，我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗較少，盡管某些企業(yè)注意到需要強化財務(wù)內(nèi)部控制，但是缺乏實踐經(jīng)驗以及理論指導(dǎo)，無法從全局性、整體性的角度對財務(wù)內(nèi)部控制工作進行考慮，從而使得財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展并不順利。

（三）缺乏有效的監(jiān)督管理機制

結(jié)合實際情況看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控具有較強的整體性與系統(tǒng)性，所涵蓋的業(yè)務(wù)流程十分廣泛，比如監(jiān)督與核算等。由于財務(wù)內(nèi)控關(guān)系重大，必須要通過有效的監(jiān)督管理機制對財務(wù)內(nèi)控工作進行管控。然而企業(yè)并沒有針對財務(wù)內(nèi)控制的有效監(jiān)督機制，甚至某些財務(wù)工作者的綜合素養(yǎng)無法達到財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的要求，部分財務(wù)工作者并不具有中高級財務(wù)專業(yè)技術(shù)資格證書，企業(yè)財務(wù)專業(yè)人才綜合素養(yǎng)還有待提升。企業(yè)財務(wù)活動管控力度有待提升，如果無法從根本上強化財務(wù)管控將會制約財務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平提升具體建議

（一）培養(yǎng)與強化財務(wù)內(nèi)控意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要深入了解財務(wù)內(nèi)控的作用，并對其給予其足夠的重視，以培養(yǎng)與強化財務(wù)內(nèi)控意識為指導(dǎo)，在思維上明確財務(wù)內(nèi)控工作的地位，給予財務(wù)內(nèi)控各方面的支持。此外企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作者應(yīng)該以身作則，強化自身的財務(wù)內(nèi)控意識，其他企業(yè)部門職工也需要根據(jù)財務(wù)內(nèi)控的需要積極配合相關(guān)工作的落實，為提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平奠定牢固基礎(chǔ)。此外企業(yè)需要積極邀請專家與財務(wù)內(nèi)控人員進行討論學(xué)習(xí)，幫助財務(wù)內(nèi)控人員加深對財務(wù)內(nèi)控理論知識的學(xué)習(xí)，而且借此與專家進行討論，便于汲取更多專家的意見，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)只有形成完善的財務(wù)內(nèi)控制度才可以更好地財務(wù)內(nèi)控的職能。

（二）運用信息技術(shù)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制

對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，信息化建設(shè)是必不可少的環(huán)節(jié)，在信息時代的背景下企業(yè)一定要利用好大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控工作。可以通過應(yīng)用信息技術(shù)，結(jié)合各個崗位的喜好、專業(yè)技能等參數(shù)進行量化，對財務(wù)風(fēng)險進行評估，并且通過可視化的形式呈現(xiàn)出來，多維度提升企業(yè)的靈活性與適應(yīng)性。另外運用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對企業(yè)所有有關(guān)財務(wù)的數(shù)據(jù)信息進行深度分析，尤其是對客戶的喜好、信用情況進行分析，便于企業(yè)控制財務(wù)風(fēng)險。

另外信息技術(shù)的應(yīng)用可以幫助企業(yè)加強會計信息的傳遞，促進各部門財務(wù)信息的順暢溝通，為決策層提供更加高效、實時的參考信息和資料。在大數(shù)據(jù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的時期，企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)對財務(wù)、人力等各項資源的統(tǒng)籌管理，促進企業(yè)資源的高效配置，并且運用ERP系統(tǒng)實現(xiàn)財務(wù)審計崗位的分離，通過數(shù)據(jù)庫為財務(wù)內(nèi)控人員提供技術(shù)支持。同時企業(yè)各部門也應(yīng)該協(xié)調(diào)配合，為財務(wù)內(nèi)控工作的執(zhí)行營造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

（三）完善企業(yè)組織架構(gòu)

要想保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效性還需要完善的企業(yè)組織架構(gòu)作為基礎(chǔ)，順應(yīng)財務(wù)內(nèi)控要求，充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)間相互制衡與協(xié)調(diào)的特征，使得財務(wù)內(nèi)控具有高度獨立性，上至董事管理層、下到基層一線職工，都要嚴(yán)格遵循財務(wù)內(nèi)控制度落實相關(guān)工作。企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控制度的同時，要結(jié)合原有的組織架構(gòu)進行完善，對于缺乏財務(wù)內(nèi)控獨立部門的企業(yè)，應(yīng)該結(jié)合實際情況將財務(wù)內(nèi)控工作獨立出來，由管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，不僅可以保證財務(wù)內(nèi)控的獨立性，更可以確保財務(wù)內(nèi)控的權(quán)威性。此外對于財務(wù)內(nèi)控結(jié)果要進行定期的評估與優(yōu)化，確保財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)越性。

（四）提升財務(wù)內(nèi)控人員綜合素養(yǎng)

信息化下的財務(wù)內(nèi)控要求工作人員具有較高的綜合素養(yǎng)，不僅需要了解基本的財務(wù)內(nèi)控專業(yè)知識，還需要具有管理會計、財務(wù)分析、計算機軟件等綜合性知識。所以財務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)該進行轉(zhuǎn)型升級，積極調(diào)動主觀能動性加強對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，逐漸形成綜合性的財務(wù)內(nèi)控人員，甚至最終可以參與到企業(yè)的決策討論當(dāng)中，為企業(yè)管理提供具有參考性的建議。總而言之，專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人員是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)保障，只有提升財務(wù)內(nèi)控人員的綜合素養(yǎng)才能進一步促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（作者單位為法國液化空氣集團中國區(qū)）

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