淺談共享模式下資金管理及風(fēng)險(xiǎn)控制

王文成

摘 要：文章分析了國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享后的資金管理模式，探討資金管理活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及管控資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施，以提高企業(yè)管理會(huì)計(jì)水平，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)、高效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享;資金管理;風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)國(guó)際化、信息化和經(jīng)營(yíng)規(guī)模快速的發(fā)展，實(shí)施財(cái)務(wù)共享，加強(qiáng)資金管控，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，提升資金流通效率是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與可持續(xù)發(fā)展的趨勢(shì)。本文通過(guò)對(duì)共享模式下集團(tuán)企業(yè)資金業(yè)務(wù)的資金管理和主要風(fēng)險(xiǎn)提出見(jiàn)解，為防范資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供建議和參考。

一、財(cái)務(wù)共享后的資金管理模式

（一）實(shí)行集中收支管理

共享后的集團(tuán)資金管理在建立、完善各項(xiàng)資金管理制度，關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，采取集中管理分級(jí)運(yùn)行的原則，各分、子公司在總部資金管控和統(tǒng)一的資金運(yùn)作平臺(tái)方式下通過(guò)集中收入和支出，充分發(fā)揮了資金集中優(yōu)勢(shì)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）細(xì)化資金預(yù)算管控

實(shí)行全口徑資金預(yù)算管理，月計(jì)劃、周測(cè)算、日控制，按照預(yù)算明細(xì)單位和明細(xì)項(xiàng)目控制資金支出，最大限度提高資金使用效率。

（三）充分利用信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)

各分、子公司按內(nèi)控管理要求完成資金支付管理線上審批，通過(guò)資金管理（TMS）系統(tǒng)上報(bào)總部資金預(yù)算，并將總部批復(fù)的預(yù)算生成支付單。共享服務(wù)公司負(fù)責(zé)通過(guò)TMS指令提交系統(tǒng)完成企業(yè)的銀企、財(cái)企等直聯(lián)付款指令發(fā)送，并在ERP系統(tǒng)完成付款制證。

二、財(cái)務(wù)共享后資金管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)方面資金管理工作存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）支付單風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在共享服務(wù)平臺(tái)中基于報(bào)銷單或未清項(xiàng)發(fā)起的支付申請(qǐng)是否已經(jīng)達(dá)到合同約定付款期限，支付單記載的供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商銀行名稱、賬號(hào)與ERP系統(tǒng)信息是否一致，付款附件是否齊全等風(fēng)險(xiǎn)。

（2）付款審批風(fēng)險(xiǎn)。存在企業(yè)設(shè)置的付款審批權(quán)限與內(nèi)控權(quán)限是否一致的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。存在票據(jù)付款的支付單是否經(jīng)過(guò)審批、票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過(guò)不相容崗位復(fù)核、電票系統(tǒng)與TMS系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)的支付明細(xì)是否完全一致的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)。是否存在未經(jīng)總部審批開(kāi)立賬戶情況或違規(guī)出租、出借和使用賬戶情況的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）現(xiàn)金和銀行票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)。是否存在現(xiàn)金超限額存放和使用;銀行票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷是否合規(guī)并進(jìn)行了登記的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）共享服務(wù)中心資金工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）資金支付風(fēng)險(xiǎn)。存在支付業(yè)務(wù)明細(xì)是否與TMS系統(tǒng)支付單一致，是否經(jīng)過(guò)不相容崗位復(fù)核，當(dāng)天付款是否全部完成支付的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）銀行對(duì)賬風(fēng)險(xiǎn)。存在是否每天生成對(duì)賬單，未達(dá)賬項(xiàng)是否按時(shí)處理的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）往來(lái)款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。存在核算是否準(zhǔn)確，是否及時(shí)清賬的風(fēng)險(xiǎn)。

三、管控資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（一）企業(yè)人員與共享人員做好付款業(yè)務(wù)的銜接和溝通，確保付款業(yè)務(wù)按時(shí)處理

企業(yè)人員每天在TMS系統(tǒng)生成的支付單審核后要及時(shí)發(fā)送共享中心并查詢當(dāng)天的銀行付款反饋結(jié)果。共享人員要及時(shí)核對(duì)支付單信息，有問(wèn)題的業(yè)務(wù)及時(shí)與企業(yè)人員溝通，因供應(yīng)商名稱、賬號(hào)不符不能支付的協(xié)同到財(cái)務(wù)初審人員處理。特殊業(yè)務(wù)需要線下支付的企業(yè)人員事先通知共享人員。

（二）完善制度、規(guī)范流程，加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)管理

企業(yè)財(cái)務(wù)人員結(jié)合共享以后工作流程的變化重新對(duì)制度進(jìn)行修訂完善，建立業(yè)務(wù)流程和工作崗位說(shuō)明書，業(yè)務(wù)處理必須遵循制度，業(yè)務(wù)流程是業(yè)務(wù)操作的規(guī)范，必須對(duì)業(yè)務(wù)處理各環(huán)節(jié)、各控制點(diǎn)進(jìn)行明確描述，業(yè)務(wù)審批和職責(zé)分離必須符合內(nèi)控要求。工作崗位說(shuō)明書是對(duì)資金崗位承擔(dān)職責(zé)的界定，資金管理工作必須有法可循，有章可依。資金工作在規(guī)定的流程規(guī)定的職責(zé)內(nèi)完成，可以大大降低業(yè)務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立有效的預(yù)防控制機(jī)制

預(yù)防重點(diǎn)在于制度和流程設(shè)置，建立業(yè)務(wù)操作規(guī)范，防病于前，財(cái)務(wù)部門對(duì)大額采購(gòu)資金和重大項(xiàng)目支出的合同進(jìn)行審查并提出意見(jiàn)。

控制主要是各崗位在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中履職盡責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行股份公司資金管理辦法、內(nèi)控制度等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋和處理。資金崗位必須執(zhí)行職責(zé)分離，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、借款必須嚴(yán)格履行審批程序，重大資金支付必須執(zhí)行集體決策和聯(lián)簽制度。

（四）著力防控各類資金風(fēng)險(xiǎn)

（1）嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)真落實(shí)降杠桿減負(fù)債主體責(zé)任，利用盈余資金及時(shí)歸還付息債務(wù)，嚴(yán)控付息債務(wù)增量，持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)負(fù)債率和付息債務(wù)規(guī)模。

（2）抓實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)排查。深入開(kāi)展了資金風(fēng)險(xiǎn)全面排查工作，通過(guò)工作推動(dòng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)排查、現(xiàn)場(chǎng)檢查等多種方式，對(duì)資金各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理和排查，確保業(yè)務(wù)規(guī)范、制度落地、問(wèn)題整改到位，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（3）嚴(yán)控資金支出風(fēng)險(xiǎn)。要求外部單位預(yù)付款提供預(yù)付賬款保函擔(dān)保方式，切實(shí)降低了預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)強(qiáng)化預(yù)付款項(xiàng)支付審核，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)付款總額不得超過(guò)交易對(duì)手凈資產(chǎn)的30%的要求;強(qiáng)化承兌匯票收票管控，對(duì)出票銀行、票據(jù)期限等進(jìn)行合規(guī)性審查，原則上只接收國(guó)有大型銀行和全國(guó)性股份制銀行開(kāi)具的銀行承兌匯票，有效規(guī)避票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

做好共享模式下資金管理及風(fēng)險(xiǎn)控制，可提高資金的利用效率，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)決策者帶來(lái)決策支撐，創(chuàng)造企業(yè)受益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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