關于加強中小高新企業內部控制的思考

摘要：隨著我國經濟結構的不斷調整，國家鼓勵科技創新，企業對高科技新產品的研發投入逐年增加。但是由于科技創新型企業具有研發時間長、研發投入資金大、研發成果轉化難等特點，做好中小高新企業的內部控制就顯得尤為重要。良好的內部控制，較低的企業經營風險，可以使企業在激烈的市場競爭中脫穎而出。本文主要分析中小企業內部控制存在問題，并提出解決的方案。

關鍵詞：中小高新技術企業;內部控制;解決措施

一、引言

企業內部控制是否健全，內部控制是否得到有效的執行，成為企業在激烈的市場競爭中能否存活下來的關鍵因素。目前我國的大部分中小企業存在領導權力高度集中、管理層缺少內控意識、企業組織架構混亂、崗位設置缺乏相互制約等現象，導致企業在生產經營過程中存在諸多問題。

二、實施內部控制制度對中小企業發展的重要意義

中小企業在我國目前的經濟發展中占有重要的地位，但是中小企業缺乏自主創新能力，管理層內控意識欠佳，導致我國不少的中小企業發展乏力。因此提高中小企業有序高效的運營，實施有效的內部控制制度具有重大意義。

首先，有效的內部控制，可以防止企業在日常經營活動中可能出現的舞弊現象，可以對企業內部各崗位的工作進行有效的控制，從而保證企業財務數據的真實有效;

其次，有效的內部控制，可以保證企業在正常運營過程中出現的漏洞得到及時發現，使企業的財產得以有效的保護，為實現企業的凈利潤目標保駕護航;

最后，有效的內部控制，可以通過授權審批、監督檢查等方法督促全體員工按照既定的制度執行，可以節約資源，提高經濟效益，降低成本費用。

三、中小高新技術企業內部控制存在的問題

（一）中小企業內部控制嚴重缺失

在一些高新技術企業中，相當一部分管理層是技術出身，董事長或者總經理高度集權，重技術、重銷售而輕內部控制，加之部分企業財務人員的專業水平跟不上國家政策的變化，缺乏有效的內控思維，導致企業沒有內控制度，或者制定的內部控制制度不一定適合本企業的實際情況，造成制度和實際執行脫節。如果一個企業沒有按照采購、制造、研發、銷售等在內部業務流程方面建立有效的內部控制制度，就會導致在企業運行中的關鍵風險控制點可能存在嚴重缺陷，一旦風險來臨，企業難以對風險做出正確地識別、分析和應對，后果不堪設想。

（二）會計基礎較薄弱

目前會計準則、稅法等發生重大變化，財務人員不能與時俱進，缺乏專業知識，會計核算不規范問題顯得較為突出，如：虛構交易、“白條”入賬、研發費用歸集不準確、會計科目設置不規范等問題，導致會計信息失真，影響管理層對企業的發展戰略目標做出準確判斷，嚴重的還會導致相關工作人員觸犯法律法規，部分企業出現一人多崗的情況，崗位之間沒有相互制約的機構設置，沒有配備合適的崗位人員，會計檔案歸集不及時，借閱流程不完善。

（三）內部考核激勵機制未有效建立

中小高新技術企業的內部激勵考核不完整，對員工的激勵作用不明顯，員工消極怠工，工作中被動等待領導安排工作，安排多少就做多少，工作完成率低下，員工的主人翁意識差，不把企業當成自己的家，企業留不住人才。部分高新技術企業管理層意識到關鍵技術崗位人才對企業的重要性，但是在政策落地的過程中與員工的交流不暢，導致制定政策的初衷與政策實施后的結果大相徑庭，甚至出現員工強烈抵抗新制度的情形。在考核激勵制度推行的過程中還會出現傳遞信息不對稱，導致管理層與基層員工之間的信息出現偏差，領導層不能接收到基層員工對制度的真實感受，員工不能基于自身的想法對制度提出改進意見，導致心中情緒不滿而導致離職，進而影響企業的進一步發展。關鍵技術崗位人員由于沒有上升空間及富有競爭力的薪酬水平而離職，可能給正在研發的項目造成很大的損失。

（四）預算管理不到位

中小高新技術企業的管理層囿于自身管理水平的局限性，認為公司預算就是單純的財務預算，預算主體和責任不明確，企業預算目標不合理，編制不科學，大部分中小企業在沒有明確管理層長遠戰略目標和經營規劃的前提下盲目啟動全面預算工作，沒有相應的約束機制，管理層不參與到預算管理中，其他部門也從不參與到預算管理中來，預算編制就永遠跑不出財務部的大門;一些老員工為了自身利益拒不執行預算制度，部門之間、員工之間相互推諉預算工作，財務人員不根據企業的實際情況予以跟蹤、對比分析，造成企業成本費用難以控制，預算需要達成的利潤目標與實際相差甚遠，在預算執行的過程中，即使外部條件發生重大變化，企業也無動于衷，不調整相應的預算數據，導致預算永遠停留在編制階段。

（五）新產品投放市場后，達不到預期效果，缺乏知識產權保密的內部控制流程

研發完成后需要投放市場產生良好的經營活動現金流，為企業增加財富，使企業的生產經營步入良性循環;研發成果如果不能成功轉化，就會導致大量的研發投入付諸東流，給企業造成不可挽回的經濟損失。部分企業保密意識不強，企業內部涉密資料被黑客襲擊，關鍵技術崗位員工被競爭對手收買，對已經完成的技術泄密，技術資料歸檔不嚴密，偷盜技術成果的事件層出不窮，給公司造成巨大的經濟損失。

四、針對上述問題的解決辦法

（一）在中小企業中逐漸完善內部控制制度，管理層逐漸樹立內控意識

企業的內部控制需要全體員工積極參與，高層管理人員充分意識到內部控制對企業良性發展的重要意義，才能保證企業的內部控制制度有序、高效地進行。在完善內部控制過程中，制定相互牽制的授權審批機制和全方位合理的內部控制制度，定期對企業財務工作進行內部審計，防止錯誤和舞弊的發生，為企業的正常高效的運行創造良好的環境。

（二）強化財務人員的專業技術水平

加強對財務人員在專業技術水平方面的培訓和職業道德培訓，使財務人員的專業素養跟上時代的發展，鼓勵財務人員通過自身努力多考專業的資格證書，將國家的相關財務制度和稅法對高新技術企業的稅收優惠與企業實踐相結合。高新技術企業未來要高速發展，僅靠企業內部的積累是遠遠不夠的，財務人員還應當將銀行融資渠道和上市融資的通道打通，此時高質量的會計信息就會顯示出自己獨特的魅力。企業必須采取切實有效的措施，提高對會計基礎工作的重視程度，招聘高素質的專業人才，做到人盡其才，合理安排其工作。

（三）建立健全留住人才的考核激勵機制

在制定考核激勵的過程中，企業要對全公司各部門和各種風險節點分析出關鍵因素，確保新的制度一旦落地，優勢就能明顯地體現出來。企業不但要從員工的精神層面進行鼓勵，還需要在物質方面進行鼓勵，使員工充分發揮自己優勢，提高工作效率并因此能夠得到公司管理層的認可。企業在推行考核激勵的過程中，確保制度既能提高員工的工作主動性又能保證企業的成本費用不會大幅增長，同時還能使全體員工超額完成本職工作。企業制定的考核激勵制度要建立在企業長久的戰略目標和經營規劃上，同時又能兼顧公平合理的基礎，讓員工感受到企業是朝著良性發展的路上大踏步前進的，同時讓員工感受到自己是企業的一分子，企業未來的好壞，關系到個人的利益，個人有責任幫助企業共同成長，從而保證企業在激烈的市場競爭中保持遙遙領先的地位。

在制度落地的過程中，管理層要從員工的心理層面和精神層面入手，多表揚，多鼓勵，告知員工實行考核激勵對員工切身利益的影響，以及員工陪著企業一起成長的成就感，以廠為家的歸屬感。針對關鍵崗位人員還可以考慮股權激勵的方式將其留下來。合理的考核激勵制度是促使員工對自身能力發展完善的重要動力，讓員工的個人價值與企業戰略目標相匹配，實現公司和員工之間的“雙贏”，只有這樣，企業的戰略目標和員工的自我價值才能得到最大程度的體現。公司的考核激勵制度和員工的需求要處于不斷變化中，圍繞企業的戰略目標，對內部考核激勵機制進行相應的調整，實現激勵效果的最大化，促進企業的高速發展。

（四）在高新技術企業中推行全面預算管理體系

全面預算是全員參與的一項工作，在啟動全面預算前，公司應當利用公司的各種渠道全員宣傳預算的重要性，普及一些預算基本理念，為全面預算打下良好的基礎。中小企業全面預算需要公司管理層做出明確的崗位職責和權限，成立以一把手為總負責人其他部門領導為委員的預算管理委員會，在企業內部鋪開全面預算，高層對全面預算管理在企業發展過程中的重要性意識越強，合理安排各部門對預算管理的責任，推行的預算效果就越理想。根據企業的戰略目標編制合理的預算，預算管理需要全體員工集體參與，預算數據從下到上逐級匯總編報，總體預算目標從上到下逐級分解，每個部門及部門內的每個員工都應當明確自己的預算指標，確保預算數據準確、實際執行有效、考核清晰嚴謹。

（五）強化知識產權的保護意識，加速科研成果轉化能力

中小高新技術企業應當將已經研發成功的技術成果積極向市場推廣，加速技術成果的轉化，在新產品投放市場前，企業應當對市場進行充分的調研和分析，制定全面的產品營銷策略，確保技術成果的競爭優勢。同時對已經研發成功的知識產權做好涉密的歸檔工作，與關鍵技術崗位員工簽訂保密協議，同時對他們的工作郵件及工作設備進行加密處理，對這些員工進行保密意識的工作培訓，做好針對知識產權的內部控制流程，對流程中的關鍵風險點做到專人維護，調檔查閱資料有相應的領導審批等等，避免泄密事件的發生。及時對已經研發成功的產品進行評審，保證技術成果的先進性、有效性、及時性;避免不必要的產權糾紛。

五、結束語

綜上所述，中小高新技術企業的發展是一個充滿風險、機遇和挑戰的漫長過程，針對這個過程中出現的問題和風險，企業應該建立健全內部控制，制定相應的機制，解決企業在發展的過程中出現的各種問題，提高財務人員的專業水平，制定相應的激勵制度，做好預算管理和知識產權轉化，提高企業的核心競爭力，以推動中小科技企業健康持續的發展。

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作者簡介：

王云，佛山市創商匯電子商務有限公司。