談中小型企業(yè)納稅風險管理

摘要：中國改革開放40年來，中小型民營企業(yè)為中國的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但也存在各種各樣問題，平均存活壽命在5年左右。大部分企業(yè)都存在管理模式粗放，缺乏企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，管理制度不健全，缺乏人才引進機制，特別公司股東功利傾向明顯，缺乏風險意識，由其是在納稅風險管理方面還是有所欠缺。針對這些方面的欠缺，需要職能強化，不相容職務分離，可以通過加強納稅政策和法律法規(guī)的收集整理，運用納稅風險管理內(nèi)部管理制度來進行彌補。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè);納稅風險管理;問題;對策

一、納稅風險管理對中小型企業(yè)的重要性

我國從20世紀90年代末開始的第二輪經(jīng)濟增長周期發(fā)展至今，已經(jīng)整體步入工業(yè)化中期的后半階段，中國相當多的企業(yè)長期依賴的重化工業(yè)化階段即將結(jié)束，企業(yè)的發(fā)展將進入較長期的去產(chǎn)能化、轉(zhuǎn)型升級過程。這也導致了中小型民營企業(yè)在激烈的競爭中，打價格價，將利潤空間一再降低;加上一些供應商的惡性競爭，使得銷售額越大，虧損越嚴重。隨著市場競爭的加劇，迫使供應商必須降低成本，才能求得生存。也必然會導致一些中小型民營企業(yè)的經(jīng)營者和管理者為了節(jié)約成本減少開支，在不經(jīng)意間偷稅漏稅，這樣會產(chǎn)生很大的納稅風險，為企業(yè)日發(fā)展留下隱患。

（一）納稅風險有助于完善企業(yè)內(nèi)部管理體系

實施納稅風險管理，重點在于建設符合自身情況的納稅風險內(nèi)部管理制度，而建設這個制度最重要的是及時收集整理和準確解讀最新的納稅政策及法律法規(guī)，通過在公司普及最新的稅收政策及法律法規(guī)，可以提升公司從管理層到基層員工的整體納稅風險防范意識，進一步完善公司的內(nèi)部管理體系，讓公司從原來的根據(jù)稅務局的納稅申報系統(tǒng)被動繳稅，到現(xiàn)在的主動繳稅，合理用好稅收優(yōu)惠政策，依法合理避稅，大大降低了公司的納稅風險，同時也在一定程度上為公司降低了納稅負擔，增加了利潤。

（二）納稅風險有助于提升企業(yè)競爭力

納稅風險在中小型企業(yè)的日常經(jīng)營活動中一直都存在著，我們要學會用合法的方式，合理的手段去與納稅風險共存，去降低納稅風險，去規(guī)避納稅風險，通過充分掌握相關(guān)納稅政策及法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的納稅內(nèi)部控制管理，做好納稅風險的管控，去直面納稅風險，而不是見到納稅風險就害怕。經(jīng)營管理者納稅風險意識的提升，使得經(jīng)營管理者不再去考慮如何去避稅甚至是偷逃稅，而是在納稅管理系統(tǒng)的幫助下，提前進行納稅規(guī)劃，在合法的情況下減少公司的稅收負擔，合理運用稅收優(yōu)惠政策，增強企業(yè)競爭力。

二、目前中小型企業(yè)納稅風險管理存在的問題

（一）納稅風險機制不健全

首先，企業(yè)經(jīng)營管理者涉稅風險意識淡薄，對納稅風險的重要性缺乏認識。多數(shù)企業(yè)因規(guī)模較小，為了追求利潤最大化，企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)混亂，存在一人多崗、不相容職務沖突等問題，且沒有專門的納稅風控管理人員，納稅僅是財務人員的職責，財務人員業(yè)務水平參差不平，無法勝任目前的稅務管理工作。甚至有的企業(yè)沒有專職的財務人員，公司賬務委托代理記賬公司處理，代理記賬公司不能全面了解公司經(jīng)營情況，在賬務處理上會存在一定的偏差，就更加放大了企業(yè)涉稅風險。且隨著市場競爭加劇，企業(yè)盈利能力降低，甚至不少企業(yè)在生死線上掙扎。為了滿足在短期內(nèi)最大限度獲得利潤并減少成本的目的，為了爭取更多的訂單或是提高盈利空間，企業(yè)管理者鋌而走險，淡化納稅意識，給企業(yè)持續(xù)經(jīng)營造成隱患。

其次，企業(yè)內(nèi)控制度不健全，尤其是缺乏納稅風險管理制度。一般企業(yè)都只注重產(chǎn)品的銷售、生產(chǎn)、新品研發(fā)、材料采購、人力資源管理，建立有財務管理制度、人力資源管理制度、安全管理制度、銷售管理制度、生產(chǎn)管理制度等，很少有納稅風險管理制度。并且存在管理制度生搬硬套的現(xiàn)象，使制度無法得到有效執(zhí)行，成為一紙空文，且制度之間也缺乏相關(guān)支撐，導致納稅風險管理出現(xiàn)漏洞。

（二）納稅風險應對能力薄弱

首先，企業(yè)缺乏具有高業(yè)務素質(zhì)的專業(yè)稅務管理人才。一般企業(yè)因贏利水平差，對人才培養(yǎng)不重視，員工待遇一般，且流動性大，所以造成涉稅人員業(yè)務素質(zhì)整體水平普遍不高，對稅收政策的學習意識不強，僅是被動的適應著政策的變化。再加上近年來稅收政策變化較大，國家推出許多稅收優(yōu)惠政策，在新出臺的政策理解方面會出現(xiàn)偏差，不能足額享受有關(guān)稅收政策，造成繳納本來可以避免繳納的稅收;現(xiàn)在國家推行服務型政策，稅務局對企業(yè)實行“放、管、服”，不再是以前的保姆型稅收征收管理，所以對涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)要求就更高。涉稅人員雖然主觀上沒有故意違反稅法的意識，但因?qū)Χ愂照呃斫馍系钠罨蚴遣粔蛉妫罱K給公司帶來納稅風險。

其次，企業(yè)納稅管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，從企業(yè)設立之初就存在納稅稅負選擇問題，納稅風險管理涉及融資、投資、采購、生產(chǎn)、研發(fā)、銷售、勞動用工等環(huán)節(jié)，而目前中小型企業(yè)沒有形成一套行之有效的稅收籌劃體系，各部門僅從各自的職責出發(fā)去處理各項經(jīng)濟業(yè)務，造成許多經(jīng)濟業(yè)務不能享受到各項稅收優(yōu)惠政策或是存在涉稅風險，無法補救，造成不必要的稅收損失。

三、中小型企業(yè)完善納稅風險管理的對策建議

（一）加強企業(yè)內(nèi)部納稅風控制度建設

首先，企業(yè)要增強納稅意識。由于宏觀環(huán)境和自身管理的原因，中小型民營企業(yè)自身的盈利能力在逐年減弱，為了節(jié)約成本減少開支，在納稅管理方面會有一些漏洞，需要經(jīng)營管理者的納稅意識和風險防范意識得到加強，樹立正確的依法納稅意識，從管理源頭開始降低納稅風險。并且還要強化企業(yè)經(jīng)營者對納稅風險控制的認識，在日常的經(jīng)營決策中加強稅收風險防范意識，減少決策失誤，造成不必要的稅收損失。

其次，企業(yè)要健全稅收風險管理制度。完善中小型企業(yè)因沒有大企業(yè)的財力人力物力，經(jīng)營管理者可以不設置專門的稅務管理部門，但必須建立起一套適合自身情況的納稅風險管理制度。企業(yè)的納稅風險管理制度建立，一要以國家目前的稅收環(huán)境為背景，對納稅風險管理制度做出調(diào)整和完善。二是需要以國家法律為準繩，以稅收政策為依托，制訂出合法合規(guī)的納稅風險管理制度;三是要以企業(yè)的實際情況為出發(fā)點，制訂出適合企業(yè)實施的納稅風險管理制度，切不生搬硬套，而造成納稅風險管理制度無法實施，管理制度僅停留在字面上，而無法實施。

（二）強化企業(yè)納稅風險應對能力

首先，企業(yè)要加強納稅人才培養(yǎng)。對公司所有的人員進行納稅風險基礎知識的培訓，使公司內(nèi)部的納稅風險意識和態(tài)度進行整體提升。貫徹落實公司的稅務規(guī)劃，培訓提高領(lǐng)導層及內(nèi)部管理人員的納稅意識，增強納稅管理人員的工作能力，對不相容職責進行分離，及時完整的收集整理納稅政策法規(guī)，建立并實施納稅風險內(nèi)部控制方案，運用納稅風險預警法來完善公司的納稅風險識別、預測、評估;讓納稅風險內(nèi)部管理制度流程化、數(shù)據(jù)化，對方案進行績效考核，在具體實施過程中對方案再調(diào)整。稅收管理人員要積極參與企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，對企業(yè)的融資、投資、采購、銷售等環(huán)節(jié)都要提供專業(yè)的稅收指導，將稅收風險控制貫徹企業(yè)的整個日常經(jīng)營過程。日常工作中還需安排涉稅人員及時從稅務局網(wǎng)站公布的信息中收集稅收新的政策法規(guī)，對公司相關(guān)的稅務政策必須及時、準確、不斷更新，并進行重點整理、總結(jié)。隨著國家的快速發(fā)展，各種稅務政策和法規(guī)都在不斷變更中，為了更好地適應新的市場環(huán)境，就必須要在稅務政策法規(guī)方面不斷學習，準確充分地理解相關(guān)信息，使公司的依法納稅、合理避稅等納稅行為有法可依，有規(guī)可循。

其次，企業(yè)要建立一套形之有效的納稅風險管理體系。對納稅風險管理內(nèi)部控制制度進行流程化、數(shù)據(jù)化，流程化可以讓事務能夠順利運轉(zhuǎn)，讓相關(guān)部門明確自己的權(quán)力、責任、利益，強化各環(huán)節(jié)的監(jiān)控。數(shù)據(jù)化可以讓管理形成說明依據(jù)，提升管理成效，便于績效考核。甚至可以為下階段的稅務籌劃提供依據(jù)。要充分運用納稅風險預警法，每半年對納稅風險進行一次識別、檢測、評估，及時掌握公司存在的納稅風險，化解經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的納稅風險，提出有效的措施快速應對稅務稽查，并對下一個半年的納稅管理進行適時調(diào)整。每年定期為公司經(jīng)營管理者提供書面報告以及輔助資料，為經(jīng)營管理者的針對下一年度做出正確決策提供數(shù)據(jù)支撐。并且企業(yè)日常繳納稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅等對會計核算結(jié)果依賴性很強，所以必須加強對財務部的會計核算基礎的監(jiān)控，不但要知道會計憑證、賬冊、報表等資料信息，還要參與對其他部門的合同訂立、購銷行為、生產(chǎn)統(tǒng)計臺賬、研發(fā)輔助臺賬等基礎信息的監(jiān)控力度。

再次，企業(yè)為防范納稅風險，還需要加強企業(yè)檔案管理。中小型企業(yè)員工流動性大，企業(yè)會計資料、合同檔案、人事檔案都缺乏專人管理，甚至有的企業(yè)沒有存放會計資料的地方，造成會計資料的丟失，而稅務相關(guān)資料是會計資料的一部分，如果丟失容易造成納稅風險，所以應當重視企業(yè)檔案管理，特別是會計資料的保管，嚴格按照會計檔案管理制度執(zhí)行。

最后，為了減少企業(yè)的納稅風險，需建立內(nèi)審和外審制度。公司應設立審計部或是審計專員，由公司董事會或股東會直接領(lǐng)導，每年定期或不定期地對公司各職能部門經(jīng)濟行為進行內(nèi)部監(jiān)督，其中包括對企業(yè)納稅風險管理狀況進行審計，并對存在的問題提出整改措施和建議，并跟蹤后續(xù)的納稅風險整改情況，使企業(yè)能更好地規(guī)避納稅風險。除了建立內(nèi)部審計機制，企業(yè)還需每年聘請外部專業(yè)的審計機構(gòu)對納稅風險管理情況進行專項審計，以更專業(yè)的角度去分析查找風險點，并加以防范。

四、結(jié)束語

納稅風險在我國中小型民營企業(yè)的數(shù)量占據(jù)相當大的比重，偷逃稅的情況同樣也占據(jù)相當大的比重，推廣納稅風險管理，可以提升經(jīng)營管理者的納稅意識，減少偷逃稅的發(fā)生，同時也能增加國家稅收。稅務管理是一項政策性非常強的工作，納稅風險管理又是稅務管理的一個重要環(huán)節(jié)和重要工具，每一項稅收法規(guī)、文件和優(yōu)惠政策對稅務管理都有重要影響，特別是在中小型民營企業(yè)表現(xiàn)得更為明顯。現(xiàn)階段，中小型民營企業(yè)受到宏觀環(huán)境的影響，不斷地受到各種沖擊，一再的壓縮利潤空間，想要繼續(xù)生存和發(fā)展，必須要加強納稅風險管理，讓納稅風險管理成為降低企業(yè)稅負的有力工具，不能因為納稅風險導致企業(yè)受到致命傷害。因此為了使中小企業(yè)民營企業(yè)能更好的發(fā)展，必須做好納稅風險管理。

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作者簡介：

莊衡，黃山華塑新材料科技有限公司。