關于建筑施工企業實施全面預算管理的思考

摘要：隨著現代化經濟的飛速發展，建筑施工企業在市場中的競爭愈加激烈，科學地使用全面預算管理的作用，可以促進建筑施工企業管理的效率，促進其經濟可持續的穩定的發展。就目前而言，建筑施工企業對全面預算管理的理念和運用，存在著片面的認識和不健全的管理體系，因此本文就建筑施工企業存在的問題進行了分析，并提出了相應的措施。

關鍵詞：建筑施工企業;全面預算管理;目標

一、全面預算管理概述

預算是企業在一定時期內對未來經營活動具體安排的過程，讓企業對未來經營風險的提前預知，減輕企業風險帶來的不可承受的負擔。全面預算管理主要通過控制、考核和分配及時有效地協調和組織企業經營及生產活動，實現企業資源合理配置，并真實地反映企業的實際需要。全面預算管理讓全員參與其中，了解了全面預算在各個部門分解后的應當實施的目標，在全面預算的實施過程中，讓全員向著這個工作目標進行良好的溝通，促進工作的交流;讓各部門、各崗位之間相互協調，相互合作，使他們的責權更明確。就如天氣預報，不是預報明天要降溫，讓你覺得冷了，因為預報不預報，明天都是要降溫的，而是有了天氣預報的作用，你知道要給自己添衣了。而全面預算管理，也是讓企業全員對于明天可能出現的風險--“降溫”，有了意識，有準備地識別了風險--“降溫”，及時采取有效的應對措施--“添衣”。有了全面預算目標作為企業全員工作的參照物，就可以提高企業內部控制及管理效率水平，規避經營風險，提升企業競爭力。因此，全面預算管理已然是建筑施工企業的重要管理模式。

二、建筑施工企業在全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理認識的局限

現在很多媒體專家也對全面預算管理的理念很熱衷，推出了很多關于全面預算管理的作用。建筑施工企業也想對全面預算管理進行推行，但由于對全面預算管理的理念理解不到位，事實上卻做成了簡單的財務預算，由財務部門對全面預算進行編制、執行并可。而其他部門卻很少參與其中，不能各部門、各崗位、各員工的全體參與，預算編制數據就不能從市場業務的實際的情況出發，流轉到企業各個部門、各個環節、各個崗位加以復核，這就導致編制預算的基礎數據出現偏差，也就談不上“全面”二字。因此，全面預算管理在這些建筑施工企業經營過程難以發揮作用，這就使得許多建筑施工企業開始對全面預算管理的作用有所質疑。

（二）全面預算編制不科學

全面預算編制過程是在充分尊重客觀現實與規律的前提下，發揮主觀能動性，將建筑施工企業意志、規劃愿景和目標、市場需求等經營要求進行權衡，對全面預算建施工筑企業整體經營活動的具體經營目標、重點工作措施、資源分配方案的過程。由于建筑施工企業的施工項目多且地域廣，施工工期長，施工過程復雜等特點。各施工項目的人工成本費、材料費、機械費等費用的預計有一定的難度，這些費用在施工合同有給出合理的依據，但在實際操作中，一方面是編制人員已經開始編制預算，而施工合同的流程還沒有走完;另一方面是沒有工程項目人員參與其中，未能提供實際經營地的現場情況，這就造成了預算編制的原始數據未充分表達出其客觀性和真實性，使預算的編制失去了原本作為經營活動目標的作用。

（三）全面預算執行和考核體系不完善

一些型建筑施工企業，其企業的整體架構就比較精簡，甚至出現一人身兼多職的情況。在人員緊張的情況下，如何執行、執行結果影響情況的好壞，對全面預算管理來說，都成了虛設。就如施工現場人員的考勤情況，企業財務要根據現場的實際人員出勤情況，對施工人員進行結算薪資，財務也有收到各施工人員的身份信息，由于現場人員管理的缺失，施工人員的出勤的真實情況，沒有相關人員的復核，就憑施工隊自己編制的考勤表，財務部門對于施工人員的出勤情況的真實性就存在質疑。若如實發放，就造成企業資金的浪費。企業未能設立相應全面預算的管理執行部門、考核部門和相關的管理人員，管理機構的不完善，就使得全面預算管理得不到執行，全面預算管理作為主導企業經營發展的主導和核心作用不存在。

（四）全面預算編制與執行的監控不到位

為了保證企業的一切經營、經濟活動按照全面預算的重點的工作任務開展，最終實現預算目標，企業應對全面預算執行過程實施運營監控。如果預算管理監控不及時，執行力度差，在沒有真實準確的數據及時反饋和調整下，就會出現實際情況與預算之間的嚴重偏差，在經營活動的過程中，執行與監控的動態性，就這些因為數據不準確、不及時產生的信息滯后，就使全面預算在建筑企業的經營活動過程得不到調整，從始至終都只是編制好的一個數據方案，發揮不了全面預算對企業的有效作用，也浪費了企業的資源，限制企業的發展。

三、建筑施工企業全面預算管理的應對措施

（一）加強建筑施工企業全面預算管理的理念

建筑企業要加強對全面預算管理的理念，首先從企業領導者、管理者出發，他們在企業管理活動中有著重要的中心位置，讓他們推廣全面預算管理，充分地讓企業全員認識到全面預算管理與企業發展是有著必不可分的聯系，并加強有關知識的培訓和學習;其次，企業領導者對預算管理理念重視，并在企業內部對全員進行定期或不定期的學習和培訓，讓企業全員都有全面預算管理的理念。讓企業的每一個部門，每一個員工認識全面預算管理并實際運用到每個人的工作當中，在工作的各個環節中都滲透全面預算管理的目標和要求。讓全員積極參與全面預算管理的編制中，因為參與和了解了，在以后的實施全面預算管理的過程中，就有了更好地承擔能力，更好地讓他們理解全面預算管理與每個員工都有必然的聯系。當然，在做好培訓和學習中，也要加強各個部門員工對全面預算在企業內部的相互聯系、相互溝通，更準確、更全面地為編制人員提供有效的內容，為全面預算編制打下堅實的基礎。

（二）科學合理的編制全面預算

根據建筑企業施工地域廣的特點，就傳統的增量或是彈性預算法，這種單一的預算編制方法，是不能滿足建筑施工企業發展要求的。就如某一建筑外墻涂料施工企業，在同一個房地產商不同地域的施工項目，也不能按同一種用量標準來實施用量。市場項目部的人員還應結合各地天氣、施工環境、墻體平整度等影響用量的實地情況進行實地的考核才可給予定量參考，使全面預算的數據具有客觀真實性。即使是施工合同未走完流程的情況下，市場項目部人員已經從現場提供了可靠的信息。有了這前期的預算工作，就讓編制人員提前了解了兩地用量的區別，了解了兩地的是有著差異的兩個項目。因此從前期的預算數據的真實情況中，可以讓未去到實地的員工了解了項目的基礎信息，為以后的工作奠定了一定的基礎。由此可見，科學的編制全面預算，要從市場銷售部開始，不斷延伸至生產系統、供應系統、財務系統、人力資源系統等，覆蓋各經營活動的子系統的所有經營活動，經過全員、全過程的參與活動，制定出理性化、數量化的全面預算目標。這個目標是一個多層次、多方位、多角度的結構化的目標，可以實現對每一個崗位、每一個員工的工作目標分解。可使建筑施工企業通過全面預算管理，可以實現全員、全崗位、全過程的目標精細化管理。

（三）完善全面預算管理的執行與考核體系

現如今，建筑施工企業的競爭逐年加強，建筑施工企業要想在激烈的競爭中生存，主要經營者就不能只看效益不注重管理，不能認為全面預算是財務的事。要完善全面預算的管理體系，全面預算不是一項獨立的工作，而是全部經營活動的統一、協調的過程。按照分解后的全面預算目標，落實到各部門、各崗位，讓全員都知道自己在全面預算的執行過程中所必須承擔的責任和義務。考核體系是全面預算管理在建筑施工企業的經營活動中，對其執行的實際情況與預算目標之間出現的偏差進行詳細的分析過程。對于出現的風險，如何進行應對措施，為建筑施工企業，減輕了多少經營風險。由此考核的結果，作為各部門、各崗位業績的評價，作為獎罰、評估優劣的標準。考核體系也要與分解后的精細目標相結合，落實到各部門、各崗位、各員工的工作上，要有賞有罰，調動全員的工作的積極主動性，使全面預算管理在建筑施工企業中，發揮更好的作用。

（四）加強全面預算的監控管理

全面預算編制是一套立體的目標體系，各部門、各節點、各崗位的目標是相互關聯、相互影響并相互作用的。要是運行過程中，哪一個部門、節點、崗位沒有得到監控，往往導致整個全面預算的出現連鎖反應，影響企業全面預算目標的實現。建筑施工企業在經營過程中，在執行分解后的精細目標，要及時的跟蹤和反饋：一是對其部門、節點的責任人的預算目標和重點工作的落實程度，定期上報其執行情況并及時分析;二是對通過審核的全面預算的指標，各部門、各崗位要定期上報其完成進度;三是全面預算的主要責任人員要對各部門、各崗位，定期上報的執行情況及完成進度的實際情況進行匯總，控管目標的落實情況。

在推行全面預算運營監控管理中，建筑施工企業始終要強調和落實監控管理。要強調誰主管誰負責，把全面預算管理分解后的精細目標落實到管理部門上，并強化管理部門的監控職能。在運營過程的控制，定期編制反饋情況表，分析實際情況與預算目標的偏差原因，及時發現經營過程中出現的問題，并提出解決的方案，讓企業經營活動可以順利地發展。

四、結語

總而言之，建筑施工企業應樹立正確全面預算管理的理念，科學合理地編制全面預算，不斷地在經營過程中完善全面預算的執行和考核體系，提升全面預算的監控管理在企業中的地位，使全面預算管理在建筑施工企業的經營管理運用中，越來越成熟、越來越完善，從而提升建筑施工企業經營效率，加強建筑施工企業的競爭力，促進建筑施工企業的穩定地發展。

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作者簡介：

周麗玉，上海賽冠建設發展集團有限公司。