淺析建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)與防范措施

陳繞

摘要：在建筑企業(yè)管理中，增值稅管理是非常重要的一個(gè)內(nèi)容，而一旦增值稅管理不當(dāng)，企業(yè)將會面臨稅負(fù)增加或偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)，因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管理，并加強(qiáng)各種防范措施的應(yīng)用，以保障建筑企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。本文主要就建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)與防范措施進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);增值稅;管理風(fēng)險(xiǎn);防范措施

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收政策也做出了相應(yīng)的改革與調(diào)整，像2012年起就逐漸實(shí)現(xiàn)營改增政策，到16年以全面取消營業(yè)稅，進(jìn)行增值稅繳納。但是，相比與營業(yè)稅，增值稅核算更加復(fù)雜，稅率也更高，這樣一來，企業(yè)就面臨了更多的增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)，特別是我國的建筑企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)范圍廣泛的特點(diǎn)，其涉稅也更加廣泛與復(fù)雜，因此，建筑企業(yè)要做好增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并積極采取有效措施進(jìn)行增值稅風(fēng)險(xiǎn)防范。

1.建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)分析

一般來說，在建筑企業(yè)增值稅管理中，主要會涉及到簽訂合同、會計(jì)核算、納稅申報(bào)等多個(gè)方面內(nèi)容，而建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)主要也來自于這幾個(gè)方面。

1.1人員管理所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)人員管理不當(dāng)會給增值稅管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，就是營增改后，不僅企業(yè)稅制發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其籌劃空間和核算難度也發(fā)生了變化，而建筑企業(yè)一些相關(guān)的管理者對于增值稅的管理理念并沒有得到較大的轉(zhuǎn)變，從而致使企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，稅負(fù)不斷增加;其次，在當(dāng)前企業(yè)增值稅人員管理中，還存著人員專業(yè)素質(zhì)不高的問題，這就使得企業(yè)的稅收不能得到規(guī)范的管理，從而加大企業(yè)的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。

1.2合同簽訂環(huán)節(jié)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

在建筑企業(yè)增值稅管理中，還涉及到很多的合同風(fēng)險(xiǎn)問題，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在與其他企業(yè)進(jìn)行合作時(shí)，需簽訂各種各樣的合同，像建造合同、購銷合同、勞務(wù)合同等，而這些在簽訂合同的過程中，往往伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，就合同內(nèi)容來說，由于建筑企業(yè)不僅可以提供建筑服務(wù)，還可以進(jìn)行建筑材料的銷售服務(wù)，但若公司在簽訂合同時(shí)沒有明確在合同內(nèi)容中寫明業(yè)務(wù)內(nèi)容，核算時(shí)就會出現(xiàn)問題，像計(jì)稅類型和計(jì)算稅率出現(xiàn)錯(cuò)誤等，這些都會使企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn);其次，就合同金額來說，建筑企業(yè)在進(jìn)行合同簽訂時(shí)，不僅所涉及的內(nèi)容較大，且金額數(shù)量也比較大，所以一旦出現(xiàn)沒有明確寫明企業(yè)名稱、納稅金額等問題，將會給企業(yè)帶來較大的增值風(fēng)險(xiǎn);最后，就合同對應(yīng)的供應(yīng)商來說，建筑企業(yè)在與其簽訂合同時(shí)，要注意其是否為一般納稅人、是否能開具增值稅發(fā)票等因素，以防出現(xiàn)增值稅發(fā)票不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1.3會計(jì)核算環(huán)節(jié)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，也伴隨著一定的增值稅風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，建筑企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，其計(jì)稅方法會帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，一方面，核算方法選擇不當(dāng)會引稅務(wù)部門的注意，而帶來稽查風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，核算方法使用不當(dāng)也會出現(xiàn)計(jì)算問題，造成企業(yè)出現(xiàn)多交稅的問題;第二，企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，要注意工程項(xiàng)目的混淆與兼營現(xiàn)象，并對兼營中的建筑勞務(wù)與材料銷售進(jìn)行分別的核算，這是因?yàn)榻ㄖ趧?wù)與材料銷售的稅率不同，若沒有進(jìn)行詳細(xì)的劃分，將給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn);第三，企業(yè)要加強(qiáng)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是因?yàn)殇N項(xiàng)稅的金額是基本確定的，而要想減稅負(fù)，就必須計(jì)算應(yīng)納稅額，獲得足夠抵扣發(fā)票 [2]。

1.4納稅申報(bào)環(huán)節(jié)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，也面臨著增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：第一，預(yù)繳增值稅帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在進(jìn)行工程項(xiàng)目的合作時(shí)，其合作的工程項(xiàng)目往往存在跨地區(qū)合作的現(xiàn)象，這就使得企業(yè)在進(jìn)行增值稅繳納時(shí)，若沒有及時(shí)或按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)都有可能給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn);第二，企業(yè)要注意各種合約與票據(jù)所規(guī)定的日期，以防出現(xiàn)納稅義務(wù)履行不及時(shí)所帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn);第三，企業(yè)在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，還存在著進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn)，而這種情況的出現(xiàn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)獲得的增值稅抵扣發(fā)票不符合要求或沒有及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證[3]。

2.加強(qiáng)建筑企業(yè)增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析

企業(yè)在進(jìn)行增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可從加強(qiáng)人員管理、風(fēng)險(xiǎn)評估、合同管理、發(fā)票管理等幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

2.1提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

在建筑企業(yè)增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)影響著風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量，因此，建筑企業(yè)要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。首先，建筑企業(yè)在進(jìn)行人員招聘時(shí)，要提高招收標(biāo)準(zhǔn)，引聘更多高素質(zhì)人才進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理;其次，建筑企業(yè)要定期的對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，除了要不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力之外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員新的財(cái)務(wù)政策的學(xué)習(xí);最后，企業(yè)要建立有效的獎懲機(jī)制和考核機(jī)制，以便提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性。

2.2評估納稅風(fēng)險(xiǎn)

在建筑企業(yè)營改增后，其面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境也隨之有了相應(yīng)的變化，因此，企業(yè)要減少增值稅風(fēng)險(xiǎn)，就必須根據(jù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)變化，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。具體來說，這就需要建筑企業(yè)對自身的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估：首先，從建筑企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)評估來說，要注重三個(gè)方面的內(nèi)容，一是對企業(yè)的財(cái)務(wù)指 標(biāo)與稅收指標(biāo)進(jìn)行有效分析，找出其變化趨勢，二是對企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，三是對建筑企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行評估;其次，從建筑企業(yè)外部納稅風(fēng)險(xiǎn)評估來說，要將自身企業(yè)與其他建筑相關(guān)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行全面的比較，像納稅負(fù)擔(dān)水平、稅負(fù)分配是否符合標(biāo)準(zhǔn)等方面，以便從各個(gè)數(shù)據(jù)比較中進(jìn)行企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的評估[4]。

2.3加強(qiáng)合同管理

為了更好的防范增值稅管理的風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)對各種合同的管理工作，以降低自身稅負(fù)。具體來說，建筑企業(yè)在進(jìn)行合同管理時(shí)，要注重以下幾個(gè)方面：第一，合同內(nèi)容與企業(yè)的稅負(fù)有一定的影響，因此，建筑企業(yè)在與其他企業(yè)進(jìn)行合同簽訂時(shí)，要與合作企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的內(nèi)容協(xié)商，對合同中定價(jià)方式、發(fā)票類型等進(jìn)行詳細(xì)標(biāo)明，以便建筑企業(yè)之后能夠通過合約保障自身權(quán)益;第二，建筑企業(yè)要派專業(yè)的人才進(jìn)行合同管理，這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)合同內(nèi)容往往涉及到多個(gè)方面的知識，像工程管理、法律知識、財(cái)務(wù)管理等，因此，只有專業(yè)的人才才能更好的進(jìn)行合同管理與簽訂，保障企業(yè)自身利益。

2.4規(guī)范發(fā)票管理

建筑企業(yè)要想防范增值稅風(fēng)險(xiǎn)，做好增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)擁有專門的增值稅發(fā)票，從而減少建筑企業(yè)自身稅負(fù)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而要想獲得增值稅專項(xiàng)發(fā)票，建筑企業(yè)就必須做好發(fā)票管理工作：首先，從發(fā)票種類來說，只有增值稅專項(xiàng)發(fā)票才能進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，這就需要建筑企業(yè)在與供應(yīng)商進(jìn)行交易時(shí)，不僅要注重交易價(jià)格和質(zhì)量，還需要注意供應(yīng)商所提供的發(fā)票種類是否滿足抵扣要求;其次，從發(fā)票獲得時(shí)間來說，建筑企業(yè)要盡早向與之交易的供應(yīng)商索取增值稅專用發(fā)票，因?yàn)楸M早使用增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，能夠更好的降低企業(yè)的稅負(fù)，保障資金使用效率，而過晚獲得增值稅發(fā)票，不僅會出現(xiàn)成銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅的情況，還會增加企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn);最后，從發(fā)票認(rèn)證來說，增值稅專用發(fā)票要在相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)度認(rèn)證后才能進(jìn)行使用，因此，建筑企業(yè)要在獲得增值稅專用發(fā)票后及時(shí)的去認(rèn)證部門進(jìn)行認(rèn)證，從而進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，降低企業(yè)自身稅負(fù)。

3.結(jié)束語

總的來說，建筑企業(yè)在進(jìn)行增值稅管理時(shí)，不可避免的遇到一些風(fēng)險(xiǎn)問題，而建筑企業(yè)要想減少自身風(fēng)險(xiǎn)，就必須做好增值稅的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，像加強(qiáng)人員管理、合同管理、發(fā)票管理等，以便企業(yè)更好的適應(yīng)當(dāng)前新的稅收環(huán)境，從而更好的健康經(jīng)營發(fā)展。

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