企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價分析

杜貴玉

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的挑戰(zhàn)更加強大。企業(yè)需要提升自身內(nèi)部控制質(zhì)量提升企業(yè)的綜合質(zhì)量，從而保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠更加具有市場競爭力，更好的進行發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價是保證企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮其應有作用的重要手段。而現(xiàn)階段企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中仍存在較多問題，需要企業(yè)不斷進行探索與完善，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價能夠輔助企業(yè)更好的提升自身內(nèi)部控制質(zhì)量。

關鍵詞：內(nèi)部控制;有效性;現(xiàn)存問題及解決措施

一、企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要性

隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中內(nèi)外部環(huán)境的情況也更為復雜化。而企業(yè)需要提升自身綜合質(zhì)量，保障其在面對復雜的環(huán)境下能夠?qū)崿F(xiàn)高效發(fā)展。內(nèi)部控制作為提高現(xiàn)代企業(yè)綜合質(zhì)量的重要措施，能夠從多方面達到提升企業(yè)綜合治理的目的，因而通過有效實行內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)市場競爭能力，確保企業(yè)基于當前環(huán)境下穩(wěn)定的運營發(fā)展。

（一）提升企業(yè)經(jīng)營的合法性

企業(yè)在對自身內(nèi)部控制進行改進與優(yōu)化的過程中對政府的政策進行更加深入的探討與研究，并結合政府的政策對企業(yè)內(nèi)部的管理等方面進行改進與優(yōu)化，從而保證自身更加符合國家的需求，能夠更好的按照國家的要求不斷完善。而企業(yè)在提升內(nèi)部控制質(zhì)量的同時提高監(jiān)管質(zhì)量，從而保障企業(yè)在發(fā)展過程中，各部門、各流程都配以專業(yè)工作人員開展監(jiān)管工作，繼而有利于進一步規(guī)范工作行為，促使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的合法性、合規(guī)性。

（二）保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展

企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中對企業(yè)運營發(fā)展中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行收集整合，確保企業(yè)管理層能夠根據(jù)數(shù)據(jù)信息了解企業(yè)運行情況，并且基于此建立符合企業(yè)發(fā)展情況及需求的決策。同時，企業(yè)在實行內(nèi)部控制中的同時會提升預算管理和風險管理效率，從而保障企業(yè)運行中能夠按照預算結構有序進行，并且能夠有效的規(guī)避發(fā)展過程中出現(xiàn)可能遭遇的風險，繼而有利于提高企業(yè)風險防范應對能力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）提升企業(yè)工作效率

企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中能夠通過兩個方面提升企業(yè)員工的整體工作效率。第一，企業(yè)在運營發(fā)展過程中促進工作人員之間的交流溝通，使得工作人員能夠充分來了解企業(yè)各部門實際的運行情況，從而對工作進行調(diào)整，保障企業(yè)各部門工作的協(xié)調(diào)性，繼而有利于提升企業(yè)項目質(zhì)量;第二，企業(yè)在實行內(nèi)部控制中，需要對企業(yè)不同發(fā)展階段、各部門產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進行收集整合，而企業(yè)管理層通過對相應數(shù)據(jù)的分析，充分了解到企業(yè)各部門的實際發(fā)展情況，有利于進一步協(xié)調(diào)各部門工作，提高項目質(zhì)量和整體工作效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價中存在的問題

（一）企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度較低

企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度較低是導致其在使用的過程中難以發(fā)揮其應有作用的重要因素。而企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視不足主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，企業(yè)管理層人員對內(nèi)部控制有效性的重視程度較低，造成多數(shù)企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中按照規(guī)范要求對自身內(nèi)部控制進行改進與完善，并沒有深入的對企業(yè)內(nèi)部控制建設進行研究。企業(yè)實施內(nèi)部控制多是一種跟風行為，并沒有在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮其應有的作用。第二，企業(yè)沒有設定專業(yè)的內(nèi)部控制有效性評價團隊，造成企業(yè)對內(nèi)部控制有效性進行評價的過程中評價不符合企業(yè)發(fā)展實際情況，評價結果難以輔助企業(yè)更好的對自身的內(nèi)部控制進行改進與完善。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價沒有統(tǒng)一標準

企業(yè)對自身內(nèi)部控制有效性評價在較大程度上表現(xiàn)出企業(yè)自身的資金情況，以及企業(yè)各個部門之間的配合質(zhì)量等方面的詳細情況。其評價結果輔助企業(yè)更好的對自身進行改進與完善，也能在較大程度上輔助外界更加清晰的認識到企業(yè)的實際發(fā)展情況。而現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制有效性評價沒有統(tǒng)一的標準，各個企業(yè)在發(fā)展的過程中都是按照自身的實際情況進行內(nèi)部控制有效性項目的確定，其內(nèi)容與形式都存在一定的隨意性。以及部分企業(yè)在對自身內(nèi)部控制有效性進行評價的過程中不同時期的評價標準不一樣，造成大眾無法按照統(tǒng)一的標準對不同的企業(yè)發(fā)展實際情況進行對比，也難以按照企業(yè)公布的內(nèi)部控制有效性評價數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展實際情況進行評價。

（三）企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)部控制有效性評價人員

企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員的質(zhì)量是決定企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價質(zhì)量的重要因素。現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)實施內(nèi)部控制有效性評價的時間不長，各方面發(fā)展也不完善，對內(nèi)部控制有效性評價人員的質(zhì)量重視程度較低，造成企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員的整體質(zhì)量偏低。現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展的過程中需要提升自身內(nèi)部控制有效性評價人員的質(zhì)量，保證其對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行準確的分析，其分析結果也能對企業(yè)內(nèi)部控制的改進與完善提供有力的數(shù)據(jù)支持。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價現(xiàn)存問題的解決措施

（一）提升企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度

提升企業(yè)對內(nèi)部控制有效性評價的重視程度需要從兩個方面入手。第一，企業(yè)管理層人員需要提升自身對內(nèi)部控制評價重要性的認知，并采取相應的獎勵制度，鼓勵企業(yè)員工積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價中。第二，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制有效性評價團隊，保證其對企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部控制實施質(zhì)量進行有效評價，從而為企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善與改進提供更有力的數(shù)據(jù)支持。

（二）完善企業(yè)定性定量評價指標

企業(yè)對自身內(nèi)部控制有效性進行評價的過程中多數(shù)是從定性以及定量兩個方面對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價。企業(yè)完善自身內(nèi)部控制有效性定向、定量分析指標能輔助企業(yè)更好更完善的對自身內(nèi)部控制有效性進行評價。企業(yè)在完善內(nèi)部控制有效性評價的定性定量指標的過程中需要注意以下幾個方面的內(nèi)容。第一，企業(yè)在完善自身內(nèi)部控制有效性評價定性指標的過程中需要對企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價所需評價方面進行收集，如企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價的目標、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境指標、企業(yè)內(nèi)部控制風險評估指標等，并且根據(jù)不同因素對內(nèi)部控制有效性的影響衡量權重。第二，企業(yè)在不斷健全內(nèi)部控制有效評價定量指標時，需要對影響內(nèi)部控制有效性的因素展開詳細分級，按照不同級別對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的影響進行更加準確的定位，從而保證企業(yè)能夠按照量化考核標準更加準確的對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析人員的專業(yè)性

提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析人員的專業(yè)性是保證其對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行準確分析的重要保證。企業(yè)在提升自身內(nèi)部控制有效性評價人員的專業(yè)素質(zhì)時需要從兩個方面入手。第一，企業(yè)在發(fā)展的過程中需要定時邀請內(nèi)部控制專家對企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析人員進行專業(yè)技能的培訓以及知識的宣傳，保證其更好的利用自身的知識對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價。第二，完善企業(yè)信息化共享平臺。企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員在工作的過程中離不開數(shù)據(jù)的支持，完善企業(yè)的信息共享平臺能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員對企業(yè)發(fā)展的實際情況進行實時的監(jiān)督，從而對企業(yè)各個部門進行更加準確的分析，提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價人員的工作質(zhì)量。

四、結束語

現(xiàn)代企業(yè)通過有效實行內(nèi)部控制有助于從多方面提升企業(yè)綜合質(zhì)量，保障企業(yè)面對嚴峻的市場競爭趨勢下獲得一定的市場地位。而企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價質(zhì)量是企業(yè)分析自身質(zhì)量的重要措施，通過有效分析有助于企業(yè)對自身內(nèi)部控制工作進行改善、優(yōu)化。但是就實際情況而言，我國企業(yè)內(nèi)部控制有效性評價工作依舊存在很多不足之處，通過進一步的探索，保障內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮自身效用，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、健康的發(fā)展目標。

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