高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

摘 要：高新技術(shù)企業(yè)作為我國科學(xué)技術(shù)發(fā)展的中堅(jiān)力量，其發(fā)展對(duì)國家科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步有著積極推動(dòng)的作用。高新技術(shù)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃也是十分重要的，稅務(wù)籌劃可以幫助高新技術(shù)企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)利益、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、減少高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)等目的。通過對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃存在缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度、缺乏專業(yè)性人才等問題。基于這些問題，提出宣揚(yáng)積極開展員工關(guān)于稅收政策的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃等對(duì)策，以達(dá)到降低高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)籌劃;稅收優(yōu)惠

一、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才

在我國持續(xù)不斷地稅務(wù)改革的背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到快速的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系越來越完善。雖然現(xiàn)在高新技術(shù)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系趨于完善，但是仍舊有些高新技術(shù)企業(yè)因?yàn)槿狈﹃P(guān)于做稅務(wù)方面的人才而對(duì)國家給予的特殊稅收優(yōu)惠政策利用不足，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重，達(dá)不到良好的企業(yè)收益。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)需要耐心又需要仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)劃性工作，并且稅務(wù)籌劃人員也要熟悉公司具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以，不符合這幾項(xiàng)要求，做出的稅務(wù)籌劃方案就變的毫無意義。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要這方面的專業(yè)性人才來幫助企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)進(jìn)行精細(xì)地規(guī)劃，令企業(yè)合理地避稅，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不合理

稅務(wù)籌劃是合理的運(yùn)用國家給予的優(yōu)惠來達(dá)到“節(jié)稅”的目的。如果高新技術(shù)企業(yè)不合理地運(yùn)用國家給予的優(yōu)惠，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的結(jié)果達(dá)不到企業(yè)預(yù)期的稅務(wù)目標(biāo)。而且，高新技術(shù)企業(yè)自身不合理的稅務(wù)籌劃行為有時(shí)也會(huì)違反國家法律法規(guī)，會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)造成不可挽回的損失，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的成本中，稅收占了很大一部分。高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)的過程中要交各種的稅，包括：增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅等稅種。通過運(yùn)用國家給予的優(yōu)惠來達(dá)到企業(yè)減少稅務(wù)成本，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高自身經(jīng)濟(jì)利益的目的。

例如：C高新技術(shù)企業(yè)在2018年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用（沒有形成無形資產(chǎn)）金額為1 000萬元，由于沒有按照國家給予該類企業(yè)的優(yōu)惠政策來對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，所以就沒有享受到750萬元的企業(yè)應(yīng)納稅所得額的減免（1000x75%=750），最終導(dǎo)致C高新技術(shù)企業(yè)沒有享受到少繳納112.5萬元企業(yè)所得稅的優(yōu)惠（750x15%=112.5）。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在問題的對(duì)策

（一）積極開展稅收政策的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)

高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作專業(yè)性很強(qiáng)，不懂稅務(wù)的員工是沒辦法進(jìn)行這項(xiàng)工作的。所以，這就需要負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作的員工要擁有良好的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)我國現(xiàn)在的稅收法律法規(guī)以及所在企業(yè)適用的稅率和優(yōu)惠政策都要十分的了解，同時(shí)又能夠根據(jù)所在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)況去制定稅務(wù)籌劃方案，然后切實(shí)地去執(zhí)行方案。這樣就需要高新技術(shù)企業(yè)積極開展稅收政策的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，更好地去完成企業(yè)關(guān)于稅務(wù)籌劃的工作。

例如：每周設(shè)立培訓(xùn)日，給予員工學(xué)習(xí)國家稅收政策的機(jī)會(huì)，制定學(xué)習(xí)獎(jiǎng)勵(lì)制度，提高員工學(xué)習(xí)積極性，全面提高專業(yè)素質(zhì)，保障企業(yè)稅務(wù)籌劃規(guī)劃的順利開展。

（二）合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃

1 利用延期納稅減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)

延期納稅就是企業(yè)需要在國家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)分期繳納稅款或者延遲繳納稅款。高新技術(shù)企業(yè)延期納稅的途徑是很多的，比如：企業(yè)為了利用稅收優(yōu)惠，可以通過規(guī)劃與業(yè)務(wù)合作人的合作合同或者業(yè)務(wù)的流程中實(shí)現(xiàn)從遲延納稅時(shí)間中獲得收益，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

如果高新技術(shù)企業(yè)被規(guī)定的納稅時(shí)間向后遞延有利于企業(yè)當(dāng)時(shí)的資金周轉(zhuǎn)流動(dòng)，節(jié)省企業(yè)當(dāng)期的利息支出。而且，如果受當(dāng)時(shí)通貨膨脹的影響，延期以后的應(yīng)繳的稅務(wù)稅款的幣值下降，這樣也就減少了企業(yè)實(shí)際所納的稅額。企業(yè)也可以利用加速折舊的方法來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，達(dá)到企業(yè)延期時(shí)間得到經(jīng)營活動(dòng)利益的目的，這樣可以相對(duì)地減輕高新技術(shù)企業(yè)前期的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

總的來說，延期納稅方法就是嚴(yán)格遵循合法性原則，經(jīng)過合理調(diào)整企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額，將部分稅費(fèi)支付時(shí)間推遲到以后的期間，相當(dāng)于取得一份不需負(fù)擔(dān)利息的貸款，獲得延時(shí)支付資金的時(shí)間價(jià)值也在一定程度上緩解了納稅人資金周轉(zhuǎn)的問題。一般而言，企業(yè)延期的項(xiàng)目越多、延期支付的時(shí)間越久，所獲取的“節(jié)稅”效益也就越大，相當(dāng)于減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指企業(yè)通過與業(yè)務(wù)合作人的交易，交易中業(yè)務(wù)價(jià)格變動(dòng)的需要，使納稅的部分業(yè)務(wù)或者全部業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的背景下，企業(yè)和真正的要納稅的人是不一樣的，企業(yè)只是法律意義上的納稅主體，而真正納稅的人是經(jīng)濟(jì)意義上的承擔(dān)主體，也就是負(fù)稅人。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指稅務(wù)負(fù)擔(dān)的最終的承擔(dān)者不是企業(yè)，而是企業(yè)背后的負(fù)稅人或者是潛在的替代者。企業(yè)的稅款是通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁推給他人，而自己只是承擔(dān)部分業(yè)務(wù)或完全不承擔(dān)任何業(yè)務(wù)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁這種稅務(wù)籌劃方法，并不侵害國家的稅收利益，只是改變了企業(yè)稅款在不同的承擔(dān)主體之間進(jìn)行重新負(fù)擔(dān)的情況，并沒有減少國家稅收收益的總量，高新技術(shù)企業(yè)這種稅務(wù)籌劃的行為井不違背國家的稅法規(guī)定，這種行為是合法存在的。

結(jié)論

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的對(duì)策來解決，而不是忽略問題的所在。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，構(gòu)建全面的稅務(wù)籌劃體系，合理合法地對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最大程度地增加企業(yè)的經(jīng)營成本，降低計(jì)稅基礎(chǔ)，保證企業(yè)的利益不受損害，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更多的利益。

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作者簡(jiǎn)介：

牛琳，1997年5月，女，漢族，河北衡水人，研究生在讀，現(xiàn)就讀于河北大學(xué)管理學(xué)院，會(huì)計(jì)專業(yè)