談勘察設計企業內部控制存在的問題及應對策略

摘要：在經濟新常態背景下，建筑資質改革在深入推進，一旦資質放開，行業壁壘和區域壁壘的市場格局也將逐步被打破，勘察設計行業的發展環境將發生翻天覆地的變化。面對這種外部形勢的變化，勘察設計企業若想在激烈的市場環境中立足，除了自身技術過硬，更需要加強企業自身內部控制制度的建設，以提高企業預防和應對風險的管控能力，提升企業的核心競爭力。鑒于此，本文先從內部控制的基本概念、目標、意義介紹入手，再著重分析研究了當前勘察設計企業內部控制中普遍存在的問題，并有針對性地提出了幾點有效的應對策略。

關鍵詞：勘察設計企業;內部控制;風險;問題;策略

一、內部控制的基本概念、目標以及意義

（一）內部控制的基本概念

內部控制是由企業公司高層、中層及以下員工共同參與到企業各項業務活動實施管理控制的過程，目的是為了合理保障企業控制目標的實現。

（二）內部控制的目標

內部控制是為了合理保證企業依法依規誠信經營，保護企業財產安全，披露的財務報告及相關信息真實、完整，提高經營管理水平，實現企業長遠的發展戰略規劃。

（三）內部控制的意義

從內部控制的基本概念和目標上來看，建立健全企業內部控制制度對勘察設計企業的持續健康發展有著重要且深遠的意義：1.規范企業在日常的經營管理中要做到守法和誠信;2.有助于提升企業預防和應對風險的管控能力;3.維護企業資產的安全、確保會計信息質量的真實完整;4.充分發揮內部監督的作用，防止舞弊行為。

二、當前勘察設計企業在內部控制建設過程中存在的問題

（一）管理者對內部控制的認知不到位，制度設計存在缺陷

勘察設計行業是一個知識密集型技術服務行業，是靠腦力的創意提供的一種創造性的價值活動。基于這一行業特性，認為技術過硬是最重要的，重技術輕管理的現象在設計行業非常普遍。大多數勘察設計企業里高層領導基本上是設計工程師出身，非常看重設計的技術水平、質量，投入的精力較多，往往對企業的內部控制建設并不是非常重視。有些中層及以上的干部對內部控制的認知不到位，認為內控制度的建設就是財務一個部門完成的事，甚至認為內控的建設只需要財務部門把不相容崗位建立互相牽制的關系就可以了，重點的內控工作放在做好資金管控，防范舞弊行為發生，不給企業造成經濟損失。為了節約管理成本，有的企業內部沒有單獨設立審計部門，大多數情況下財務部充當了審計監督的職能，導致內部監督顯失客觀、公正。正是因為管理層的認知存在偏差，使得在內部控制制度的設計上還存在一些不夠完善的地方，給企業可能會埋下了諸多風險隱患。

（二）缺乏一套成熟完善的風險評估機制

由于勘察設計企業的歷史沿革方面的原因，大家對風險管理的認知有限，甚至不清晰，導致風險管理能力不到位，常常是事后管理，發現問題才進行處理，沒有事前對風險進行研判、分析，也沒有對風險的共性進行復盤，對風險的識別能力較弱，風險防范不力。多數勘察設計企業缺乏風險管理方面的風險評估機制，如員工如何識別風險，哪些風險對企業是機會，哪些風險要提醒企業做好預防，面對風險怎樣做好應對等等。對于重大風險和突發事件缺少有效的應對預案。

（三）預算管理意識薄弱，與績效考核相脫節

不少勘察設計企業預算管理做得比較粗放，上級考核往往不與預算掛鉤，領導的預算觀念淡薄，缺乏預算統籌理念，通常認為預算的編制就是財務部門的工作，其他部門協助配合。而勘察設計行業的特點是專業性較強，且業務板塊細分多、復雜又有交叉性，項目周期較長，人工成本難以把控，財務人員缺乏專業的生產知識，對項目的進度情況也掌握得不全面，而且存在重大的信息不對稱，僅僅依賴財務人員的薄弱力量無法從根本上評判營收預算目標是否有科學性，成本費用預算和資產投入預算是否必要、合理等等，也直接影響預算編制的質量。另一方面，在實際工作中沒有真正的壓實預算執行工作，將其只是作為一種計劃，由于沒有采取有效的控制手段，導致實際費用與預算相差甚多，仍存在較多追加成本或一些需要調整的項目，這更是影響了預算的剛性，執行效果大打折扣，缺乏預算管理的約束力度。

有不少勘察設計企業沒有把預算納入績效考核環節，而是預算和考核兩者分離開，不互相約束，這樣無形中給被考核的部門和人員造成不夠重視預算管理的態度，對預算的執行將會產生不利的影響，不利于企業發揮預算管理的監督和控制功能。

（四）缺少內部控制執行評價機制

實際工作中有不少勘察設計企業缺少對已制定和實施中的內部控制制度進行有效的評價，普遍認為制度對員工有一定的約束力就行了，至于制度的設計是否科學、合理，是否存在漏洞，能否達到防止、發現企業的舞弊行為，以及能否合理保障企業的資產安全和對外披露的財務報告質量是否客觀、真實，管理者往往考慮得不是很深入細致。而且在制度實施過程中是否有可操作性，是否滿足單位的管理監督需要，是否還存在缺陷，都沒有建立一套相關的評價機制來評價。很多情況下，內部監督只是書面的制度，執行不到位，有些問題暴露是通過外部中介審計或集團內部檢查才發現，有些是接到了員工的實名投訴舉報反映企業存在有舞弊、弄虛作假等不良行為，公司管理層才對制度存在的缺陷問題引起重視，并組織人力加以整改、修訂、完善，這些補救措施往往都是事后糾正，缺乏有效的事前控制管理。

三、解決勘察設計企業內部控制問題的應對策略

（一）提高管理者的內控管理意識，營造良好的內控環境

基于勘察設計企業的特性，企業的內控管理較為薄弱，要想把勘察設計企業的各項管理活動抓到位，確保企業的技術質量水平和管理效能進一步提升，作為公司的管理者對內部控制的建設與實施起到舉足輕重的作用。管理層應轉變過去那種重技術輕管理的舊觀念，加強企業管理建設方面的學習，提高認識，結合公司內部工作的開展，把內控管理做細、做扎實。在內控的設計上應盡量覆蓋到企業的各個部門和全體員工，讓大家共同遵守執行，不能讓制度流于形式。公司管理層以身作則、帶頭嚴格推行企業的內控制度，塑造企業內部形成一股內控意識的文化氛圍，對員工做好內控制度的培訓和宣貫，提高員工對企業文化建設的認同感。相信只有營造良好的內部控制環境氛圍，才能為勘察設計企業內控制度的有效落地奠定良好的堅實基礎。

（二）建立一套成熟的風險評估機制，增強抗風險管理能力

企業只要在市場競爭的環境下存在，風險就無處不在。勘察設計企業應在企業內部建立一個以風險為導向的風險評估控制機制，對風險進行有效評估，增強自身防范各種風險的管理能力，做好自身定位，不被競爭對手打敗。勘察設計企業需要成立風險評估管理機構，負責風險評估的建立和實施，定期組織各部門對公司的各種流程、規章制度進行逐一梳理，收集篩選風險清單，對風險清單進行有效的分析評估，并編制、補充完善成風險管理手冊，建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制方案。該手冊作為識別風險、應對風險的操作指南，可以及時遏制化解風險的發生，把風險降低到企業可容忍的范圍。同時，風險評估機制中設置風險管理的問責制，增強大家對風險管理的嚴謹性和敏感度。只有把風險評估機制真正落地實施，才能檢驗企業風險評估的措施是否合理，對風險管理是否達到管控效果，起到“防火墻”的功能，也才能確保企業在市場競爭激烈環境下立于不敗之地。

（三）增強預算管理的意識，發揮預算的管控作用

預算管理作為一項重要的責任制管控，對于勘察設計企業來說，不應當僅僅是財務部門擔負這項工作職責，而且還要全面覆蓋企業的每一個部門共同參與共同執行，從上到下形成合力協作全過程管理。企業管理者要擺正對預算管理的態度，提高對預算管理的認知，要求全體員工都要參與到預算的管理當中，且作為管理者率先垂范，嚴格執行預算，這對預算編制的合理性、科學性和預算實施的剛性起到重要的推進作用。在企業內部建立健全一套預算管理制度，形成有效的內部約束機制，對未來企業的發展規劃做好前瞻性預測和謀劃，對預算執行進行過程監督和分析，并對執行效果進行評價，優化企業的生產經營活動。同時，員工的績效薪酬、職務晉升、評優等與預算管理執行直接掛鉤，制定獎懲機制。把兩者有機結合起來，可以相互促進，無形中調動了員工的工作積極性，更好地發揮預算管理的作用，對企業的經營業績和管理水平都起到雙贏效應，為實現企業宏偉的長遠戰略目標奠定堅實的基礎。

（四）完善內部控制考核評價機制

勘察設計企業應成立內部控制評價小組，定期組織各有關部門、人員參與到對已頒布的各項規章制度、管理辦法的有關內控條款的設計和運行進行全面系統的客觀評價，形成內控考核評價報告，報企業經理層、董事會以及監事會審議。評價內容應涵蓋到企業的各項經濟業務和事項，采用個別訪談、調查問卷、專題討論、比較分析等方法收集制度在設計和運行上可能存在不完善之處或漏洞，對于設計上的缺陷給企業帶來的風險程度大小，及時采取不同的補救措施，以完善相關制度，以確保內控制度的有效性。另外，企業還可以聘請外部專業的中介機構對企業進行內部控制的專項審計，對企業的內部控制的制訂和運行情況進行詳細的調查，檢查企業規章制度是否符合相關法律法規，是否符合企業管理的要求，財務核算是否合規、合理，制度運行中是否存在落實不到位、走過場，是否存在重大制度缺陷等等。對于在審計過程中發現的問題，企業相關職能部門應及時進行改正，對于需完善的地方及時補充，確保企業內部控制完善嚴密。

四、結束語

總而言之，內部控制體制建設是貫穿勘察設計企業管理活動的重要組成部分，它是一項復雜的、涉及層面較廣的系統工程，需要企業中每個成員共同參與并承擔相應的工作職責。對內控制度的重視程度和管控的好壞，直接影響企業戰略發展的實現進程。未來宏觀環境及行業政策的變化，對勘察設計行業將帶來很大的不確定性風險因素，只有與時俱進不斷完善企業的內部控制建設，有序推進，發揮內部控制保駕護航的作用，才能在激烈的競爭中實現持續發展。因此，勘察設計企業內控建設的道路仍是任重道遠，這是企業里每一位員工應繼續堅守的使命和責任。

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作者簡介：

李暉，廣東省冶金建筑設計研究院有限公司。