高新技術企業稅務籌劃研究

摘 要：高新技術企業作為我國科學技術發展的中堅力量，其發展對國家科學技術的進步有著積極推動的作用。高新技術企業做好稅務籌劃也是十分重要的，稅務籌劃可以幫助高新技術企業提高自身經濟利益、增強市場競爭力、減少高新技術企業稅務負擔等目的。通過對高新技術企業的研究發現，稅務籌劃存在缺乏完善的稅務籌劃制度、缺乏專業性人才等問題。基于這些問題，提出宣揚積極開展員工關于稅收政策的學習與培訓、合理地進行稅務籌劃等對策，以達到降低高新技術企業的稅務負擔的目的。

關鍵詞：高新技術企業;稅務籌劃;稅收優惠

一、高新技術企業稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏專業的稅務籌劃人才

在我國持續不斷地稅務改革的背景下，社會經濟得到快速的發展，高新技術企業市場經濟體系越來越完善。雖然現在高新技術企業的市場經濟體系趨于完善，但是仍舊有些高新技術企業因為缺乏關于做稅務方面的人才而對國家給予的特殊稅收優惠政策利用不足，這就導致了企業稅務負擔過重，達不到良好的企業收益。稅務籌劃是一項需要耐心又需要仔細嚴謹的規劃性工作，并且稅務籌劃人員也要熟悉公司具體的經濟業務，所以，不符合這幾項要求，做出的稅務籌劃方案就變的毫無意義。因此，高新技術企業需要這方面的專業性人才來幫助企業對自身的稅務進行精細地規劃，令企業合理地避稅，減少稅務負擔，提高企業整體的經濟效益。

（二）稅收優惠政策運用不合理

稅務籌劃是合理的運用國家給予的優惠來達到“節稅”的目的。如果高新技術企業不合理地運用國家給予的優惠，就會導致企業稅務籌劃的結果達不到企業預期的稅務目標。而且，高新技術企業自身不合理的稅務籌劃行為有時也會違反國家法律法規，會給企業的經營活動造成不可挽回的損失，導致企業的稅務負擔加重。在高新技術企業經營活動的成本中，稅收占了很大一部分。高新技術企業在經營活動的過程中要交各種的稅，包括：增值稅、企業所得稅、消費稅等稅種。通過運用國家給予的優惠來達到企業減少稅務成本，減輕稅務負擔，提高自身經濟利益的目的。

例如：C高新技術企業在2018年實際發生的研發費用（沒有形成無形資產）金額為1 000萬元，由于沒有按照國家給予該類企業的優惠政策來對稅務進行籌劃，所以就沒有享受到750萬元的企業應納稅所得額的減免（1000x75%=750），最終導致C高新技術企業沒有享受到少繳納112.5萬元企業所得稅的優惠（750x15%=112.5）。

二、高新技術企業稅務籌劃存在問題的對策

（一）積極開展稅收政策的學習與培訓

高新技術企業的稅務籌劃工作專業性很強，不懂稅務的員工是沒辦法進行這項工作的。所以，這就需要負責這項工作的員工要擁有良好的專業素質，對我國現在的稅收法律法規以及所在企業適用的稅率和優惠政策都要十分的了解，同時又能夠根據所在企業的生產經營實況去制定稅務籌劃方案，然后切實地去執行方案。這樣就需要高新技術企業積極開展稅收政策的學習與培訓，加強企業財務人員的專業技能，更好地去完成企業關于稅務籌劃的工作。

例如：每周設立培訓日，給予員工學習國家稅收政策的機會，制定學習獎勵制度，提高員工學習積極性，全面提高專業素質，保障企業稅務籌劃規劃的順利開展。

（二）合理地進行稅務籌劃

1 利用延期納稅減輕稅務負擔

延期納稅就是企業需要在國家規定的時間內分期繳納稅款或者延遲繳納稅款。高新技術企業延期納稅的途徑是很多的，比如：企業為了利用稅收優惠，可以通過規劃與業務合作人的合作合同或者業務的流程中實現從遲延納稅時間中獲得收益，減少企業稅務負擔。

如果高新技術企業被規定的納稅時間向后遞延有利于企業當時的資金周轉流動，節省企業當期的利息支出。而且，如果受當時通貨膨脹的影響，延期以后的應繳的稅務稅款的幣值下降，這樣也就減少了企業實際所納的稅額。企業也可以利用加速折舊的方法來計提固定資產折舊，達到企業延期時間得到經營活動利益的目的，這樣可以相對地減輕高新技術企業前期的稅務負擔。

總的來說，延期納稅方法就是嚴格遵循合法性原則，經過合理調整企業當期應納稅額，將部分稅費支付時間推遲到以后的期間，相當于取得一份不需負擔利息的貸款，獲得延時支付資金的時間價值也在一定程度上緩解了納稅人資金周轉的問題。一般而言，企業延期的項目越多、延期支付的時間越久，所獲取的“節稅”效益也就越大，相當于減輕了企業的稅務負擔。

2 稅負轉嫁

高新技術企業的稅負轉嫁是指企業通過與業務合作人的交易，交易中業務價格變動的需要，使納稅的部分業務或者全部業務轉移給他人負擔的過程。在稅負轉嫁的背景下，企業和真正的要納稅的人是不一樣的，企業只是法律意義上的納稅主體，而真正納稅的人是經濟意義上的承擔主體，也就是負稅人。

稅負轉嫁是指稅務負擔的最終的承擔者不是企業，而是企業背后的負稅人或者是潛在的替代者。企業的稅款是通過稅負轉嫁推給他人，而自己只是承擔部分業務或完全不承擔任何業務的稅務負擔。高新技術企業實施稅負轉嫁這種稅務籌劃方法，并不侵害國家的稅收利益，只是改變了企業稅款在不同的承擔主體之間進行重新負擔的情況，并沒有減少國家稅收收益的總量，高新技術企業這種稅務籌劃的行為井不違背國家的稅法規定，這種行為是合法存在的。

結論

在大數據時代下，高新技術企業的稅務籌劃能夠有效的降低企業的經營成本，為企業減少稅務負擔，提高企業的經營效益。高新技術企業應該制定相應的對策來解決，而不是忽略問題的所在。高新技術企業應該加強財務人員的稅務籌劃意識，構建全面的稅務籌劃體系，合理合法地對經營活動進行稅務籌劃，最大程度地增加企業的經營成本，降低計稅基礎，保證企業的利益不受損害，為企業在市場競爭中獲得更多的利益。

參考文獻

[1]董海燕.中小高新技術企業稅收籌劃研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2018.

[2]汪松濤.企業納稅籌劃中的風險問題及應對措施[J].現代商貿工業，2019，40（03）：96.

[2]張橋蓮.高新技術企業稅務籌劃應用研究[J].商訊，2020，44（02）：122.

作者簡介：

牛琳，1997年5月，女，漢族，河北衡水人，研究生在讀，現就讀于河北大學管理學院，會計專業