“營改增”后的企業納稅籌劃研究

劉魯文

摘 要：自改革開放以來，國民經濟建設也得到穩步發展，同時對企業也提出了新的要求，日常經營中應采取科學對策來加強稅務管理，本身納稅籌劃所涉及的內容和領域就比較多，傳統管理方法已不能滿足籌劃需求，一定程度上還會阻礙經濟效益的增長。本文就“營改增”后的企業納稅籌劃展開深入研究，針對存在問題也提出了幾點可行的優化對策，希望以上觀點可以為相關人員提供參考依據，確保企業在可持續發展道路上走得更遠。

關鍵詞：“營改增”;企業;納稅籌劃;問題;策略

現如今，越來越多的企業開始認識到“營改增”的重要性，實行的價值就在于可以規避商品在銷售的過程中重復性征稅的現象，進一步提高自身經濟利潤且降低不必要問題的發生，最重要的是要進行合理的征稅和抵扣，當然也存在著缺點，就是沒有辦法獲得增值稅的專用抵扣發票，這樣就會加大企業的稅務負擔。在實際的工作中，要想降低自身稅務負擔，必須要采取合理的對策展開納稅籌劃。只有這樣才能促進納稅籌劃工作順利有序展開。

一、“營改增”后的企業納稅籌劃存在問題

（一）企業稅負問題較為復雜

很多企業在實行“營改增”之后，自身的稅負問題也越來越復雜，直接影響著自身的經營項目，同時這些復雜的問題也比較難以處理。通常情況下，相比于一般納稅人來講，經營規模較小的納稅人情況會比較復雜一些，因為規模較小的納稅人，其征稅比例是以3%的稅率來展開的，所以在實際實行營改增之后，納稅人自身所承擔的稅務壓力也會相應的增加。簡單一點來講，就是實行營改增之后的稅負，要比營改增之前的稅負率低。所以，對于一般納稅人而言，自身的稅務壓力就會變大。再加上企業經營項目種類的不斷增多，所需材料數目的增多，都會加大經營成本，這時只能進行增值稅抵扣，而這樣就會使企業稅負問題越來越多，且難以處理，不利于納稅籌劃工作的高效進行。

（二）企業納稅籌劃壓力較大

不少企業在進行納稅籌劃過程中，所面臨的壓力往往比較大，特別是在實行“營改增”之后，自身所面臨的納稅籌劃壓力相比之前更大，而致使壓力較大的原因有很多，我們可以從以下幾點展開分析。首先，在實行“營改增”的過程中，并沒有將相應的稅收優惠政策利用起來，這不僅不能為自身帶來較大便捷，一定程度上還會阻礙納稅籌劃工作的順利展開。同時在進行納稅籌劃過程中，也沒有結合實際狀況來對相關稅收政策進行改革，這樣同樣會加大自身的稅務負擔，難以提高經濟效益，更不能夠促進自身可持續發展。

（三）人員納稅籌劃意識不高

據相關數據調查顯示，很多企業在推行“營改增”之后，隱藏在納稅籌劃中的問題也逐漸顯露出來，其中內部人員籌劃意識不高是普遍問題之一，這也是由于他們受到傳統觀念影響比較大，很多人員仍舊使用傳統落后的方法進行著財務管理，再加上對納稅籌劃理解有誤，均會阻礙納稅籌劃工作順利進度。其次，高層管理人員也不重視納稅籌劃，鑒于忽視其重要性，日常工作中沒有過多的去關注納稅方面的問題，對于存在的問題未能及時妥善處理，這無異于造成諸多問題的出現。此外，內部也缺乏高級納稅籌劃人才，現有的籌劃人員綜合素質和業務能力普遍偏低，最終，致使納稅籌劃水平難以得到提高。

（四）納稅籌劃系統有待完善

對于企業的納稅籌劃問題來說，在營改增大背景下，企業的納稅籌劃可以有效對資金進行節約，并在一定程度上使納稅負擔得以減輕。但是，在實踐過程中，還有相當一部分企業的納稅系統還存在不夠完善的現象，包括在進項稅抵扣層面就存在一定的問題。缺少對可以抵扣的進項稅額及具體價格進行分析，同時也缺乏對相關抵扣方式以及具體合作人方面進行的綜合考量，因此較難實現資金抵扣的利益最大化。此外，營改增的一大作用對于企業來說，本身就是為對企業的納稅負擔進行減輕，對不必要的重復納稅行為進行避免，但是企業卻沒有詳細的對營改增后優惠稅率進行分析，因此阻礙了稅負減輕的具體落實。

二、“營改增”后的企業納稅籌劃策略

（一）遵循“只增不減”原則

為了提高企業納稅籌劃質量，在推行“營改增”之后還應當遵循“只增不減”原則，盡最大的力量去做好籌劃工作。第一，管理人員應結合實際狀況向國家稅務機關進行申請，以此來獲得更多的稅款，待獲得審核之后，就可以按照一定的比率作為留抵稅款，而管理人員也要遵循此原則來展開納稅籌劃工作，這樣才能夠解決稅務問題，為后續經營活動有序展開打下夯實基礎。第二，隨著經營規模的不斷擴大，內部環境也在發生著相應的變化，這就會造成一些問題的出現，所以企業還應當加強稅務部門培訓，并堅持“只增不減”原則，推動納稅籌劃有序展開，盡量避免局限于具體的年份上面，進而提高綜合實力。

（二）充分利用稅收優惠政策

隨著國民經濟的穩固增長，國家對也出臺了一些優惠政策，對促進行業可持續發展具有重要意義，所以企業在實行“營改增”之后，還應當充分利用這些優惠政策來展開納稅籌劃管理，這對減輕自身稅務負擔非常重要，可以提高經濟效益和社會收益。而為了進一步發揮優惠政策的作用，管理人員在實際操作過程中，可以對相應的營改增試點進行改革，并借助優惠政策來提高納稅籌劃質量。與此同時，也可以按照相關規定來進行納稅籌劃管理，當然這都是要在營改增的背景下來展開作業。必要的前提下，還可以向有關部門申請相對應的補助，這些方式都可以降低營改增實施后對自身納稅籌劃的影響，最后，既可以發揮稅收優惠政策的作用和價值，也可以為自身帶來可觀的經濟利潤。

（三）提高人員納稅籌劃意識

由于納稅籌劃所涉及的方面比較多，在實施過程中勢必會遇到一些困難，所以還應當提高企業內部人員納稅籌劃意識。首先，作為管理人員要樹立正確的稅收籌劃法律觀念，要合理安排自身稅收業務方案，這樣才可以降低不必要的風險，當然，也要確保稅務籌劃方案的科學性與合理性，因為，倘若方案不合理，只會拉低納稅籌劃水平和質量，為此應保障籌劃方案的可行性。對于籌劃中的問題要及時的予以處理，切不可照搬別人的套路，要做到具體問題具體分析，以便于“營改增”的實際要求。其次，也要注意稅收和非稅收因素，要處理好二者之間的利益關系，也要關注自身整體稅負，并學會站在可持續發展的角度上來加強納稅籌劃管理，最重要的是要提高財務人員綜合業務能力，及時掌握國家相關政策方面的變化，進而幫助企業規避偷稅、欠稅等違法行為的發生，全面提高綜合市場競爭力。

（四）營改增背景下對納稅系統進行完善

要真正將企業減輕稅負的問題進行落實，應對納稅籌劃系統進行深入完善。首先，應對進項稅抵扣的具體實施規則進行掌握，并與企業的實際情況進行結合，制定出詳細的節稅方案。其次，還應以此方案為依托，采取最適合企業的抵扣方式。同時，對于企業的資金流轉來說，也應對其抵扣的服務類型進行選擇。例如，營改增后在納稅方面有相關規定，對于公益性活動來說，無需對稅款進行繳納。也就是說，企業應與自身實際情況為依據，盡量多的對公益活動進行開展，進而有效減輕稅負。再者，營改增政策實施以后，相關技術的咨詢、轉讓、開發等相關內容，也無需繳納增值稅，這也可以在一定程度上為企業節稅。

三、結語

綜上所述，推行“營改增”具有重要意義，對各行各業經營活動非常關鍵，但是在實行過程中仍舊會遇到一些困難。所以要想保障企業在激烈的市場競爭環境下生存下來，應遵循“只增不減”原則展開納稅籌劃，并充分利用稅收優惠政策且提高人員籌劃意識，完善納稅系統。最后，得以更好地適應新的稅務環境，這樣才能夠為企業的綜合發展打下夯實的基礎。

參考文獻? ：

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