基于內控機制的高校科研經費管理問題研究

肖飛 欒嵐 高振東

[摘 ? ?要] 科研經費作為高校資金重要組成部分之一，其管理水平直接影響高校整體管理水平，鑒于目前高校科研經費內控管理問題較為突出，文章以高校內部控制為切入點，首先淺析了高校科研經費內控管理的重要意義，然后論述了當前高校科研經費內控管理上存在的問題，最后提出了加強高校科研經費內控管理的措施，以期為高校發展獻計獻策。

[關鍵詞] 內部控制;高校科研經費;管理;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 024

0 ? ? ?引 ? ?言

隨著國家對高等教育事業和科研創新越發重視，國家對高校科研經費的投入力度越來越大，加之高校和社會企事業單位之間的科研合作不斷加強，因而高校承接的科研項目數量和管理的科研經費金額均呈現大幅增長態勢，但同時也暴露出高校在科研經費內控管理上的不足，解決好高校科研經費內控管理上的問題非常重要。本文以此為研究背景，總結了當前我國高校科研經費內控管理上存在的問題，并提出了加強高校科研經費內控管理的措施，以確保科研經費合理使用，提高科研經費管理水平和使用效益，促進高校科研事業持續高速發展，促進高校更好更快發展。

1 ? ? ?高校科研經費內控管理的重要意義

2016年7月，中共中央、國務院提出對高校科研經費管理實行簡政放權、放管結合、優化服務的“放管服”政策，從而形成健康靈活的科研管理機制，激發廣大科研人員的積極性，促進重大科研成果產出。而要在“放管服”的大環境下科學規范合理地使用科研經費，同時降低在靈活寬松環境下科研經費管理可能出現的財務風險的關鍵則在于加強高校科研經費內控管理。對高校科研經費進行內控管理具有重要意義，它可以通過監督高校科研經費管理工作，及時發現并解決科研經費管理中存在的問題，從而確保科研經費管理工作和會計工作規范有序進行。具體來說，加強高校科研經費內控管理可以規范科研經費使用范圍，提高科研經費使用效益和預算執行率;可以有效防范科研經費財務風險，避免徇私舞弊現象的發生;可以激發科研人員研究積極性，提高科研工作綜合效益;可以提升科研經費管理效率和水平，保證科研目標有效實現;可以強化高校內控管理，提高高校管理水平和社會競爭力。

2 ? ? ?高校科研經費內控管理上存在的問題

2.1 ? 科研經費管控制度不健全

目前，一些高校的科研經費管控制度并不健全，在保障科研經費管理效率和使用效益方面有所不足。科研項目的立項和結題一般由科研項目部門主管，對科研經費使用支出的報銷在財務部門進行，但財務部門不是科研項目管理部門，財務人員雖然可以審核報銷憑證的真實性，但不能把握報銷憑證和科研項目之間的關聯度，難以對科研經費的使用支出進行有效的監督，容易發生科研經費財務風險。因此高校需要健全高校科研經費管控制度，加強科研項目收支管理，完善科研經費審批制度，規范科研經費報銷流程，多方面多層次多角度提高科研經費的管理效率和使用效益。

2.2 ? 科研績效考核體系不完善

多數高校沒有完善的科研績效考核體系，在調動科研人員科研積極性和保障科研成果方面有所欠缺。高校通常以科研績效作為高校教師職稱聘任、職務晉升、年度考核評優的重要考核指標之一，而科研項目立項數量和科研經費來款金額又影響科研績效考核的結果，致使教師千方百計地爭取科研項目和經費，過多關注量化的科研績效考核，而忽視了科研經費的使用效益和科研成果，違背了科學研究的初衷，不利于重大科研成果的產出，也會極大降低學校科研方面的核心競爭力。此外，對于成果突出和科研違規的科研人員采取一樣的管理方式，也不利于調動科研人員科研積極性。

2.3 ? 科研經費預算管理不規范

首先，高校科研經費預算一般是由科研項目負責人編制，雖然他們可能是某一學科領域的專家學者，掌握比較前沿的科學技術知識，但卻很少關注國家出臺的科研經費管理辦法及學校財務規章制度等，他們大多缺少必要的財務知識，編制預算時內容不夠全面，經費使用支出沒有充分的科學論證，不能考慮到研究過程中及未來需求變化，也難以科學預測達到預期科研成果所需要的成本，也就很難編制出科學合理的經費預算。其次，預算的審批和調整不夠嚴格，項目執行過程中頻繁調整預算會給預算執行帶來不確定性，致使預算失去其本應有的預警和指導作用。因此，學校應該規范預算管理制度，提高預算的約束力。

2.4 ? 科研經費內部審計監督不到位

許多高校內部審計部門并沒有對科研經費進行經常性審計和監督，致使審計監督對科研經費使用的約束作用缺失。一方面，審計部門很少會主動審查和監督項目執行過程中科研經費使用情況，沒有充分發揮其事中監督職能，也不能及時發現科研經費使用中是否存在將科研經費挪作他用及徇私舞弊的現象，致使高校科研經費存在較大財務風險。另一方面，由于高校內部審計人員專業水平有限，加之科研項目業務大多比較復雜，內部審計部門難以對科研經費的使用進行全過程、全方位的監督和控制，不能有效發揮內審的監督作用，降低了科研經費的管理效率和使用效益，進而損害高校的整體利益。

3 ? ? ?加強高校科研經費內控管理的措施

3.1 ? 健全科研經費管控制度

高校應該健全科研經費管控制度以防范科研經費財務風險，提高科研經費管理水平和使用效益。其一，加強科研項目收支管理，將所有來源的科研經費都納入財務實行統一管理，明確科研經費使用范圍，按照預算使用經費，無預算不報銷。其二，完善科研經費審批制度，按照報銷業務的不同和報銷額度權限確定審批責任人，并按照“誰審批誰負責”的審批原則形成追責體系。其三，規范科研經費報銷流程，對項目發生的每項經濟業務都要憑原始票據進行報銷，按照經濟業務的性質將報銷類別分為常規報銷、差旅費報銷、酬金報銷、借款等，要求報銷時要分門別類進行報銷，業務和票據要真實，保證會計信息的真實可靠。其四，積極調查研究，征求科研人員的意見，結合高校實際管理需要，在符合國家財政、審計等相關部門的政策前提下，盡量滿足科研人員工作所需。

3.2 ? 完善科研績效考核體系

高校應該建立并完善適合本校發展的科學合理的科研績效考核體系，激發科研人員研究積極性，促進科研成果產出。一方面，以社會效益和經濟效益為評價指標，通過科研經費的預算編制、來款情況、研究時長、成本支出、研究成果等方面對科研項目的社會效益和經濟效益進行量化考核，將考核結果作為職稱評聘、職務晉升、年度考核評優以及以后申報科研項目的評審依據。另一方面，建立相應的獎懲機制，對于科研社會效益和經濟效益比較突出的科研人員給予評獎評優中優先考慮或現金等獎勵，而對過度看重項目數量和經費多少而忽視科研效益和成果的科研人員給予相應的懲罰，最終達到提高高校科研經費使用效益和高校科研事業核心競爭力的目的。

3.3 ? 規范科研經費預算管理

科研經費管理是否有效很大程度上依賴于預算管理水平，因此預算管理應該貫穿于科研經費使用的全過程。其一，高校科研管理部門和財務部門應該協同梳理規范預算編制重點難點、預算調整要求流程、經費使用支出范圍、財務報銷規定等科研相關制度，并面向高校全體科研人員組織科研經費預算編制相關培訓，強化其責任意識。其二，預算編制人員應該對經費支出進行科學論證，把握項目未來研究發展走向，編制科學合理的預算，并嚴格按照審批后的科研預算執行，不得隨意超支，預算一經審批，原則上不予調整，確需調整的按照國家和學校有關規定進行。其三，科研人員不得虛構經濟業務，也不得擅自將科研經費挪作他用，否則按照國家和學校有關規定予以懲處。

3.4 ? 強化科研經費內部審計監督

強化科研經費內部審計監督是規范科研經費使用支出、防范科研經費財務風險、提高科研經費綜合效益的需要。一方面，高校內部審計部門應該以科研立項、預算編制、經費來款、使用支出、項目結題等為主線對科研項目進行全過程、全方位的審計和監督，經常主動深入科研項目管理部門和財務部門了解科研經費使用支出情況，檢查是否存在不合理開支現象，及時發現問題并督促有關人員盡快采取解決措施，做到監督制度化和常態化，充分發揮內審事前、事中和事后監督職能。另一方面，加強內部審計部門人才隊伍建設，通過培訓學習等方式提高現有審計人員綜合業務能力水平，或招收對財務管理和科研管理等較為熟悉的人才進入內審隊伍，確保審計監督的順利進行。

4 ? ? ?結 ? ?語

加強高校科研經費內控管理是提高高校科研經費管理水平和使用效益，促進高校科研事業和高校整體健康持續發展的基本保證。文章基于目前高校科研經費內控管理上較為突出的4個問題，提出了加強高校科研經費內控管理的4種措施，即健全科研經費管控制度、完善科研經費績效考核體系、規范科研經費預算管理制度、強化科研經費內部審計監督機制，以提高高校科研經費管理水平和使用效益，促進高校科研事業健康有序發展，促進高校更好更快發展。

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[中圖分類號] G475 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）13- 0052- 02