分公司納稅籌劃中的難點分析及解決方案

王錦珍

摘 要：本文以一般納稅人作為研究對象，立足于分公司與總公司之間的經濟聯系，從分公司納稅籌劃中的難點入手，探析如何實現分公司依照屬地原則合理實施納稅籌劃的同時，又能與總公司的納稅籌劃原則保持一致。目前，分公司納稅籌劃中的難點主要為：進項稅抵扣難點、銷項稅分解難點、上下協同的難點。在難點分析的基礎上，解決方案可沿著：由分公司完成與供應商之間的對接事宜、與第三方銷售機構達成分期回款協議、加強對分公司相關人員開展業務培訓等三個方面展開。

關鍵詞：納稅籌劃? 分公司? 難點? 解決方案

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A

本文以一般納稅人作為研究對象，立足于分公司與總公司之間的經濟聯系，從分公司納稅籌劃中的難點入手，探析如何實現分公司依照屬地原則合理實施納稅籌劃的同時，又能與總公司的納稅籌劃原則保持一致。基于“營改增”背景下的主題討論，使得“銷項稅—進項稅”成為研究的分析框架。以事業部類型而存在的分公司，可以根據所在區域的不同作為分公司的劃分依據，也可以作為主營內容的不同作為分公司劃分的依據。目前，具有典型意義的分公司納稅籌劃難點，則大量存在于后一種的分公司分類中。因此，本文也將聚焦該類分公司的納稅難點問題。筆者以某地區的能源公司為例，并將隸屬于該企業的能源分公司的基建部門作為主體進行考察，試圖從該企業項目多元化發展的進程中來展開主題討論。……