關于加強企業應收賬款管理的探討

摘要：隨著現代社會市場競爭程度的加劇，為了保證在這場激烈的角逐中脫穎而出，越來越多的企業采用賒銷策略，提高產品的市場份額和競爭力，因此應收賬款普遍存在大多數中企業中。然而，應收賬款如果管理不善，會給企業帶來嚴重的財務風險。本文從管理的重要性出發，分析了目前應收賬款管理中存在的問題，提出了加強企業應收賬款管理的對策，希望能夠為企業應收賬款管理工作提供一些參考，促進企業資金的合理利用，降低企業經營風險，促進企業長遠健康地發展。

關鍵詞：應收賬款管理;問題;對策

一、應收賬款管理的重要性

（一）加強應收賬款管理能夠有效改善企業現金流量狀況，提高資金使用效率

應收賬款屬于企業的一項資產，企業前期已經投入一定的資金才產出了該產品或勞務，如未能及時收回應收賬款，那么企業的資金會被長期占用，降低了資金使用效率，如果資金占用量大，很有可能會導致企業資金周轉困難。因此，及時回收應收賬款，可使應收賬款的收回金額得到有效保證，能夠改善現金流，提高資金使用效率，進一步提升企業的盈利能力，實現企業快速穩健發展。

（二）加強應收賬款管理能夠促進企業可持續健康發展

適當的賒銷策略能夠使企業銷售收入增加，市場份額擴大，盈利得到提升，但是，在收回應收賬款之前，其變現的風險依然存在，如果長期收不回款項，會嚴重影響到企業可持續的發展能力，有許多企業正是急于想擴大市場份額，采用激進的賒銷策略，不重視應收賬款的管理，嚴重影響企業健康發展，甚至因資金鏈斷裂而破產。因此，應收賬款的管理是促進企業可持續發展的重要保障之一。

二、應收賬款管理中存在的問題

（一）應收賬款核算管理不規范

目前企業在應收核算管理方面主要存在以下問題：首先，應收賬款賬務處理不規范，由于一些企業的財務管理人員不具備較高的專業素養，沒有依照相關的財務管理制度或者規定執行企業應收款項的管理工作，例如沒有按照會計準則要求的時點準確確認應收賬款，存在提前或者延后確認應收賬款的情況;或者核算工作中會計人員工作責任心不足夠，賬務處理錯誤率高，而且流程中缺乏完善的審核制度，導致了應收賬款掛賬金額錯誤，這些都影響到企業應收款項的準確性。其次，企業的財務管理人員未建立定期對賬制度，沒有及時對應收賬款進行跟蹤管理。例如與客戶進行應收賬款賬目信息核對，能夠及時發現企業應收賬款賬務處理中的錯誤，這樣就能及時糾正錯誤，保證企業財務信息的規范和安全;另外對于客戶已經破產、注銷等實質上已經形成壞賬、呆賬的款項，如果沒有及時按照相關管理制度進行壞賬核銷，也會到影響應收賬款管理質量。以上這些問題的存在都會影響到應收賬款出現賬目不清楚，不準確，從而給后續的催促賬款、處理賬款帶來一定困擾。

（二）信用控制政策不完善

企業的信用政策不夠健全，信用政策需要關系到相關的信用標準、信用條件、信用審核、收賬政策等重要因素。但是，企業在實際的經營過程中，信用政策缺失或者賒銷審批制度程序不規范，例如企業未在簽訂合同前通過第三方資信調查機構等各種途徑收集各個客戶的資信材料數據進行信用評估分析，使得管理層在合同審批過程中缺少是否批準賒銷額度的依據，很難把控賒銷業務中存在的風險，導致合同審批流于形式且缺乏明確的責任機制，這樣貨款不能及時回收的可能性就會很大，使得企業應收賬款賬面數額較大，企業的可持續運營能力就會受到威脅。另外企業沒有制定規范的收賬政策，催收方法和催收程序不夠合理、有效，導致催收難度和催收費用增加。

（三）應收賬款管理責任制度和績效考核制度未健全

應收賬款管理崗位職責不清晰以及績效考核制度的不明確，必然會影響應收賬款的收回情況。在企業的生產經營中，需要明確信用部門、銷售部門、財務部門三個部門在應收賬款管理中的具體責任內容，并要求各部門嚴格執行。如果未明確銷售人員是應收賬款回收的第一直接責任人，而且將考核與其薪資密切掛鉤，那么銷售人員在簽訂合同的時候，就不會注重合同的賒銷條款是否對公司是最有利的，不愿意對客戶的償債能力和信用情況進行關注，盲目追求業績，而且會認為款項是否收回與我無關，在收款方面也缺乏積極性。而信用部門未能養成較好的危機風險意識，沒有制定完善的信用政策，沒有在合同簽訂前做好充分的信用調查，也就無法有效的支持銷售合同的簽訂。 此外，如果財務部門的積極性不高，只是純粹是簡單地進行賬務處理，不定期提供應收賬款報表，不及時指出問題所在，督促跟進銷售人員的及時收款，就會埋下管理隱患。如果各部門之間不明確各自的責任，工作中無法好好配合，那么，在應收賬款管理工作時必然會相互推諉責任，問題就會越積越多，這樣對合同簽訂的質量以及應收賬款的回收極為不利，導致應收賬款金額越來越大，嚴重影響企業經營性現金流情況，企業自身造血功能受到嚴重影響，資金使用效率低下，使企業資金出現短缺，不得不去尋求外部融資方式，增加企業的資金成本，影響企業的經濟效益。

三、加強應收賬款管理的對策

（一）提高應收賬款日常管理水平，提高應收賬款的準確性

首先，財務人員在日常核算過程中對賬務處理必須規范加強，按照企業會計制度和公司核算流程要求進行賬務處理確保核算工作的準確性，每月通過自查以及業務部門同事在收款過程中反饋的應收賬款掛賬錯誤，及時進行賬務調整，確保應收賬款余額和賬齡的準確性。其次，建立完善的對賬機制，定期與客戶進行應收賬款對賬工作，同時及時清理已消亡的應收賬款。例如根據客戶的級別區分規定定期核對的頻率，例如，普通客戶，企業以年為單位進行核對，重點客戶，企業以季為單位進行核對。對于雙方有爭議的地方要及時查明原因，并進行處理，防止出現弄虛作假的現象;另外業務人員應及時將應收賬款的收款情況及時反饋財務部門，財務人員應與業務部門人員積極配合，對于業務部門提交的客戶呆賬、壞賬的資料，在得到公司管理層充分的審批后，及時進行壞賬、呆賬處理工作，對已消亡的應收賬款進行及時的處理，防止造成應收賬款出現混亂。通過以上這些有效的措施，確保應收賬款余額以及賬齡的準確性，避免出現業務部門在收款時發現應收賬款金額不對，或者由于賬齡的錯誤導致未及時采取有效的收款措施，錯過了收款的最佳時機，延誤了收款時間，增加了收款的難度，降低了收款的效率，導致資金不能及時回籠，給企業造成損失。

（二）制定科學合理的信用政策

一個公司的信用控制政策主要包括三個方面內容， 分別為信用標準、信用條件及收賬政策， 因而企業應當以這些方面為切入點對信用政策實行優化。企業應根據自身經營特點和經營情況，結合外部市場以及行業環境，制定合理的信用控制政策。信用政策應層層落實到合同審批、發貨審批、信用管理工作中，對于大型企業可以設立信控委員會作為信控管理機構，例如在筆者曾經所在的電梯公司信控委員會主席由首席財務官擔任，委員包括區域運營部長、大區區總、資金高級經理、法務部部長、安裝部部長、服務部部長組成，并明確各自的職責。

筆者建議可以從以下幾方面具體完善企業的信用控制政策：首先，在信用評價方面，企業可以明確規定，投標和合同簽署前，對有可能涉及應收款的客戶需先進行信用風險分析，為管理層審批客戶付款條款提供決策依據，本著整體風險可控原則根據不同的客戶信用情況給予不同的信用條件。方法包括：委托第三方資信調查咨詢公司對客戶進行資信調查并出具書面分析報告;對前期有合作記錄的客戶根據公司內部數據庫信息對客戶的歷史付款信用做出評價。同時可以按照合同金額或者應收賬款金額設定必須委托第三方資信調查咨詢公司對客戶進行資信調查并出具書面分析報告的條件。其次，簽訂銷售合同需要規范嚴謹，合同各要素必須齊全，尤其是合同的回收時間和回款條款需要清晰明確，由合同管理部門、銷售部門、財務部門、法務部門共同參與對合同的評審;合同簽署后，在合同履行過程中仍需要監控客戶的信用風險，這樣可大大地降低應收賬款風險。最后，在收賬政策方面，規定財務部門應至少每月向業務部門和公司管理層提供收款報告和分析;并明確規定標準的收賬政策，例如每月財務部門應與業務部門召開收款溝通會，監督跟進收款進度，收款行動項、收款計劃。對于付款實際逾期超過一定期限的應收賬款，或已知客戶履約還款存在較大風險的應收款項，應收款專員需按月或隨時向財務部移交催款記錄并附法律收款申請表，經財務部審核匯總后統一移交法務部采取法律或特殊收款行動。這些行動包括但不限于：向客戶發正式通知;向客戶發正式的律師函;內部或外部律師拜訪客戶;委托外部律師事務所追收或者向客戶正式提起訴訟。

（三）健全應收賬款管理責任制度和績效考核制度

應收賬款的形成過程涉及方方面面，在企業內部它受企業管理層意識和銷售人員重視程度等方面的影響，要想加快應收賬款的及時回收，必須建立明確的責任制度和績效考核制度。明確銷售部門、信用部門、財務部門各自的職責，并根據款項類別，明確規定各類款項的收款責任人。各部門在應收賬款管理中應積極地相互配合，有問題及時溝通和解決，促進應收賬款的及時回收，加快企業資金及時回籠，提高企業自身造血功能。在銷售考核方面，企業往往只考核銷售量，未將應收賬款產生未及時收回的影響計入考核中，所以需健全銷售考核體系，除了考核銷售量以外，還需制定合理的壞賬計提比例，將計提的壞賬計入銷售人員的業績指標中。例如在筆者曾經所在的電梯公司，對新梯、改造、安裝、維保、配件銷售各個業務根據不同的業務模式以及不同的賬齡分別設定不同的百分比壞賬計提比例，用于應收賬款管理和考核。這種考核模式能充分調動銷售人員的主觀能動性，銷售人員在從合同簽訂到后續整個合同的履行過程中都會非常重視應收賬款的回收風險。這樣銷售人員在與客戶簽訂銷貨合同時，會對客戶的信用狀況、 償債能力等方面加以把關，不會只看重個人的銷售業績而大量運用賒銷模式進行銷售，會將個人的利益與企業的利益相結合;而且在應收賬款產生后，能夠積極主動，在相關部門的配合下采取有效的措施及時收回應收賬款，通過這樣的考核模式能夠使企業不僅達到銷售額的目標而且也實現了資金及時回籠，增加企業的現金流，有利于企業經濟效益的提升。

四、結語

應收賬款管理是影響企業持續健康發展和獲取競爭優勢的重要因素，企業需從提高應收賬款日常管理水平、制定合理的信用控制政策、健全應收賬款管理責任制度和績效考核制度等方面來加強應收賬款管理，建立應收賬款防范機制，降低企業應收賬款風險，為企業的健康可持續發展保駕護航。

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作者簡介：

應衛青，日昌升集團有限公司。