中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的審計風險及防范研究

周進

摘 要：當今伴隨信息技術的發(fā)展，網(wǎng)絡信息技術蓄勢待發(fā)，其中在中小企業(yè)中網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的應用顯得較為廣泛，與此同時中小企業(yè)的審計環(huán)境也成為了關注的焦點。值得注意的是，審計工作一方面保障的會計信息的質(zhì)量，另一方面網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的優(yōu)勢得到有效的凸顯。此文主要探究中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的審計工作和防范措施。

關鍵詞：中小企業(yè);網(wǎng)絡會計系統(tǒng);審計風險

一、中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)及其審計

為使財務核算成本得到有效降低，工作效率得到顯著提高以及優(yōu)化企業(yè)管理，網(wǎng)絡信息技術得到快速廣泛的發(fā)展。值得注意的是，為充分發(fā)揮網(wǎng)絡信息系統(tǒng)的價值，需要保證高質(zhì)量的會計信息。所以，對于中小企業(yè)的發(fā)展中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的審計風險及防范策略將是重中之重。

二、中小型企業(yè)審計風險類型

（一）固有風險

固有風險是指在不考慮內(nèi)部控制結構的前提下，由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響，企業(yè)的賬戶、交易類別和整體財務報表發(fā)生重大錯誤的可能性。固有風險是被審計單位經(jīng)營過程中所固有的風險，審計人員可以通過獲取相關的信息，來評價被審計單位的固有風險，確定其對終極審計風險的影響。

（二）控制風險

審計控制風險是指被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。 被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風險。

（三）檢查風險

檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性 根據(jù)模型，假如檢查風險等于1，那么審計風險等于重大錯報風險。

三、中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的審計風險

（一）網(wǎng)絡會計系統(tǒng)存在的安全風險

審計工作能否順利進行一般取決于網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的自身安全程度。其中意外狀況主要有，一是由于軟件或系統(tǒng)本身出現(xiàn)問題導致的會計數(shù)據(jù)損毀。二是存在操作錯誤等人為原因?qū)е陆y(tǒng)計的會計信息與實際不符。三是計算機病毒及黑客等不良干擾憑借開放的網(wǎng)絡環(huán)境蓄意損壞、盜取會計信息。四是由于落后的網(wǎng)絡系統(tǒng)制約了中小企業(yè)的資金往來和資金結算，因此對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的改進和升級是必不可少的。

（二）缺乏規(guī)范性的網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的審計機制

由于中小企業(yè)對網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息審計的關注度不夠，無法形成一套適應現(xiàn)代網(wǎng)絡系統(tǒng)的審計機制，進而致使審計工作較為混亂，對企業(yè)后續(xù)決策和管理產(chǎn)生了較多負面影響。首先，伴隨網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的應用，傳統(tǒng)的財務報表審計由財務為主的信息資源審計逐步替代，值得注意的是對非貨幣、非財務及其它定性會計分析納入審計范圍。與此同時，審計目標將測重點由評價企業(yè)經(jīng)濟狀況轉(zhuǎn)變?yōu)樵u價企業(yè)會計信息內(nèi)容的價值和用途，其中對企業(yè)會計信息的質(zhì)量提供了有效保障，同時將建立新型審計新內(nèi)容和新目標的新工作機制作為重中之重。

（三）中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的審計需求難以滿足

當前，中小企業(yè)大多采用了具有一定局限性的手工審計的方法既審計人員只對網(wǎng)絡會計系統(tǒng)輸入的數(shù)據(jù)和輸出的結果進行審查而忽視了對計算機內(nèi)程序和文件的審查。但是將網(wǎng)絡會計系統(tǒng)運用在數(shù)據(jù)收集、傳輸和處理中作為現(xiàn)代計算機技術手段，將不會向傳統(tǒng)手工會計一樣對來源去向一目了然，而是以更高的技術和素養(yǎng)要求面向?qū)徲嬋藛T。

四、中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)審計風險的防范對策及建議

（一）加強中小企業(yè)網(wǎng)絡會計系統(tǒng)安全建設

為應對中小企業(yè)網(wǎng)絡計費系統(tǒng)存在的安全隱患特別設計了一些與之相關的對策。一種是提高對安全預防措施的認識，并定期執(zhí)行操作系統(tǒng)的維護和信息備份處理。二是嚴格操作系統(tǒng)規(guī)范，完善數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，加強運行技術控制，建立監(jiān)督機制。第三是建立網(wǎng)絡安全控制系統(tǒng)，加強數(shù)據(jù)保密處理，例如使用防火墻和防病毒技術，并不斷更新防病毒軟件以防御新型網(wǎng)絡病毒。第四是定期完善和升級網(wǎng)絡計費系統(tǒng)。

（二）完善網(wǎng)絡會計系統(tǒng)的審計體系和程序

結合中國國情和國外先進經(jīng)驗，在原始審計工作的基礎上，對中小企業(yè)的具體審計實踐，建立完善的會計制度網(wǎng)絡環(huán)境下的系統(tǒng)審計系統(tǒng)建立了嚴格而規(guī)范的數(shù)據(jù)審查流程，并建立了明確的職責分工和相互制約的權力。一方面，引入適應新審計環(huán)境的審計準則，明確規(guī)定審計內(nèi)容和審計目標，確定基于財務的信息資源審計，加大對非貨幣，非財務等方面的審計。定性會計信息，有效評估企業(yè)會計信息的價值和使用內(nèi)容。同時，從網(wǎng)絡計費系統(tǒng)的設計，運行，管理和監(jiān)督等方面對審計工作系統(tǒng)進行了完善，使網(wǎng)絡計費系統(tǒng)的審計工作可以系統(tǒng)化和規(guī)范化。另一方面，建立科學合理的審計職位，同時實行不兼容的工作分離控制，在明確定義的職責以實現(xiàn)工作包容的基礎上，盡可能地節(jié)省人工成本，例如建立輪換制度實現(xiàn)內(nèi)部檢查和遏制。

（三）加強對高素質(zhì)審計人員的引進和培訓。

加強對審計師審計信息水平的培訓，要求審計師充分了解和學習網(wǎng)絡會計系統(tǒng)新的會計工作模式，以便掌握網(wǎng)絡對環(huán)境中會計系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)處理的審查，控制和監(jiān)督，弄清數(shù)據(jù)的來源和上下文，以便它可以準確地判斷其在復雜，動態(tài)的實時數(shù)據(jù)，會計中的完整性和可靠性。對會計工作和內(nèi)部風險進行客觀評價。審計師應有計劃地定期輪換，以幫助他們充分掌握每個崗位的業(yè)務，促進相互交流，共同提高工作質(zhì)量，激發(fā)審計師的熱情和創(chuàng)造力。另外，中小企業(yè)應改善內(nèi)部治理結構，適當下放管理權力，使企業(yè)擁有完整的審計師制度。

（四）落實內(nèi)部審計工作制度

內(nèi)部審計機構一方面需要一套行之有效的策劃方案，另一方面設計出合理的審計報告。值得注意的是，審計策劃方案必須嚴格處理，對企業(yè)內(nèi)部項目的審查方面必須按規(guī)定程序進行，同時對企業(yè)內(nèi)部的審計風險進行合理的評估。除此之外，在我國法律允許的范圍內(nèi)進行企業(yè)的有關經(jīng)濟活動的開展工作，其中財務管理也應依照標準執(zhí)行。良好的審計風險工作制度同樣不可忽視，進而使企業(yè)的審計工作不斷得到規(guī)范。為使企業(yè)能夠?qū)徲嫻ぷ饔行в行虻倪M行，企業(yè)定期對審計師進行培訓從而增強審計師的責任感和工作意識是必不可少的。

（五）審計方法的正確選用

審計師一方面需要將經(jīng)濟狀況差、內(nèi)部控制管理薄弱、資產(chǎn)流動性強、業(yè)務運作復雜等高風險企業(yè)列做重點改進對象，另一方面采用更加科學嚴謹?shù)姆椒ㄟM行審計工作。隨后，從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)對審計力度和審計范圍進一步增強和擴大，從而確保審計證據(jù)的質(zhì)量無問題。

（六）和被審計企業(yè)建立和諧的工作關系

不可忽略的是，要想得到審計單位的積極配合，就必須要求審計師以平等的身份對待審計單位，進而使工作能夠高效、有序的開展，同時也可以實時了解到審計過程中遇到的一些問題。值得注意的是，在審計工作開展之前，對審計單位進行全面細致的了解是必不可少的工作。與此同時，審查工作正式開始后，一方面以公平原則與事實原則為基礎，一方面要細致的記錄并聽取各個方面的信息并加以核對。在審計結束后，以征求意見的方式與審計單位進行細致的探討與分析。

五、結束語

針對中小企業(yè)網(wǎng)絡計費系統(tǒng)，非標準審計機制的安全隱患，滿足審計要求的難度等審計風險，加強中小企業(yè)網(wǎng)絡計費系統(tǒng)的安全建設，完善網(wǎng)絡審計體系和程序。會計制度加強對高素質(zhì)審計師的引進和培訓可以有效地防范風險，使中小企業(yè)可以充分利用網(wǎng)絡會計制度的優(yōu)勢。

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