煙草商業企業進一步提升預算定額管理的幾點思考

摘要：近年來，隨著我國市場經濟改革的深入，各行各業迅猛發展，煙草行業尤其突出。但是，國家陸續推出的控煙禁令，以及現在國民對生活的質量要求、健康意識不斷增強，讓煙草行業在這競爭激烈的大環境下倍感壓力。在這樣的形勢下，降本增效被提到了前所未有的高度，預算定額管理體系構建是企業基礎管理的重要組成部分，是煙草商業企業降成本、創精益、促發展的有力支撐。本文針對煙草商業企業預算定額管理中存在的問題進行原因分析，并重點從預算定額的歸口管理、監控、分析、考核評價制度、人才隊伍建設、預算定額標準的確立和細化、動態化維護和信息化系統支撐等多方面提出針對性建議，以提升預算定額管理水平，希望有助于推動煙草商業企業做精做強。

關鍵詞：煙草商業企業;預算定額管理;問題;解決對策

煙草行業在日趨嚴峻的內外部發展環境下，稅率持續增長的壓力逐年加大，給行業發展帶來了一定的挑戰。煙草行業在經營管理中，需要不斷地改進方法和進一步創新。2011年煙草行業開始推行預算定額標準管理，“不以規矩，不能成方圓”，實踐證明，煙草商業企業通過制定、不斷優化、完善預算定額管理體系，企業管理更規范化、精細化、標準化，促進實現降本增效，提升了煙草商業企業的市場競爭力。

一、煙草商業企業預算定額管理概述

（一）預算定額標準的含義

預算定額標準是指企業在某一段經營時間內，在一定條件下實行預算管理過程中，為了更好地落實預算的執行，合理地將企業的人力、物力、財力進行科學的再分配，根據國家、行業或者企業的統一規定，在某些重要的事項或者指標上制定一定的價格、數量或者價值的標準線，并在事后進行考核分析。常見的預算定額標準主要有業務量、實物數目、時間數、貨幣金額、比率等。

（二）煙草商業企業預算定額管理的重要性

預算定額標準化的目的是要把這種標準化的管理模式應用在企業對于卷煙銷售的管理、成本預算的流程以及控制考核中去。預算定額標準作為規范企業化管理的一把標尺，為企業成本使用提供了約束和規范，使各項資源得以最大化的被利用，降低了企業成本;為企業預算方面編制提供了更準確的編制基礎，為預算考核提供更科學化的參考依據，提高了預算管理的透明度，進而提升了企業財務預算管理水平，促進降本增效，提高企業經濟運行質量。

二、煙草商業企業目前預算定額管理過程中存在的難點

這些年來，煙草商業企業在集團的要求下不斷嘗試制定預算定額標準，以產銷計劃變動，成本費用預算定額為重點，不斷創新、改進方法，但是仍處于發展起步階段且存在一些普遍性的問題，歸納起來如下所述：

（一）預算定額標準制定基礎工作薄弱

每年集團都會要求煙草商業企業在編制下一年度預算前，先制定、優化企業的預算定額標準，但是企業內部各歸口部門對于制定預算定額標準的重視度相對較低，且編制時間緊，各歸口部門往往按照去年的預算定額標準稍加修改，不能給全年預算編制提供準確的數據標準支撐。預算定額標準應用效果較差，流于形式，直接影響了預算編制的科學性、準確性。另外，預算定額標準的制定是一項復雜、持續性的工作，歸口部門現在往往把部門的所有預算定額標準的制定由預算員來完成，這樣要求員工既具有一定的財務知識，而且同時熟悉此歸口部門所有的專業業務知識。

（二）預算定額標準不夠準確

預算定額標準工作的重點是“如何科學、有效的確定數值”上，目前商業煙草企業在制定一些預算定額標準時只是簡單的依照人數等作為依據。比如，某些費用按照人數來制定統一的定額標準，這樣就會讓員工無形中產生資源平均的現象，不僅不利于企業降本，而且降低了員工的工作積極性。另外，商業企業在每年年末制定好下一年的預算定額標準后就不再進行后續跟蹤維護，不利于企業預算定額標準的優化。

（三）缺乏全面的預算定額標準制定系統

預算定額標準體系的建立涉及企業各項經營業務流程，內容多、范圍廣、難度高。目前，商業煙草企業預算員在制定預算定額標準時需要填寫許多測算表格，往往定額標準制定完成以后，每月還需要繼續運用制定好的預算定額標準去編制歸口部門的預算計劃表。另外，財務人員還需要核對這些數據鉤稽關系的準確性，造成大量的重復工作，不能做到全面兼顧，而且人工測算容易造成不必要的差錯，很多情況下顧此失彼，達不到預算定額標準需要的效果。

三、煙草商業企業提升預算定額標準管理的對策

為解決在預算定額標準管理過程中遇到的問題，可以從預算定額標準的基礎工作、科學合理地制定定額標準、先進的信息化軟件三方面展開來提出以下幾點建議。

（一）加強預算定額標準基礎工作

1.加強預算定額標準的管理制度

良好的預算定額管理需要企業預算管理委員會組織，財務部門負責指導，歸口部門開展編制、運用、分析、審核所屬業務部門的預算定額標準。為了讓各歸口部門提高重視度，就要制定完善的預算定額歸口管理制度，制度中要進一步明確歸口管理部門的責任，“誰歸口，誰制定，誰管理、誰維護、誰應用”的原則，明確職責范圍，并且歸口管理部門要加強宣傳預算定額管理全員參與的意識，引導各部門負責人、預算定額管理員乃至每一位員工都樹立起預算定額管理意識，了解預算定額管理的重要性，成為體系的建設者、執行者、推廣者。

預算定額標準的有效執行，還需要制定監控、分析反饋、評價考核制度。一方面，應當規定定期采集各項數據，監控、分析預算定額指標的實際運行情況，通過開展縱向波動性分析、橫向對標分析、加強重點費用考核、定期分析報告等形式，及時了解掌握預算定額指標波動性和偏差性，并探尋深層次的原因，采取針對性措施修正預算定額標準。另一方面，煙草商業企業的預算定額標準管理考核評價應當結合預算管理、成本費用管理、對標管理。考核評價的內容應當包括以下幾個內容：定額標準編制的科學性、合理性;定額標準審核的有效性;定額標準維護的及時性;費用標準執行的準確性;標桿設立的先進性和可行性;預算編制依據的充分性;員工對定額標準的滿意度評價。最終的考評結果與績效工資相結合，做到有賞有罰。這樣，能極大的激發各歸口部門、業務部門、預算定額管理員的責任心和積極性，使預算定額標準更公開化、科學化、規范化。通過標準的制定、修訂、執行、監控、分析反饋、評價考核等程序，有效形成管理閉環，有利于提高預算管理水平，更好地促進企業降本增效，提升企業經濟效益。

2.加強預算定額管理人才隊伍的建設

預算定額標準的制定、維護是一項系統、復雜的工作，它不但要求編制人員有一定的財務知識，具備專業的業務技能，還要熟悉這些預算定額指標所屬業務部門的各項業務流程。這項工作不能過于依賴預算員，企業應該從各部門抽調出一些業務骨干，成立企業預算定額編制小組，進行定額標準的制定和維護;企業要不斷加強預算定額管理人才隊伍的建設，定期組織他們進行財務管理和預算管理相關知識的培訓;搭建溝通平臺，組織走訪調研，安排去同行業標桿企業實地學習、經驗交流，通過多聽、多看、多思考，不斷提高他們的綜合業務素養，不斷提升企業的預算定額管理水平。

（二）建立科學、合理的預算定額標準

集團公司已經給煙草商業企業確立好預算定額框架，定額執行的好壞，關鍵看定額指標與標準確定是否具有全面性、科學性與合理性。定額指標不全，會給管理上形成漏洞，而定額指標過多，又會增加管理成本，造成資源浪費。定額標準過嚴，會對經營活動形成阻礙，過寬的標準也會形成資源浪費。因此，企業應當根據自身的實際情況，進一步完善或刪減某些指標，并將各個指標進行更為細化的分類，在指標下設置幾級明細，運用經驗判定法、統計分析法、作業成本法分別制定預算定額標準，比如，辦公費、資產購置等應細化到各種類，制定的定額標準應立足于員工的崗位職責設立，應以工作量和業務量分別制定預算定額標準，促進資源公正公平合理分配，充分發揮企業內部深層次的動力和活力。 另外，科學、合理的預算定額標準必定是動態的，是需要根據市場政策、企業經營情況進行不斷改進、優化完善的。通過在預算執行過程中，定額標準與實際執行產生的偏差進行深入分析與論證，及時調整企業預算定額標準，避免產生更大的偏差。

（三）加強預算定額標準的信息化支撐

如今，人工智能發展迅猛，煙草行業也應該順應時代潮流，我們應該利用先進的智能化手段，借助ERP和NC財務系統把預算定額標準的編制、預算的生成、會計核算、分析反饋、考核評價和煙草行業實際標桿值統一整合在一個系統數據平臺。通過信息化手段的一體化管理，只要輸入預算定額標準值，系統就會自動生成預算金額，這樣就不會存在定額標準和預算數“兩張皮”的情況;到月底、年底，一鍵就可以自動生成全月、全年的預算編制情況表和預算執行情況表。大大地減少了預算定額標準編制人員和財務人員的工作量，提高了工作效率;生成的分析反饋表更有利于他們對預算定額標準的檢驗和監督，促進預算定額標準的持續優化改善。領導層可以根據比較同行業企業標桿值來進行分析、對企業決策提供強有力的依據，從而全面提升企業管理水平，提高企業經濟效益。

四、結語

綜上所述，預算定額標準管理是企業基礎管理的重要組成部分，是預算編制的基礎，是預算評審的依據，是預算執行的條件，是預算考核的標準。完善、優化的預算定額標準管理有利于促進全面預算實現精細化和標準化，有利于企業促進業財融合，合理使用現有資源，實現降本增效。我們應該立足實際，正視在煙草商業企業中預算定額標準存在的問題，積極轉變觀念，提高預算定額編制人員的綜合素養，通過制定、完善一系列的預算定額標準管理的歸口管理制度、監控、分析、評價考核制度，利用先進的一體化的信息化系統，努力提高企業的預算定額標準管理，為煙草商業企業在未來大數據時代爭得一席之地。

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作者簡介：

邱慧，上海煙草集團青浦煙草糖酒有限公司。