關于建筑企業全面預算管理的思考

隋娜

摘要：隨著市場競爭的日益激烈，企業為了提高競爭能力，不斷地強化內部管理，優化資源配置，建立完善的現代企業管理制度。新時代背景下，全面預算管理對企業的財務、業務及生產經營等信息進行收集、分析和整理，能為企業創造更大的價值。文章從全面預算管理的概念開始，通過分析全面預算管理對建筑業的意義指出企業推行全面預算的原因，進而對建筑業在全面預算管理過程中存在的若干問題進行深入剖析，就如何加強建筑行業企業全面預算管理提出相應的完善措施。

關鍵詞：全面預算;企業戰略;降本增效;財務預算;業務預算

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理背景是企業在未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經營周期）的全部生產、經營活動的財務計劃，它以實現企業的目標利潤（企業一定期間內利潤的預計額，是企業奮斗的目標，根據目標利潤制定作業指標，如銷售量、生產量、成本、資金籌集額等）為目的，以銷售預測為起點，進而對生產、成本及現金收支等進行預測，并編制預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。

一、建筑企業推行全面預算管理的意義

建筑行業流動性大，一般以項目為周期進行成本核算，相對于制造業來說，其收入、成本等具有不可復制性，以項目造價為基礎，根據工程進度安排預算，預算與上年同期可比性有限。市場競爭越來越激烈，利潤空間越來越小，激烈的市場競爭使建筑業開始審視自身的問題，全面預算管理工作有助于企業獲得最大的經濟效益，同時也可以促進企業戰略目標的實現。

（一）全面預算將企業發展規劃具體化

企業發展規劃是對企業戰略的規劃，是抽象的，全面預算時對整體經營活動一系列量化的計劃安排，它能將企業發展規劃具體化，分為長期規劃和短期規劃，同時，通過具體的指標將企業發展規劃變成實際可執行的具體指標，同時，將發生過程中的風險具體化，制定和執行預算的過程，就是企業不斷用量化的工具使自身的經營環境、自己擁有的經濟資源和企業的發展目標保持動態平衡的過程。

（二）為企業降本增效提供保障

近年來，隨著建筑市場競爭加劇，企業投標條件愈加苛刻，價格更低，索賠更難，結算周期更長已成常態，外加人工、材料、機械價格的上漲，企業的利潤空間越來越小，降本增效對企業生存發展至關重要。實行全面預算，材料采購、機械使用、人員安排、費用支出等對應的歸口管理部門全面參與到財務預算的編制和控制過程中來，在事前做好測算，事中做好控制，事后做好分析，更有利于達到成本控制的目的，從而為企業降本增效提供保障。

（三）確保經營過程受控

在項目前期策劃階段，做好全面預算，規劃好項目經營的全過程，同時，在項目具體實施過程中，根據風險點不斷對其進行修正。全面預算過程中技術、經營、物資、財務、人力資源等歸口部門全部參與到預算過程中，根據合同條件制定初步預算，同時隨工程進度及施工現場條件，對項目預算進行一定調整，并對預算執行結果和預算偏差率進行分析，保證公司經營有序的發展。

（四）保證戰略目標的實現

在激烈的市場競爭中，很多建筑企業缺乏適宜的戰略目標，在企業的發展過程中或追求盲目擴張，導致生產能力過剩，使企業面臨巨大的風險，或一味求穩，使企業錯過發展機會。制定正確的戰略目標對企業發展至關重要。全面預算將企業戰略目標層層分解，將企業戰略細分為具體指標，為企業提供一個量化的標準，從而保證戰略目標的實現。

二、建筑業在全面預算管理過程中存在的問題

我國預算處于發展初期，管理模式和制度還不夠成熟，企業對預算的重視程度有限，使得預算管理的效率不能達到預期的水平。企業編制預算缺乏統一的全面預算管理系統，企業管理水平的高低直接影響了預算執行的效率，同時決定了全面預算是否能達到預期目標，能否充分發揮作用。對建筑企業來說，全面預算在編制及執行過程中，存在如下問題，給預算管理帶來了一定的束縛，使全面預算缺乏靈活性。

（一）對全面預算的重視不夠，預算停留于形式

建筑行業中，部分大中型企業推行了全面預算，小型企業極少推行全面預算。建筑業歷來重視生產，其他工作都為生產服務，企業對預算的重視程度不夠，認為預算的編制可有可無，或者認為全面預算管理就是簡單的控制企業資金成本，無法為企業帶來經濟效益。預算控制分為三個方面：事前、事中、事后，部分企業雖然進行了預算的編制，但在項目施工過程中，很少進行事中控制，施工過程中材料費或分包成本與項目經濟策劃嚴重偏離，預算難以發揮預警作用，全面預算僅停留于形式，對企業無實質性作用。

（二）全面預算只是財務人員的工作，沒有做到全員參與

全面預算管理系統是全過程、全方位和全員參與的系統管理，即企業組織的一切經營管理活動的事前、事中、事后全部納入預算管理，全面預算管理需要從企業高層領導到各部門成員的所有人員都參與到預算管理過程中。部分企業沒有充分理解全面預算的概念，認為全面預算就是財務預算，只需要財務人員編制即可，業務人員對預算不參與或雖然參與了也只是敷衍了事，沒有看到全面預算的戰略地位，編制業務預算數據不精確，導致財務預算存在片面性，與實際活動存在較大差距，各項指標在實際操作時難以達到預算水平，不具有可執行性。由于管理層的不重視，業務部門對全面預算參與的積極性不高，全面預算編制效率低，可操作性低，難以達到戰略指導的作用。

（三）預算編制的水平有限

推行全面預算的建筑業大部分采取職能制組織結構，即按職能來組織部門分工，從企業高層到基層，均把承擔相同職能的管理業務及人員組合在一起，設置相應的管理部門和管理職務。這種結構使得在某一領域容易培養專家，但是職能間很難處于企業整體利益進行相互合作。全面預算編制過程中，業務部門編制預算缺乏一定的邏輯性，只從本業務口徑出發而很少考慮全局，編制預算的水平有限，如經營部門編制預算只為達成企業既定目標，而不考慮施工現場情況及施工進度安排，人力資源對于人工成本的預算沒有充分考慮項目不同情況下的人員配置情況沒有充分了解工程是否采取分包或臨時勞務的形式，設備物資對材料及機械設備的使用也沒充分考慮哪些是屬于經營分包的內容哪些是自營的范疇，由此導致財務預算、業務預算與企業實際經濟活動脫節，全面預算難以發揮效用。

（四）預算執行偏差率大

企業迫于外界壓力或自身利益，盲目做大或過于樂觀估計企業業績，設定的某項部分指標與企業實力不符，全面預算雖然編制了，但在實際執行過程中，對發現的預算偏差也沒有及時進行調整，在事后分析時，全面預算執行偏差率大，預算難以發揮指導企業生產經營，發現企業盈虧及預計資金缺口。

三、完善建筑企業全面預算管理的對策

企業全面預算管理作為現代企業管理的一種管理方式，在我國尚處于發展初期階段，在實際運行中存在一些問題，為了保證全面預算執行的效率，建筑企業可以從以下方面開展工作。

（一）加強對全面預算的組織管理，建立全面預算管理制度體系

全面預算管理注重全員性，企業在編制全面預算前，充分做好工作，確保各業務部門了解全面預算編制的目的，全面預算管理所要達到的效果，充分調動大家的積極性。同時，建立由行政負責人牽頭的全面預算編制委員會，讓全體人員了解到企業對全面預算的重視程度，同時，行政負責人牽頭，容易協調各部門的預算。企業編制全面預算管理制度并將其納入企業管理體系，使全面預算的編制有章可循。部門之間加強溝通，業務部門讓財務部門充分了解項目施工生產的實際情況，財務部門使業務部門了解全面預算編制的基礎及邏輯性，提高全面預算編制的效率，從而提高全面預算執行的效果。

（二）制定預算編制制度，明確全面預算編制人員的崗位職責

明確經營、技術、設備物資、人力資源等部門預算編制人員在編制全面預算時的崗位職責，各業務部門可以明確自身在全面預算中擔當的角色，應該要完成的任務，從而在編制預算時，避免出現編制內容遺漏，互相推諉的現象。任何一個企業都想做大、做強，解決決策層和執行層的權限劃分、職責定位致關重要，決策層可以有足夠的精力研究公司的發展規劃等戰略性問題，同時通過預算管理對下層的業務運作，可以進行全過程的、動態的監控。作為執行層能夠按照授權范圍、目標，有效地、自主地發揮，創造出更好的業績，同時，也有利于上層領導及時、清晰地考核評價自己的業務成果。企業可形成一套科學的管理體系，將預算管理全面貫徹于企業的各項經營活動中，對經濟活動形成監督機制，保證預算管理的有效執行。

（三）提高預算編制人員的能力

預算管理工作本質上是一種過程管理，是一項涉及全員的系統工程，相比財務報表編制，全面預算更具有抽象性，對預算編制人員的要求更高，參與全面預算編制的人員需要充分了解企業戰略、企業的近期和長期規劃，對企業的經濟活動需要有充分的了解。介于此，企業可以形成一套適合自身的預算編制程序，同時，注意培訓相關預算編制人員的專業能力，將其充分發揮到全面預算管理系統中，提高預算編制的效果。

（四）完善全面預算的考核制度

企業歷來重視對營業收入、營業利潤的考核，很少重視對全面預算執行工作的考核工作。全面預算管理分為事前、事中、事后三部分，需要在事前充分了解企業的活動，合理編制業務預算和財務預算，事中根據企業的經營運轉情況，對預算進行相應調整，事后，根據預算執行情況進行分析，企業建立預算執行考核評價制度，對企業經濟活動成果與全面預算情況進行對比分析，設計評價標準及獎懲措施，通過事后分析及考核制度，加強事前編制及事中監測的緊密度，將企業全面預算管理的成效與個人經濟效益掛鉤，通過績效考核，使全員積極去尋找問題，同時，將全面預算管理執行效果與員工個人晉升相聯系，實現企業與個人的雙贏。

市場競爭越來越激烈，建筑業面臨經濟下行的壓力，低價中標的情況屢見不鮮，建筑業迫于市場的壓力，更應做好全面預算管理的工作，通過進行全面預算管理替身對企業的控制能力。隨著信息技術的廣泛運用及迅速發展，通過信息管理系統的數據架構將全面預算管理應用于管理實踐中是必然趨勢，建筑業應提高對全面預算管理的重視程度，將預算管理不斷規范和改進，從而更好的為企業戰略服務。

參考文獻：

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（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）