燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討

摘要：燃?xì)馄髽I(yè)作為能源企業(yè)、公用事業(yè)單位，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中扮演著重要的角色。隨著經(jīng)濟(jì)的新常態(tài)發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部管理也在不斷地尋求變革，逐漸地開(kāi)始重視起全面預(yù)算的管理。本文對(duì)燃?xì)庑袠I(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境進(jìn)行了歸納，進(jìn)一步深挖了其產(chǎn)生的根本原因，最終提出了通過(guò)不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理力度，保證燃?xì)馄髽I(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，最終達(dá)到優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的作用。旨在幫助燃?xì)馄髽I(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)向管理要效益的戰(zhàn)略提供參考。現(xiàn)金為王，銷(xiāo)售為頭;全員參與，分清責(zé)任;戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算保駕。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);全面預(yù)算管理;困境;對(duì)策探討

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)階段，下行壓力持續(xù)存在，企業(yè)間優(yōu)勝劣汰競(jìng)爭(zhēng)加劇。燃?xì)馄髽I(yè)面對(duì)終端銷(xiāo)售政府定價(jià)、房地產(chǎn)市場(chǎng)萎靡、成本不斷攀升等諸多因素影響，開(kāi)始由粗放型管理向精細(xì)化管理邁進(jìn)。全面預(yù)算管理是企業(yè)精細(xì)化管理的重要手段之一，勢(shì)在必行。

一、燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

燃?xì)馄髽I(yè)主要經(jīng)營(yíng)范圍是天然氣和燃?xì)馄骶叩匿N(xiāo)售、管道安裝及改裝、其他維修服務(wù)等業(yè)務(wù)。隨著環(huán)保概念深入，清潔能源進(jìn)入歷史性發(fā)展時(shí)期，業(yè)務(wù)爆棚，資源錯(cuò)配、管理問(wèn)題凸顯。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以有效地規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，優(yōu)化資源配置，整體提升管理水平。

（一）承接戰(zhàn)略支撐業(yè)務(wù)，配置資源設(shè)計(jì)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)達(dá)成

全面預(yù)算管理工作始于企業(yè)高層的戰(zhàn)略規(guī)劃。為了戰(zhàn)略目標(biāo)成功落地，全面預(yù)算管理承擔(dān)著承上啟下的紐帶作用，對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)量化安排，明確具體可行目標(biāo)，建立標(biāo)準(zhǔn)行為規(guī)范，優(yōu)化資源配置、促進(jìn)上下級(jí)間溝通協(xié)調(diào)、凝心聚力、降本增效、驅(qū)動(dòng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）全程管控提升價(jià)值，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)激勵(lì)員工，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理為企業(yè)建立績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，為員工績(jī)效評(píng)價(jià)提供依據(jù)。運(yùn)用預(yù)算建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和員工激勵(lì)體系，能夠隨時(shí)掌握目標(biāo)落地情況，通過(guò)分析，找差距，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略，采取防范措施，及早化解風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)價(jià)值。

（三）改善整體財(cái)務(wù)水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員管理價(jià)值

全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。通過(guò)全面預(yù)算可以有效地降低經(jīng)營(yíng)決策失誤，使運(yùn)營(yíng)管理從財(cái)務(wù)規(guī)劃開(kāi)始。財(cái)務(wù)人員參與到業(yè)務(wù)的所有流程，深入了解，從而更好地幫助或管理業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)把業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)結(jié)果，通俗易懂的展示出來(lái)，讓業(yè)務(wù)指導(dǎo)，是我們?cè)谝黄饎?chuàng)造價(jià)值。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，有助于財(cái)務(wù)人員向管理型轉(zhuǎn)型，參與管理，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提升自身管理價(jià)值。

二、燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

燃?xì)庑袠I(yè)實(shí)行地域特許經(jīng)營(yíng)權(quán)許可制度，受這種壟斷的市場(chǎng)環(huán)境影響，容易給領(lǐng)導(dǎo)及員工造成“效益穩(wěn)固、家大業(yè)大”的思想意識(shí)。不注重精細(xì)化管理，沒(méi)有管理促效益的緊迫感，鋪張浪費(fèi)，思想僵化，很難接受先進(jìn)的科學(xué)管理方法，阻礙全面預(yù)算的推廣。

（一）對(duì)全面預(yù)算管理重視不夠、理解偏差

大部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理存在誤解，從思想上不重視。部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，和其他部門(mén)無(wú)關(guān)。管理層認(rèn)為預(yù)算就是預(yù)測(cè)，編制過(guò)程中拍腦門(mén)、憑感覺(jué)、紙上談兵，基于歷史數(shù)據(jù)做推斷預(yù)測(cè)。還有部分企業(yè)重點(diǎn)編制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，不考慮配套資源支撐，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)施，美好預(yù)算藍(lán)圖變成空算。

（二）編制方式單一，缺乏科學(xué)性，口徑不一

為了便于簡(jiǎn)單管控，燃?xì)夤編缀跞坎捎靡岳麧?rùn)為導(dǎo)向的預(yù)算模式，運(yùn)用固定預(yù)算、增量預(yù)算等基礎(chǔ)編制方法、形式單一，過(guò)分依賴歷史數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不能把握未來(lái)市場(chǎng)變化的因素，造成預(yù)算與實(shí)際情況人為脫節(jié)，無(wú)法有效的指導(dǎo)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。時(shí)而還會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一，財(cái)務(wù)核算與預(yù)算編制口徑不一，財(cái)務(wù)核算與現(xiàn)金收支口徑未區(qū)分等情況，科學(xué)合理性差。

（三）編制體系信息化水平差、智能化低、效率低

全面預(yù)算編制涉及全員、全過(guò)程、全業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)量大，是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作。一般燃?xì)夤净A(chǔ)數(shù)據(jù)薄弱，口徑不統(tǒng)一，通常采用表格形式，人工設(shè)計(jì)、調(diào)整、編制預(yù)算套表。在工作中，完全依賴表格編制，人員工作量面臨巨大挑戰(zhàn)，而且無(wú)法高效地對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集成、共享，可靠性及效率降低。數(shù)據(jù)信息之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)及時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，嚴(yán)重阻礙全面預(yù)算的實(shí)施進(jìn)度，效率下降。

（四）全面預(yù)算管理機(jī)制不健全、執(zhí)行、反饋、考核效果差

燃?xì)馄髽I(yè)的預(yù)算管理執(zhí)行部門(mén)一般由財(cái)務(wù)兼任，業(yè)務(wù)或是管理層便認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)的事，做好預(yù)算表就可以了，過(guò)程中僅提供一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，沒(méi)有真正地參與其中。編制的預(yù)算不切實(shí)際，執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有指導(dǎo)意義，讓員工更加不重視。大部分企業(yè)僅對(duì)盈利情況考核，在實(shí)際執(zhí)行中，其他偏差原因沒(méi)有分析、沒(méi)有反饋，沒(méi)有整改，背離了全面預(yù)算的戰(zhàn)略意義。對(duì)員工的考核更多地注重崗位職責(zé)，獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于抽象，員工逃避責(zé)任，考核方敷衍了事，考核制度在預(yù)算中形同虛設(shè)，影響員工積極性，導(dǎo)致全面預(yù)算工作難以推行。

三、燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因分析

（一）高層人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不強(qiáng)、未充分運(yùn)用

全面預(yù)算在企業(yè)的管理體系中起著至關(guān)重要的作用。高層人員管理思想落后，對(duì)預(yù)算管理的概念及作用認(rèn)知度差，自身就敷衍了事，使其流于形式，不能引起各部門(mén)的足夠重視，淪為數(shù)字游戲。部門(mén)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的制定不嚴(yán)謹(jǐn)，最終完成結(jié)果與初始目標(biāo)產(chǎn)生巨大偏差，長(zhǎng)期以來(lái)，燃?xì)馄髽I(yè)的全面預(yù)算只是理論上完成了任務(wù)，但沒(méi)有真正應(yīng)用于實(shí)踐，沒(méi)有起到管理出效益的成果。表面上，各部門(mén)都在參與，實(shí)際上只能簡(jiǎn)單的定位到參與，沒(méi)有根據(jù)預(yù)算結(jié)果深挖分析做調(diào)整，沒(méi)有持續(xù)的優(yōu)化提升，從而沒(méi)有起到真正意義上的管理作用。

（二）中層人員對(duì)預(yù)算參與度不高，片面追求考核結(jié)果

燃?xì)夤緦?duì)中層經(jīng)理人考核多以凈利潤(rùn)、回款指標(biāo)、可控費(fèi)用三項(xiàng)為主，出于自身利益考慮，預(yù)算編制成了爭(zhēng)奪資源、隱瞞項(xiàng)目、夸大困難等博弈大戲。編制時(shí)上報(bào)指標(biāo)留有余地，執(zhí)行中減少工作量，刻意追求指標(biāo)達(dá)成率，無(wú)形中將預(yù)算管理功能損失殆盡。長(zhǎng)此以往，為了考核達(dá)成做預(yù)算，為了預(yù)算做預(yù)算，只控制結(jié)果，不控制標(biāo)準(zhǔn)、不控制過(guò)程。

（三）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與基礎(chǔ)員工績(jī)效考評(píng)、獎(jiǎng)懲脫節(jié)

人的行為由動(dòng)機(jī)引起，動(dòng)機(jī)產(chǎn)生需要，行為科學(xué)告訴我們，激勵(lì)導(dǎo)致努力，努力導(dǎo)致成績(jī)。預(yù)算執(zhí)行者是預(yù)算考評(píng)的主體對(duì)象，然而一些燃?xì)夤緝H將預(yù)算結(jié)果考評(píng)與中層管理者掛鉤，與下屬員工沒(méi)有關(guān)系，導(dǎo)致員工缺乏執(zhí)行預(yù)算的積極性與主動(dòng)性，使預(yù)算考評(píng)失去了真正意義。預(yù)算考評(píng)應(yīng)遵循分級(jí)考評(píng)的原則，實(shí)現(xiàn)個(gè)人責(zé)任制，人人參與預(yù)算，人人都是預(yù)算考評(píng)的對(duì)象。

四、燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理的改善對(duì)策

（一）培養(yǎng)全員預(yù)算理念，真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理

燃?xì)馄髽I(yè)首先要從高層領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始改變對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，通過(guò)參加培訓(xùn)、成功案例分享等形式從根本上贏得認(rèn)同。只有使高層領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)知全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略作用，才能為其真正實(shí)施提供強(qiáng)有力的后臺(tái)支持。其次要通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、知識(shí)普及等形式多渠道的給員工宣傳全面預(yù)算管理理念、作用。企業(yè)還要通過(guò)溝通使每位員工都參與到預(yù)算的編制中，提高預(yù)算的合理性，將預(yù)算業(yè)務(wù)滲透到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)崗位，讓員工親身體驗(yàn)，感知預(yù)算不是領(lǐng)導(dǎo)的事、財(cái)務(wù)的事，而是大家的事。使全體人員明白全面預(yù)算不是資金審批和費(fèi)用控制，是按照戰(zhàn)略地圖制訂作戰(zhàn)計(jì)劃，追求的不是一成不變和準(zhǔn)確，而是全員按目標(biāo)全力以赴作戰(zhàn)的意識(shí)。全面預(yù)算管理讓我們把想法變成現(xiàn)實(shí)。

（二）選擇合適的預(yù)算管理模式，豐富編制方法，提高全面預(yù)算管理科學(xué)化水平

燃?xì)馄髽I(yè)不同發(fā)展階段需要選用不同的預(yù)算管理模式。初創(chuàng)期應(yīng)該側(cè)重資本預(yù)算為導(dǎo)向的模式，關(guān)注投資，放眼未來(lái);成長(zhǎng)期應(yīng)該側(cè)重氣量增長(zhǎng)為導(dǎo)向的模式，提高市場(chǎng)份額;成熟期應(yīng)該側(cè)重成本控制為導(dǎo)向的模式，成本領(lǐng)先，穩(wěn)定市場(chǎng)占有率;衰退期應(yīng)該側(cè)重現(xiàn)金流為導(dǎo)向的模式，最大程度地回籠資金，降低風(fēng)險(xiǎn)。確定了預(yù)算管理模式后，就要根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選用各種預(yù)算編制方法綜合運(yùn)用，確保預(yù)算編制的科學(xué)可行性。面對(duì)日益變化的市場(chǎng)格局，燃?xì)怃N(xiāo)售及接駁安裝兩大業(yè)務(wù)，應(yīng)多采用彈性預(yù)算編制方法，合理預(yù)測(cè)變動(dòng)成本，為實(shí)際結(jié)果提供一個(gè)準(zhǔn)確可行的方案。編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況選用零基預(yù)算編制方式，剔除以前年度不合理費(fèi)用支出的影響，從源頭上重新審查編制。編制方法各有利弊，燃?xì)夤緫?yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，擇優(yōu)選擇適合自己的方法結(jié)合使用，提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，運(yùn)用新技術(shù)推動(dòng)預(yù)算高效管理

燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)程度不高，要充分發(fā)揮預(yù)算的管理作用，就要借助完善的信息化系統(tǒng)，將售氣改裝、客戶服務(wù)、工程造價(jià)、財(cái)務(wù)核算、供應(yīng)鏈、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)整合，快速及時(shí)地獲取業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，打通數(shù)據(jù)壁壘，為預(yù)算編制、管控、分析、考評(píng)等提供實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。加強(qiáng)管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，整合歷年數(shù)據(jù)，優(yōu)化預(yù)算管理系統(tǒng)，充分利用信息化技術(shù)，匯總分析復(fù)雜繁多的數(shù)據(jù)信息，保證數(shù)據(jù)全面準(zhǔn)確性，為經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)有效的信息支持。同時(shí)加強(qiáng)與上下游客戶、供應(yīng)商的信息交流、互換，對(duì)用戶的需求、供應(yīng)商的情況做出科學(xué)分析。

（四）建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，以考核促考評(píng)，發(fā)揮預(yù)算實(shí)際管理作用

全面預(yù)算體系建立后，要進(jìn)行預(yù)算機(jī)制的建設(shè)，首先根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，針對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)施激勵(lì)和約束政策，經(jīng)營(yíng)者將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)量化為具體的目標(biāo)，層層分解，落實(shí)到部門(mén)、個(gè)人，轉(zhuǎn)化成任務(wù)和實(shí)施方案，最后根據(jù)執(zhí)行結(jié)果逐層考評(píng)獎(jiǎng)懲，公司全程監(jiān)控，各環(huán)節(jié)相互依存、互相制約。具體實(shí)施中，要明確分工、權(quán)責(zé)清晰、全員參與、凝心聚力、科學(xué)合理，對(duì)于預(yù)算結(jié)果，要與員工的績(jī)效掛鉤，建立一套有效的考核辦法，調(diào)動(dòng)大家的全面預(yù)算意識(shí)，明確預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任，做到責(zé)權(quán)利匹配，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算奠定良性動(dòng)機(jī)。對(duì)燃?xì)夤绢A(yù)算審核方與上報(bào)方之間信息不對(duì)稱，少報(bào)收入多報(bào)費(fèi)用的情況，要采用綜合評(píng)分法，對(duì)收入類(lèi)實(shí)行“超額獎(jiǎng)勵(lì)”與“瞞報(bào)扣罰”綜合整體評(píng)分;對(duì)費(fèi)用支出采用“節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)”與“虛報(bào)扣罰”綜合整體評(píng)分，使預(yù)算從源頭更接近實(shí)際生產(chǎn)情況，管理更加科學(xué)合理。同時(shí)要重視預(yù)算考評(píng)工作，不斷發(fā)現(xiàn)不足，改進(jìn)完善，促進(jìn)預(yù)算管理長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不斷助推企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。

五、總結(jié)

全面預(yù)算真正地將我們的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了前置化模擬實(shí)踐，并通過(guò)多次調(diào)整，優(yōu)化資源配置，為最終的目標(biāo)確定了方向。燃?xì)庑袠I(yè)本身是高風(fēng)險(xiǎn)高收益的行業(yè)，前期投資大，只有合理配置資源，才能確保現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。全面預(yù)算是財(cái)務(wù)管控的重要工具，填報(bào)要細(xì)化，執(zhí)行要強(qiáng)化，考核要硬化。它不追求要多準(zhǔn)確，追求的是管控力，管理上是未來(lái)視角。用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的邏輯、管理會(huì)計(jì)的思維來(lái)做預(yù)算。現(xiàn)金為王，銷(xiāo)售為頭;全員參與，分清責(zé)任;戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算保駕。

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作者簡(jiǎn)介：

韓來(lái)運(yùn)，固安縣百川燃?xì)怃N(xiāo)售有限公司。