道路運輸企業內部控制存在問題及對策研究

劉碩元

摘 要：道路運輸企業在人們的日常生活中占據十分重要的地位，客運運輸是我國旅游業發展的重要保障，也是加強各地文化交流的橋梁;而貨運運輸可以促進各地的經濟發展，同時也可以拉動城市特色企業的發展，保證了我國經濟可持續穩定的發展。然而，隨著社會經濟的快速發展，道路運輸和我國的內部控制制度已無法跟上市場經濟的發展速度，產生了很多的現實問題，解決好這些問題，有利于我國道路企業未來有良好的發展前景，同時在完善交通網站的基礎上，可進一步提升我國經濟的健康發展。本文主要對道路運輸企業的內部控制制度存在的問題進行分析，提出相關的改善建議，希望能對我國道路運輸企業的發展提供一個參考意見。

關鍵詞：道路運輸;企業內部控制制度;存在問題;基本對策

中圖分類號：F540.5 文獻標識碼：A

1 道路運輸企業內部控制現狀

我國道路運輸企業的內部控制還存在很多的不足，主要表現在兩個方面：一方面是控制環境基礎不夠堅固。控制環境是內部的控制基礎，對企業內部控制的執行和貫徹有直接的影響。另一方面是內部審計獨立性不夠。內部審計是內部控制的再控制，應當以第三者的身份客觀地對道路運輸企業經濟監督進行再監督。然而部分運輸企業的內部審計部門是以負責人為主的獨立行使內部審核監督權，這也說明了企業內部的審計只對企業負責人服務。

2 道路運輸企業內部控制制度所存在的問題

2.1 內部環境欠佳，缺乏良好的內控基礎

（1）管理層對內部控制缺乏足夠的重視。一個良好的內部環境有利于實施內部控制。內部控制系統無論有多么的完善，但是都需要有人在一定的條件和環境下，才可以準確地理解與執行。受傳統思想和現實條件的影響，道路運輸企業很容易對內部控制產生誤解，對于內部控制不夠重視。內部控制如果被制定出來，那么管理者就需要時刻關注不能松懈，要一直地堅持下去且要落實，使企業的每位員工都能領悟到內部控制的本質和精髓，制度的制定決不是短時間內就做到的，需要企業長時間的積累經驗。管理部門要根據自身的企業情況進行內部控制，決不能一成不變，將原來的內部控制系統來管理現在的企業，當然在遇到問題時，不能不按照規定進行辦事，過分地強調其靈活性，甚至為了個人利益或小團體的利益而不重視內部控制制度。

（2）人員素質障礙。素質即包含文化知識、業務水平、法律知識以及職業操守等一系列的因素，它是一個綜合性的概念。道路運輸企業不僅專業性強，而且涉及的范圍也很大，如果業務知識不夠扎實，是無法勝任的。一個良好的人力資源政策，可以幫助員工提高素質，可以更好地讓員工貫徹企業內部控制。當前企業面臨的危機主要有三個方面：人力資源危機、行業危機、產品服務危機。很多的企業都面曾面臨過這三種危機的困擾。這三種危機當中人力資源的危機是企業經常面臨的危機，而且也是三種危機最為嚴重的危機，大部分企業都表示人力資源危機對企業的影響很大，從而使人員的素質不夠理想。

2.2 控制措施有限，控制活動執行不力

（1）運輸票證管理混亂，運輸收入監督弱化。通過向其下屬的營業站、點、車或車隊發售客票，填寫貨物和其他有關票據而取得的收入，這是道路運輸企業主要收入來源。各個車站、點、車場隊，不僅是管理與組織客貨運輸的生產單位，而且還承擔著收費的基層工作。交通票據是一種有價證券，是企業核算交通運輸收入的原始憑證，同時又具有交通運輸合同、報銷憑證、收款憑證等多種功能。而有部分道路運輸企業的管理則認為，收費標準只是合理正確的，基礎工作并不重要。然而由于沒有系統地對運輸票證進行管理，以及對票證的領取、使用、審核等環節缺乏嚴格的授權審批制度，對票證管理機構及有關崗位的設置不夠重視，對票證收入核算人員的配備不符合要求，核查力度不夠，忽視了運輸票證基礎工作的重要性，就會對運輸票證管理的整體水平產生影響。

（2）運營成本控制存在缺陷。油料消耗在企業的運營成本也是一個不可忽視的環節，如果控制得當，可為企業節省大量的運營成本，然而實際情況卻是各種車輛很難把握油耗的標準，對于油耗控制的獎懲也沒有明確的說明，獎懲的實際效果也不太理想，在實際測量油箱內的實際油量時，通常駕駛員自己進行填報數據，給考核數據方面，加油發票的報銷存在很大的漏洞，不排除有的駕駛員與加油站互相勾結，不按實際開出發票，從而進行謀取個人利益。

（3）信息溝通系統不完善，信息化建設落后。信息溝通系統主要有財務信息和管理信息溝通系統。有了信息溝通系統就可以讓企業的員工在執行、管理、控制上能及時地獲取所需信息，實現了信息交換。可以說信息與溝通系統是企業控制系統的生命線，它不僅可以為管理層提供監督各項活動，同時還能對錯誤的做法及時糾正，保證企業內部系統可以有效地運轉。當前企業的信息化建設還沒有得到大范圍的實施，在整體的信息化上還不夠完善。其主要表現在幾個方面：信息化的裝備較為落后，沒有充分利用計算機網絡設備，技術開發能力不強，沒有達到有效的信息網絡，缺乏資源實時共享，除大型企業外，大部分的道路運輸企業仍然是多以手工操作為主，部門與部門之間還沒有完全采用信息化手段進行互通，導致管理工作的信息化程度不高，各個部門之間的溝通效率不高，內部控制缺乏所需要的具體的及時有效信息。

3 健全道路運輸企業內部控制制度的措施

3.1 建立良好的內部控制環境

（1）強化內部控制意識。對于企業的內部控制而言，員工的控制意識是非常重要的一環，且道路運輸企業管理對于內部控制的自學控制意識行為是非常關鍵的。根據當前道路運輸企業的現狀來看，不是企業沒有建立內部控制，而是根本沒有很好地去執行它，在企業中，管理者一般對這個環節并不關注，并不按照內部控制程度執行，使得企業內部控制成了擺設。所以交通運輸管理部門要根據道路運輸企業的實際狀況，通過指南的形式發一套內容較為全面、操作性較強的內部控制標準體系，把內部控制的全新理念傳達給企業的所有人員，讓企業的員工養成良好的內部控制意識。也讓管理者能夠清晰地認識到，要想讓企業能在激烈的市場競爭中穩定發展，就需要重視企業的內部控制，把內部控制作為企業的一項長期工程來對待。根據不同層次和專業的培訓，提升企業所有員工的內部控制意識。

（2）完善人力資源政策。在企業中，每位員工的業績都會和人力資源政策有關，員工不僅是內部控制的主要參與者，而且也是被控制的對象。控制和被控制本身就是矛盾的，如果要讓被控制者服從控制者的意志，從而達到控制的目的，只靠強制性的制度與命令是不行的，這樣很容易讓被控制者產生負面情緒，對企業的內部控制起不到任何作用。只有良好的人力資源政策才能讓這種情緒被控制，所以道路運輸企業應該建立一套以人力資源規劃為指導，以職位分析為基礎，以關鍵崗位為重點的系統，同時，還要在招聘、考評機制、薪酬待遇、職位晉升等方面建立一套完善的人力資源管理系統。

3.2 完善道路運輸企業內部審計監督

道路運輸企業應明確審計介入監督的范圍，強化事前審計制度，明確規定哪些業務必須經審計確認后才能開展，哪些業務不需要。對易出現違法亂紀行為的業務活動，審計的事前介入是關鍵。公路運輸企業應細化內部控制的各項基本工作，使審計準則與經營運作準則相協調。制定固定或特殊的審計計劃和審計程序，以保證審計工作按照操作規程進行，并對審計人員進行制度監督。定期進行月、季經濟績效審計，不得隨意變更，審計前要有正式審計通知書。

建立內部審計機構，定期、不定期地對企業內部控制執行情況進行專項監督檢查。內審機構與財務機構應分開，但可以同紀檢機構合署辦公。要想保證審計工作的獨立性、專業性、公正性和權威性，就必須要有一支高素質的審計人員隊伍，同時還需具備較高的理論知識水平和實際業務能力，才能勝任審計工作。對于監督檢查中發現的內部控制缺陷和執行中存在的問題，審計機構應分析其性質和原因，同時還要提出整改方案以及跟蹤檢查整改情況。

3.3 強化信息系統，改善信息溝通

在信息溝通的基礎上，建立道路運輸企業ERP信息系統平臺，明確賦予每位員工在內部控制中的職責，使其能夠在實施和控制過程中平穩、快速地獲取所需的信息。在實時溝通和信息交換的基礎上，可以實現事中的自動化控制企業員工，可以清楚地了解內部控制系統及其各自的職責，管理人員可以隨時掌握內部控制系統的實施和效果，實現有效的監督，并對內部控制系統的持續改進和優化提供反饋。員工可以及時地將信息上傳給管理者，而管理者同樣也可以及時下達命令，這是內部控制的最有力的方式，也是內部控制優化的重要保障。

全面應用GPS系統加強公路運輸企業內部控制，通過GPS系統對運輸車輛進行實時監控，避免駕駛員的不良駕駛行為，防止駕駛員出現超速、超載、疲勞駕駛等違規現象，保障旅客、貨物、車輛的安全;實施遠程監控，報警，防盜防搶，防止違法犯罪行為的發生，通過監督車輛是否按規定的線路行駛，防止車輛在行駛過程中“換車”等行為，提高交通管理水平，在車輛發生事故時，通過向監控中心報告事故車輛的位置和狀況等信息，采取切實可行的措施，將事故的損失降到最低。

4 結束語

完善公路運輸企業內部控制體系至關重要。建立健全的內部控制制度，可以促進企業的長遠發展，有利于管理者作出正確的經濟發展決策，建設優秀的道路運輸企業文化，隨著時代的不斷發展，道路運輸企業完善內部控制是十分必要的，同時也是我國社會發展所需要的。因此，必須對道路運輸企業的內部控制體系進行及時的調整和完善，使之在企業發展過程中對企業的內部控制體系起到一定的調節和規范作用，對存在的不合理之處進行及時的調整和完善，以便能更好地為人們提供道路運輸服務。

參考文獻：

[1]于喜剛.淺議道路運輸企業內部控制問題及其完善[J].中國國際財經（中英文），2017，10（14）：88-89.

[2]蔣豐.道路運輸企業行車風險評估及控制方法的應用研究[J].建材與裝飾，2019，15（12）：159-160.

[3]武樹艷.健全鐵路運輸企業內部控制制度探析[J].時代金融，2015，36（20）：118+110.