企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制策略研究

摘要：在信息技術(shù)水平全面提升的背景下，信息化技術(shù)被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，財(cái)務(wù)信息管控工作尤為重要，充分運(yùn)用信息化技術(shù)，在為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)諸多便利條件的同時(shí)，也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作面臨相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展信息化財(cái)務(wù)管理工作期間，要注重管控信息化風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，進(jìn)而提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F270.7文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）17-0090-02

一、引言

在信息化技術(shù)水平全面提升的背景下，企業(yè)內(nèi)部控制體系與傳統(tǒng)形式的內(nèi)部控制體系進(jìn)行比較，面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)際工作期間，緊跟信息化社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，充分運(yùn)用信息化技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整合、分析和管理，對(duì)于提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管控效率具有重要意義。在此期間，不可避免的會(huì)因?yàn)槎喾N不同因素，產(chǎn)生不同形式的信息化風(fēng)險(xiǎn)，需要財(cái)務(wù)信息化管理人員做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，保證財(cái)務(wù)信息化管理工作有效性。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容入手，展開(kāi)闡述，針對(duì)如何正確開(kāi)展內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入探討。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理風(fēng)險(xiǎn)

1.動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)各大企業(yè)的信息化建設(shè)水平存在差異，一些企業(yè)對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制缺乏全面認(rèn)知，導(dǎo)致其在選擇并運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行工作，具有相應(yīng)的盲目性，極易產(chǎn)生動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。甚至還有一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化直接理解為財(cái)務(wù)管理工作對(duì)記賬模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，為了能夠進(jìn)一步減輕財(cái)務(wù)工作人員實(shí)際工作的壓力，而進(jìn)一步開(kāi)展信息化建設(shè)工作。這些企業(yè)在向信息化方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變期間，只是將精力放在硬件設(shè)備的添置上。但是在實(shí)際開(kāi)展信息化財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作期間，財(cái)務(wù)軟件的實(shí)際應(yīng)用能力比較弱，信息化技術(shù)水平有待提升。如果企業(yè)的信息化管控工作只停留在表面，將會(huì)使企業(yè)自身消耗大量的人力資源和物力資源，不僅需要投入更多的資金進(jìn)行信息化建設(shè)，同樣對(duì)企業(yè)整體發(fā)展造成嚴(yán)重影響。企業(yè)一旦盲目引入信息化系統(tǒng)，不僅會(huì)引發(fā)動(dòng)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，同樣也會(huì)阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升。

2.決策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在設(shè)計(jì)構(gòu)建和運(yùn)用信息化系統(tǒng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)軟件的選擇與信息系統(tǒng)搭建工作都尤為重要，其也是企業(yè)容易產(chǎn)生決策風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)。一些企業(yè)管理人員在實(shí)際工作期間對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作不具備明確的目標(biāo)，甚至缺乏具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)軟件評(píng)估方式。一旦企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不對(duì)稱的問(wèn)題，企業(yè)就會(huì)做出錯(cuò)誤的決策，進(jìn)而將會(huì)無(wú)法完成財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)搭建工作[1]。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員直接將其他企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化模式運(yùn)用到自身財(cái)務(wù)管理工作中，無(wú)法凸顯出自身經(jīng)營(yíng)管理的特色，同時(shí)也將缺乏可行性的管控方案，這樣就阻礙企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在運(yùn)用信息化技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作期間，一旦財(cái)務(wù)軟件的實(shí)際運(yùn)用狀況、信息系統(tǒng)工作狀況產(chǎn)生問(wèn)題，就會(huì)使企業(yè)整體產(chǎn)生運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)信息化硬件和軟件實(shí)施的投入狀況、組織架構(gòu)以及信息化技術(shù)人員工作能力，都與企業(yè)信息化系統(tǒng)能否安穩(wěn)運(yùn)行具有較大影響，如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生問(wèn)題，都會(huì)對(duì)企業(yè)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行造成影響。不僅如此，還會(huì)產(chǎn)生信息風(fēng)險(xiǎn)、授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等多種不同形式的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)內(nèi)部控制人員格外注重并要對(duì)其進(jìn)行管控。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制策略

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制

信息化財(cái)務(wù)管理方式與傳統(tǒng)模式下的手工記賬方式存在較大差異，為了能夠避免產(chǎn)生相應(yīng)的信息化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制效率，就要從構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制做起。首先，對(duì)企業(yè)開(kāi)展信息化財(cái)務(wù)管理工作的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改善，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的工作權(quán)責(zé)，保證信息化財(cái)務(wù)管理工作按部就班的開(kāi)展[2]。在信息化技術(shù)被企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員充分運(yùn)用的背景下，企業(yè)要以自身經(jīng)營(yíng)管理狀況為依據(jù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門所承擔(dān)的實(shí)際工作職責(zé)進(jìn)行重新審視，并要注重關(guān)注涉及到跨部門管控的各項(xiàng)內(nèi)容，將其進(jìn)行整合，安排具有針對(duì)性管理技能的工作人員對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一管理，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部形成與企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值相符合的組織架構(gòu)。其次，在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，始終都要堅(jiān)持不相容的崗位設(shè)計(jì)原則，要在根本上杜絕徇私舞弊的現(xiàn)象。在傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)管理崗位，是由決策者、制定者以及監(jiān)督者組成，三者之間具有互不干涉、相互獨(dú)立的關(guān)系。而在開(kāi)展信息化財(cái)務(wù)管理工作之后，財(cái)務(wù)管控軟件和信息系統(tǒng)對(duì)多項(xiàng)功能進(jìn)行全新整合，出現(xiàn)了不同財(cái)務(wù)管理崗位，權(quán)責(zé)相互交叉的現(xiàn)象，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到這一問(wèn)題的嚴(yán)重性，對(duì)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行特點(diǎn)進(jìn)行分析，使各個(gè)財(cái)務(wù)管理崗位進(jìn)行分離。最后，企業(yè)還要針對(duì)信息化社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，不斷創(chuàng)新授權(quán)機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理工作人員的工作行為更加透明化，并對(duì)其對(duì)財(cái)務(wù)管控工作行為進(jìn)行監(jiān)管，形成逐層授權(quán)的新模式。

2.準(zhǔn)確落實(shí)財(cái)務(wù)信息化流程控制策略

在運(yùn)用傳統(tǒng)方式開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作期間，“事后諸葛”的問(wèn)題普遍存在，如;要在企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)之后，才能明確企業(yè)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)上存在的問(wèn)題[3]。即便這種傳統(tǒng)形式下的財(cái)務(wù)管理模式，能夠提升財(cái)務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)能力，但是無(wú)形中也為企業(yè)發(fā)展造成損失。在運(yùn)用信息化技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作之后，主要就是將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和諸多業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面結(jié)合，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程就能夠更加直觀在財(cái)務(wù)管理軟件中反映出來(lái)。基于此，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作貫穿于的事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后總結(jié)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，在對(duì)缺乏規(guī)范性的財(cái)務(wù)管控流程進(jìn)行約束之后，能夠降低財(cái)務(wù)管理失誤的幾率。

財(cái)務(wù)軟件以及信息化系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員在實(shí)際工作期間，要準(zhǔn)確掌握企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際進(jìn)展?fàn)顩r，從各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題入手，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而言，信息化設(shè)計(jì)人員為其設(shè)置關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，充分運(yùn)用相應(yīng)的控制參數(shù)和控制模型對(duì)其進(jìn)行干預(yù)。如果企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況超出預(yù)期可以控制的范圍，操作人員要在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行管控，進(jìn)而為企業(yè)管理者做出正確決策創(chuàng)造條件[4]。不僅如此，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)監(jiān)測(cè)環(huán)境以及財(cái)務(wù)管控人員工作狀況等都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制效率造成影響;在實(shí)際制定內(nèi)部控制策略方案的過(guò)程中，就要認(rèn)識(shí)到這些因素的重要性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)預(yù)算制度和績(jī)效管理方案進(jìn)行合理調(diào)整。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)控制力度

企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)能否正常運(yùn)行，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)信息化管理水平的提升具有重要影響，是現(xiàn)階段企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作尤為重要的一項(xiàng)管控內(nèi)容。在初步構(gòu)建信息化系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)就要加大資金投入量，選擇具有較高實(shí)力的服務(wù)提供商進(jìn)行合作。比方說(shuō)企業(yè)在面向全社會(huì)公開(kāi)進(jìn)行招標(biāo)時(shí)，要保證信息化系統(tǒng)功能與內(nèi)部管控要求相符合，并要選擇價(jià)格在和預(yù)算范圍內(nèi)的供應(yīng)商。同時(shí)還要對(duì)供應(yīng)商的實(shí)際資質(zhì)進(jìn)行檢驗(yàn)，要求其制定具有較高可操作性的設(shè)計(jì)方案。在落實(shí)的內(nèi)部管控工作的基礎(chǔ)上，各個(gè)部門要明確工作職責(zé)，對(duì)信息化管控系統(tǒng)的構(gòu)建進(jìn)度、構(gòu)建質(zhì)量等多項(xiàng)因素進(jìn)行嚴(yán)格把控，最大程度上保證各項(xiàng)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行交付和應(yīng)用。

在實(shí)際運(yùn)用信息化系統(tǒng)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作期間，要保證每項(xiàng)操作行為具有合規(guī)性和相應(yīng)的設(shè)定權(quán)限[5]。首先，要對(duì)信息系統(tǒng)的各項(xiàng)功能進(jìn)行分類，并要以各項(xiàng)功能不相容原則為基礎(chǔ)性原則，使企業(yè)員工的功能權(quán)限處于開(kāi)放狀態(tài)，進(jìn)而避免產(chǎn)生越權(quán)訪問(wèn)的現(xiàn)象。其次，要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)和系統(tǒng)終端進(jìn)行加密管理，管控人員在進(jìn)行管控期間，要進(jìn)行身份驗(yàn)證，通過(guò)運(yùn)用信息化技術(shù)來(lái)準(zhǔn)確區(qū)分授權(quán)與未授權(quán)業(yè)務(wù)。最后，還可以在信息系統(tǒng)中嵌入數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)手段，并在傳儲(chǔ)數(shù)據(jù)之前就要進(jìn)行檢測(cè)。這樣既能準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)出與企業(yè)發(fā)展具有較大出入的數(shù)據(jù)，同時(shí)也能在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后及時(shí)進(jìn)行更正，進(jìn)而能夠有效提升財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)性。

4.注重開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)控制工作

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)控制工作的主要目的，就是使企業(yè)各個(gè)部門實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)、提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益等，其是在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的一種重要方式[6]。在信息化技術(shù)被企業(yè)財(cái)務(wù)管控人員充分運(yùn)用的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和具體內(nèi)容也在發(fā)生變化，無(wú)形中為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)控制工作增添了相應(yīng)難度。首先，為了能夠更快速地適應(yīng)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，就要注重培養(yǎng)專業(yè)性審計(jì)人員，要求其既要掌握財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)內(nèi)容，同時(shí)還要具備較為專業(yè)的信息技術(shù)操作能力。這樣在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)工作期間，就能夠充分運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)具有重要幫助。其次，因?yàn)榭紤]到現(xiàn)階段我國(guó)各大企業(yè)信息化建設(shè)速度緩慢，難以及時(shí)精準(zhǔn)地解決各項(xiàng)問(wèn)題，所以企業(yè)選擇邀請(qǐng)其他組織和機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員來(lái)幫助企業(yè)解決問(wèn)題，這樣能夠全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)水平。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員還要著重考慮財(cái)務(wù)軟件和信息化管控系統(tǒng)的有效性與實(shí)用性，并要積極參與信息化系統(tǒng)構(gòu)建活動(dòng)，準(zhǔn)確掌握信息化系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用技巧，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展符合法律規(guī)定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)各大企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作期間，更加注重信息化技術(shù)的運(yùn)用，將其與財(cái)務(wù)管理需求與內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行融合，積極構(gòu)建較為完善的信息化內(nèi)部控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制人員在充分運(yùn)用信息化技術(shù)的狀況下，財(cái)務(wù)管理效率全面提升，但與此同時(shí)也為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了多種不同形式的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)信息化管控人員要結(jié)合實(shí)際狀況，運(yùn)用多樣化的方式優(yōu)化信息化內(nèi)部管控結(jié)構(gòu)，為今后企業(yè)向信息化方向轉(zhuǎn)變提供依據(jù)。

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作者簡(jiǎn)介：王耀山，供職于中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司長(zhǎng)春市分公司。