建筑施工企業如何進行稅務籌劃

張海亮

摘 要：隨著我國經濟迅猛發展，人民生活水平不斷提高，人民對生活品質的要求帶動了建筑市場繁榮發展，建筑市場競爭越發激烈。因此建筑企業想要在日益激烈的市場競爭中謀求發展，就需要合理調配資源，發揮自身優勢，提高市場競爭力。因此，從稅務層面入手，優化稅務籌劃，對促進建筑企業健康發展具有重要意義。本文將基于當前存在的問題，提出建筑企業稅務籌劃優化策略，為建筑企業提高稅務籌劃質量提供參考意見。

關鍵詞：建筑企業;稅務籌劃;優化策略

隨著我國經濟體系不斷發展完善，市場形勢也產生較大變化。建筑企業為提高自身市場競爭力，應充分認識到稅務籌劃的重要性，通過優化稅務籌劃工作，可以有效降低企業稅收負重，實現經濟納稅，有效提高企業經濟效益以及競爭力，確保了企業經濟效益最大化。但是從當前實際情況來看我國企業稅收籌劃依然存在諸多問題，比較突出的問題主要有稅收籌劃風險性大、籌劃人員專業能力不足、企業重視程度不夠等，極大地阻礙了我國企業稅收籌劃工作發展。因此，如何提高稅收籌劃工作的質量成為我國企業當前的工作重點。

一、當前階段建筑施工企業稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅務籌劃缺乏正確的認識

目前我國建筑施工企業普遍存在的一個問題，即對稅務籌劃缺乏正確的認識，通過對這個問題深入分析，可以得出引發這個問題的主要原因有兩個：一、稅務籌劃概念引入我國的時間不長，我國企業對相關理論缺乏正確的認識，實行稅務籌劃的企業更是少之又少，目前開展稅務籌劃的企業多數為大中型國企或有外商投資背景的企業，開展稅務籌劃的建筑企業相當稀有。二、開展稅務籌劃工作，必然要求企業進行資源投入，增加企業成本投入，這在一定程度上打擊了企業開展稅務籌劃工作的積極性，阻礙了稅務籌劃意識的形成。

（二）稅務籌劃人員專業能力不足

建筑企業開展稅務籌劃工作涉及法律、金融、會計等多方面知識，并且隨著稅務籌劃工作信息化水平不斷提高，需要工作人員掌握一定計算機操作能力，使得稅務籌劃工作對工作人員的專業水平、綜合能力要求極高。但是當前實際情況是，企業中專業的稅務籌劃部門或高水平的籌劃人員稀缺，一般情況下都是由財務人員進行籌劃工作。再加上建筑企業人員流動性比較大，財務人員個人能力參差不齊極大地阻礙了稅務籌劃工作順利開展，無法發揮稅務統籌工作應有的作用。

（三）稅務籌劃風險抵御能力不足

稅務統籌的本質是依據現行的稅收政策制定相應的措施以節約資金的活動，但是由于稅收政策具有時效性、不穩定性等特點，再加上企業執行力不足，給稅收統籌工作帶來極大的風險。比如現行稅收制度中一些規定被取消后，會使稅收籌劃失去籌劃條件，造成籌劃失效，影響企業運行。除此以外，目前建筑企業中，稅務籌劃人員專業能力普遍不高，應對突發風險的能力不足，再加上企業內部體系不完善、資金不足等問題，使得企業抵御風險能力不足，稅務籌劃工作等不到有效保障。

（四）稅務籌劃整體水平不高

我國建筑企業所開展稅收籌劃工作水平依然處于低水平狀態，造成這種情況原因一方面是由于我國該理論引入時間尚短，缺乏完善的稅務會計理論支撐，使得我國企業在開展稅務籌劃的過程中缺乏理論來源，降低稅務籌劃工作質量。另一方面，我國建筑企業稅務籌劃工作比較片面，未從企業發展全局考慮，僅注重降低稅負層面，忽視了生產過程、經營過程等層面，極大地降低了稅收籌劃的質量。

二、加強企業稅收籌劃工作質量的策略

（一）構建財稅一體化ERP系統

我國建筑企業可以通過構建財稅一體化的ERP系統提高稅務籌劃工作的質量，通過建立ERP系統可以為稅收籌劃提供有效信息支持，為籌劃工作提供良好的工作環境。建筑施工企業在構建ERP系統后可以為對企業經營所涉及的涉稅信息進行整合處理，精確計算應納稅金。通過ERP系統還可以依據建筑企業實際經營情況選擇最優方案，幫助企業在遵守國家稅收政策的前提下，對經營策略進行優化調整，大幅提高稅收籌劃工作抵御風險能力。同時，借助ERP系統，還可以加強稅務部門與其他部門的溝通交流，構建一個完善的交流體系。通過加強稅務籌劃部門、財務部門以及領導之間的交流，可以有效提升稅務籌劃部門與其他部門溝通的順暢度，為提高稅務籌劃工作開展水平，實現建筑施工企業經濟效益最大化目的提供有力保障。

（二）提高稅務籌劃人員的專業水平

隨著我國經濟建設的不斷發展，建筑施工企業稅務籌劃工作涉及的內容也越來越廣泛，比如并購重組、對外投資等工作，稅務籌劃工作的復雜性對工作人員專業能力以及綜合能力要求極高，當前我國建筑企業中已有的工作人員明顯無法滿足新形勢下稅務籌劃工作的要求，建筑企業也沒有依據新形勢要求對人員進行調整。此外，適應時代發展的多樣性人才培養力度不足也導致稅務籌劃工作難以得到有效開展。為此，建筑企業可以采取以下措施，滿足稅務籌劃工作對人才的要求：首先，在提高人才招聘力度的同時提高人行門檻，堅決拒絕錄用知識掌握不足、專業水平不高的人員，從根本上提高稅務籌劃人員專業能力。其次，建筑企業應該加強對已入行稅務籌劃人員培訓力度，定期安排工作人員進行培訓，并定期檢查籌劃人員學習成果。同時企業還應該在特定時間段內，對稅務籌劃人員進行專業水準查驗，如果籌劃人員達不到相關要求，應予以辭退。同時，企業還應該培養員工終身學習意識。

（三）規范合同簽訂流程

科學的稅收方案籌劃應開始于經濟活動開始之前，經濟合同的簽訂就是經濟合同的起點，因此建筑企業在對稅收進行籌劃時，應該提高對合同的重視程度。為此，建筑企業應從三個方面加強對合同簽訂的管理：首先，應加強對合同類型的選擇，建筑企業應準備多種合同簽訂方案，確保企業與業主可以形成雙贏局面，在建筑企業與業主簽訂合同時，應注意注明“甲供”或“部分甲供”，確保企業在繳納增值稅是可以選擇簡易計稅法。其次，由于近年來我國稅率調整呈下降趨勢，建筑企業在簽訂經濟合同時應注意表明發票類型、稅金額、稅率，在簽訂采購合同時，應盡量將金額簽訂為不含稅金額。采用這種措施一方面可以應對我國對稅率的調整，將采購成本鎖定;另一方面，書立合同金額是印花稅計算所需的主要計算基數，建筑企業將大宗合同簽訂為不含稅金額可以有效節約印花稅。建筑企業在開展具體經濟業務時應重點關注合同中進項發票的稅率、相關款項是否含稅、客戶及供應商類型是否注明，全面加強對經濟合同的審核質量。再次，建筑企業應將施工進度、施工安全及質量等與對付款項相結合，并在合同上表明，在進行款項支付時應嚴格遵守憑票支付原則，最大程度的減少發票滯留情況發生，全面降低風險。

（四）稅務籌劃具體辦法

建筑企業在開展稅務籌劃時可以通過開發費用扣除規定籌劃法以及酌情增加成本籌劃法提高稅務籌劃工作有效性。

1、開發費用扣除規定籌劃法

由于房地產行業的特殊性，建筑施工企業的開發資金很大一部分來源于貸款，在開展土地增值稅核算工作時，貸款利息包含于房地產開發費用扣除項目。理論上來說，貸款利息越高，扣除費用越多，增值額越小。所以，在實際中，據實扣除可以有效減少增值額。

2、酌情怎加成本籌劃法

土地增值稅的特點使得建筑企業在進行稅務籌劃時常用增加成本法。比如企業為達到節稅目的，會增設基礎設施，增加在綠化工程上的成本投入，或是對公共配套設施進行改進，比如對外提供精裝房。通過這些措施，增加了需要成本扣除項目的同時提高了建筑的檔次及品質，滿足居民對良好生活環境的要求，有利于企業長遠發展。但是建筑企業需要明確一點，扣除項目對憑證的要求及其苛刻，需要企業在進行核算時提供完整發票，如果企業無法提供有效憑證會影響項目扣除，難以實現企業利益最大化目的。因此，建筑企業在進行稅務籌劃時應謹慎使用本方法。

三、結束語

綜上所述，雖然稅務籌劃工作依然存在諸多問題，但是其對建筑企業提高經濟效益，加強自身市場競爭力具有重大意義。因此建筑企業應該充分認識稅務籌劃工作的重要性，制定相應的措施解決當前存在的稅務籌劃工作低水平、抵御風險能力差等問題，通過科學合理的策略加強稅務籌劃工作的質量，為提高我國建筑施工企業市場競爭力以及經濟效益提供有力保障。

參考文獻

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