會計師事務所事務所內部控制的常見問題及解決對策

曹便靈

摘要：目前我國會計師事務所依然處于發展階段，和國外的事務所之間存在一定的差距，為了更好地促進我國會計師事務所的發展，本文就對事務所內部控制建設中常見的問題、影響因素以及相應的解決對策進行分析，借此提高事務所應對風險的能力。

關鍵詞：會計師事務所;內部控制;問題;因素;對策

因為我國大部分會計師事務所都是采用合伙人的制度，所以在內部管理上存在很大的問題，特別是內部控制制度建設上，常見的問題特別多，所以要保證事務所的穩定經營，必須解決好內部控制建設存在的問題。

一、會計師事務所內部控制常見的問題

（一）缺乏完善的內部控制制度

會計師事務所的業務量直接決定著其發展規模，所以許多事務所在經營中，非常重視業務部門工作的內容，從而導致對于內部控制和管理工作缺乏重視，導致內部控制制度不夠完善。比如，在開展內部控制中，缺乏對各個環節的控制，在監管過程中也存在著薄弱的環節，無法真正地發揮出內部控制的監督作用，進而影響事務所的正常經營。此外，許多會計師事務所制定的內部控制制度，由于缺乏重視，在設計中缺乏和實際經營情況之間的結合，甚至存在照搬他人事務所的內部控制制度，導致制度的內容以及方式都和事務所的實際工作出現不適應的情況下，也就影響內控制度的作用。

（二）人力資源基礎工作不到位

會計師事務所在發展中，由于對于業務部門的過分傾向，導致許多人力資源工作都得不到重視，得不到有效的落實。在進行內部控制制度建設中，人力資源工作不僅是包含對高素質人才的培養和引進，也包括對員工的福利提升，但是這些工作都沒有有效地落實到實處，導致內部控制工作也得不到有效的落實。

（三）內部控制方法比較單一

內部控制工作是一個綜合性比較強、比較繁瑣的工作，但是在實際的執行中，由于受到制度設計不完善、人才缺乏等問題的影響，導致會計師事務所所執行的內部控制方法都比較單一，缺乏創新性。許多內部控制工作都是緊緊依靠數字計算和對比控制進行操作，這樣無法保證工作落實的全面性。此外，目前我國大部分的會計師事務所開展內部控制的方法層面比較多，如果比較簡單地使用數字指標的計算方法或者對比取值等方式，不管是從深度上還是廣度上，都不能有效地控制風險的出現，導致事務所應對風險的能力不強。

（四）內部控制執行不到位

即使企業內部控制制度十分完善以及科學，但是如果缺乏對制度的有效落實和執行，也就無法發揮出內部控制制度的作用。目前我國大部分的會計師事務所所制定的內部控制制度都得不到有效的執行和落實。比如，缺乏完善的監督機制、缺乏有效的激勵機制等等，這些問題都會影響事務所內部控制工作的開展。

二、影響會計師事務所內部控制問題的因素

（一）外部環境因素

影響會計師事務所內部控制工作的因素主要有兩方面，分別是外部環境因素和內部因素。外部環境因素主要包含兩方面的內容，市場經濟環境和行業環境。隨著市場就國際的發展，目前會計師事務所市場正處于深度調整階段，而且隨著經濟結構的優化，審計客戶的風險不斷增加，也就影響了會計師事務所內部控制體系的建設。隨著會計行業的發展，行業所面對的環境也日益復雜，行業之間的競爭不斷增大，所以在監管中容易出現不到位的情況，從而也影響著會計師事務所內部控制體制的建設。

（二）內部因素

會計師事務所內部控制在建設中存在著許多內部問題，比如建設力度差、管理層的支持力度不大、人力資源分配不合理等等，這些都是影響內部控制體系建設的重要影響因素。

三、解決會計師事務所內部控制常見問題的對策

（一）完善風險評估機制

會計師事務所在進行內部控制制度建設中，由于受到外部因素和內部因素的影響，導致許多問題比較常見，因此，事務所的內控人員要結合存在問題，制定針對性的解決對策。首先，事務所要完善風險評估機制，因為該機制能夠有效地降低事務所可能會面對的風險，對于保證事務所的穩定經營起著關鍵的作用。其次，事務所會計人員必須要樹立正確的內部風險評估意識，要按照事務所的實際發展情況來落實好內部控制工作。為了進一步提高內部控制工作質量，事務所要重視對內控人員的管理培訓工作，提高他們的專業素質。此外，在完善風險評估機制的同時，事務所也要做好客戶信息的歸檔工作，要按照不同的分類標準進行分類管理，做好客戶信息的備份，避免出現信息丟失的情況，影響事務所的名譽以及業務的開展。

（二）落實事務所的審計流程

審計是會計師事務所經營中非常重要的工作，所以在完善內部控制管理工作時，事務所必須要落實和完善審計流程，要嚴格按照流程對所有財務賬目進行審計審查，特別是要做好實物資產的審查工作，避免出現遺漏的情況。事務所需要做好審計流程中的復核工作，目前我國許多會計師事務所都會忽略審計復核工作的開展，從而對審計工作的開展造成不良的影響。為了進一步提升審計效率，保證審計質量，事務所需要落實好審計復核制度，加強對審計人員的復核工作技能培訓，保證他們能夠熟練地掌握審計流程，保證審計工作的規范性和有效性，從而更好地促進事務所的發展。

（三）提高內部控制人員的管理素質

內控人員的專業素質直接影響該工作的落實效果，因此會計師事務所要重視對內控人員的管理素質培訓，提高他們的服務水平。比如，事務所要結合自身的發展方向來制定工作人員的素質標準要求，然后按照該要求來為員工制定培訓計劃。為了有效地保證培訓效果，事務所需要對參加培訓的工作人員進行培訓考核，要對他們進行考試測試，并且要做好測試成績的統計，該成績直接和他們的績效相掛鉤，這樣才能更好地鼓勵員工積極參與到培訓工作，重視提升自身的專業素質水平。此外，通過開展審計培訓，也可以從中引導員工樹立正確的審計意識，全面地提高員工的綜合素質，更有利于促進事務所的整體經營發展。

（四）完善內部檔案管理制度

會計師事務所的內部檔案管理制度直接影響事務所的持續發展，所以完善檔案管理十分重要，對于事務所的生存起著重要的作用。事務所要按照內部檔案的類型進行分類管理，比如可以按照檔案的所有權來劃分管理的權限，切實做好檔案的保密工作，避免出現檔案信息泄露的情況。在會計師事務所經營中，做好客戶檔案信息的保密是十分重要的事情，如果出現信息泄露的情況，不僅會損壞客戶的利益，也會影響到事務所的名譽，進而影響事務所的持續發展，甚至生存。所以會計師事務所在完善內部控制度工作，必須要正確認識到檔案管理的重要性，完善檔案管理的方式方法。

（五）完善審計環境

隨著我國經濟的快速發展，各行各業之間的競爭不斷增加，會計師事務所要保證自身的穩定發展，必須要重視提高審計工作質量，完善好當前的審計環境。第一，事務所要處理好財務部門和行業協會之間的關系，明確各自的權限，從而更好地進行責權劃分，更好地調整內部審計工作的分配。第二，事務所要保證審計工作的獨立開展，獨立開展可以有效地避免出現徇私舞弊的情況，能夠保證審計的公正性和公平性。最后，事務所要對內部結構進行優化，可以選用聘任的制度來選拔會計人員，并且成立審計小組，更好地優化當前的審計環境。

總的來說，隨著會計行業的發展，對于事務所的管理提出了更高的要求，特別是內部控制管理工作上，事務所應當結合自身的發展情況，結合內外部因素，來解決存在的問題，從而更好地保證內部控制管理工作質量，提高事務所的市場競爭力。

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