事業單位內部控制問題及對策研究

石愛群

摘 要：內部控制是目前事業單位運行的一個現代化管理理論，在事業單位深化改革期間，如何防范和管控經濟活動風險以及提高單位的運行效率，加強單位經濟活動控制是單位改革的焦點。在執行內控機制時，也會存在許多問題，如執行力度不嚴，單位領導及基層職工內控意識薄弱，內控機制存在較大的漏洞，內控制度設計與現有的經濟活動不夠匹配等。單位要加強對內控問題的分析研究，并制定相應的處置對策。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題及對策

一、事業單位內控的問題分析

（一）內控意識比較薄弱

有些事業單位的職工對內控管理存在一定的認識誤區，也有些職工認為內控對單位的經濟活動控制沒有太大的推動作用，這些都是對內控的偏見。職工比較關注自身的管理工作，而對單位的內控機制建設、內控制度執行而漠不關心。單位的經濟活動重心更多放在提供社會公益服務和推動社會事業的發展上，對單位的經濟活動的管控缺乏全面的了解。主要領導人員內控意識不高，就會造成下屬職工不太關注內控制度的落實和執行，使內控機制成為一紙空文。

（二）內控制度欠缺

現有的事業單位內控機制存在較大的漏洞，管理制度與現有的單位經濟活動不相匹配。有些單位雖然制定了制度，但并沒有按照單位的實際情況來設計制度條款。有些單位甚至是照搬照抄其他機構的制度，造成單位的制度方案操作性不強，不能夠為單位的經濟活動提供支持。有些制度的條款比較落后，造成內控管理效果不佳。

（三）內控執行力度不強

在部分事業單位內，有些職工未能夠貫徹落實內控管理制度，沒有按照單位制定各類規范機制來開展工作，不按內控設計的操作流程工作，使單位的各項經濟活動產生較大的風險。部分單位由于編制有限，人員較少，在開展經濟活動時，經常會出現一人多崗的現象。很多相互制約的工作崗位由同一個人來擔任，將增加單位經濟活動風險，甚至出現貪污腐敗、舞弊等操作問題。有些單位雖然制定了內控制度，但下屬職工并沒有嚴格地按照制度規范來操作。在實際運行中，內控制度也會存在許多問題，制度漏洞較多，造成職工難以執行落地。

（四）內控監督不嚴

單位在推動內控體系落實中，部分單位未能夠設置內控監督部門或者審計部門。有些單位盡管組建了內控監督部門或審計部門，但是在開展內控監督或審計業務時，職工會受到各方面的影響，而造成審計獨立性較弱。在事業單位要加強新型的現代化管理理念，同時對現有的內控制度進行優化設計。單位使用傳統的管理方式，不能夠滿足深化改革要求。單位主要領導要加大內控執行的監督控制，對于出現的問題要組織人員來解決。

二、處理事業單位內控問題的對策研究

（一）提升職工的內控意識

提高單位內部職工的內控意識是增強單位內控管理的關鍵所在，在單位經濟活動中，要提高職工的內控意識，還要由主要領導來推動內控制度落地實施。主要領導的重視，會提高下屬職工參與內控方案落實的積極性。通過單位的負責人對職工開展一系列的內控制度知識培訓，引入新型的管理理念、管理思想、管理方法等措施，讓職工逐漸認識到內控對于單位經濟活動的發展帶來的重要作用，在單位創造一個良好的環境。

（二）優化完善內控制度

對現有單位的內控體系進行合理的梳理，包括單位各工作層面的經濟活動中存在的風險點加以梳理。建立風險管控體系，同時還要制定資產管理制度，保證資產保值增值。在財務工作領域中，要求財務部門設計資金管理制度、財務分析制度和固定資產管理制度，促使單位財務工作轉型。在單位建立完善的崗位體系，使各工作崗位相互分離，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，實行相互制約，相互監督的工作機制，確保各工作人員的職責、工作權限清晰。創建內控管理環境，在單位營造貫徹落實內控制度的氛圍，制定應急預案，建立考核機制，逐步去豐富內控制度的內容。

（三）加強內控的執行力度

要想很好地解決單位內監控執行的問題，應該由單位的主要領導主導去推動內控方案的落實，組織職工認真地學習內控方案、內控制度內容，充分了解到內控執行對單位經濟活動的重要作用。單位內部還要開展內控知識的討論會、學習會、知識競賽會，讓職工都參與到知識活動中來，去了解內控理念、內控方法，讓職工貫徹落實內控制度和流程，嚴格地遵守制度，避免違規操作。單位還要給貫徹落實制度較好的人員給予相應的獎勵，在單位創建良好的管理氛圍。并將工作職責落實到相關責任人，對工作執行結果與其年度的考核相聯系，加強對決策執行的追蹤問效。

（四）組建內控監督部門

在單位內組建內控監督機構是加強內部控制的一個重要手段，單位建立內控部門，并配備內控工作領導小組，組織內控監督人員學習內控管理。內控監督部門針對單位經濟活動，定期不定期去檢查相應的管理問題和風險，并對內控的執行狀況開展評估，找出內控執行中的不足和問題，對現有的內控制度進行優化完善和修訂，確保內控可操作性。有條件的單位要組建審計部門，并保持審計部門的獨立性，避免其他人員對審計工作帶來干擾，審計部門直接向主要領導負責，審計部門與其他的部門之間也要相互平行。在開展審計監督時，要重點去了解在各經濟活動中內控制度的落實狀況，以及檢查內控執行的效果，并分析內控制度中存在漏洞的原因，及時地給相關人員提出審計建議，協助相關人員對不良的經濟活動進行整改。

（五）提升內控人員的職業素養

隨著新時代的到來，一些單位逐步去將內控人員的業務能力作為內控管理的一個重要因素。單位應該把好人員入口關，將職能道德修養和專業勝任能力作為選拔的重要標準。同時還應切實加強職工業務培訓和職業道德教育。單位提高內控人員的職業素養，才能夠去推動落實內控制度，增強職工的保密意識和責任感。單位的職工不僅需要具備較強的業務實操運營能力、管理能力，還需要具備較高的思想道德水平，才能夠去避免出現一系列的違規違法、貪污腐敗問題。

（六）利用信息技術來建立內控平臺

單位應當積極推進信息化建設，對信息系統建設實行部門歸口管理，推進與專業公司合作，來搭建財務管理、資產管理等環節的辦公自動化的系統，使現有的信息系統與單位的各個經濟活動有較大的銜接度，確保信息系統功能能夠覆蓋單位的工作層面。建立的內控信息平臺可以使信息高效流動，避免人為的傳導數據而造成數據失真。加大財務系統建設力度，要使財務系統與業務系統相對接。通過系統建設方式，來加大對經濟活動的監控監督，使各項經濟活動更加標準規范，有利于加強資金的管控。由外部軟件公司給現有的運營人員開展信息平臺操作的管理培訓，讓財務人員可以熟練地使用操作系統，避免系統使用錯誤，而造成系統數據丟失。單位提高系統運行的穩定性，在單位組建信息部門，定期對內控信息平臺進行升級，豐富完善內控平臺的功能。

三、結束語

事業單位要在內部建立一個比較科學、有效、完善的內控體系，避免違規挪用資金、違法違紀問題產生，來保證國有資產安全，為社會提供高效的社會公益服務。單位的主要領導要提高對內控體系構建的重視程度，認真地去梳理研究內控中的問題，并制定相應的處置對策。構建風險防控體系，研究事業單位運行中的政策風險、市場風險、內部運營風險，給職工開展內控管理培訓，讓其認識到內控對于單位運營帶來的重要作用。讓職工遵守制度，落實制度，以發揮內控制度應有的控制作用和價值。

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