交通基層事業單位財務內控存在問題的探討

焦西朋

[摘 要] 隨著我國市場經濟的蓬勃發展，國家對交通行業越來越重視，相應的投資逐漸擴大，交通事業單位對于整個行業的發展也越來越重要。在進行交通公益服務的過程中，需要加大資金的投入，給交通事業提供一定的財政保障。為確保財政資金有效使用和資產的安全，完善的內部控制制度成為交通事業單位發展的一個熱門話題。文章旨在通過分析陜西省交通基層事業單位財務內部控制工作中存在的主要問題，按照國家及省財政廳相關規定，闡明交通事業單位財務內部控制工作應遵循的基本原則及相關要求，提出切實可行的改進措施，為促進交通基層事業單位經濟活動健康有序開展提供理論基礎。

[關鍵詞] 事業單位；內部控制；改進措施

中圖分類號：D630.3 文獻標識碼：A

陜西省財政廳于2020年2月20日印發了《陜西省省級行政事業單位財務內控評價暫行辦法》，旨在讓行政事業單位擁有更加優質的管理水平，加強事業單位的內部控制。交通事業單位往往扮演著政府職能的角色，在一系列關于交通的公益業務活動中所用的經費一般由政府部門直接提供，為了保證活動的出色完成以及經費的合理有效使用，需要事業單位內部控制發揮其重要的職能作用。目前，交通事業單位內部控制體系仍不完善，存在諸多的復雜因素，建立科學性、有效性的內部財務控制體系刻不容緩[1]。

一、基層事業單位實行內部控制的意義

內部控制一般通過緊密聯系領導層、管理層以及業務層相關部門，以約束性的管控機制，引導企業有效規避其在運營活動中產生的財務風險問題，切實保障企業的經濟收益和正常的運營發展。其核心內容則是要設計一種能夠實現層級間相互制約的組織結構體系。對于基層事業單位而言，內部控制不僅包括資金流、人力資源、固定資產的優化配置以及企業的法制管理，是企業標準化、制度化管理重要內容。同時，2019年新企業會計準則的推行，要求基層事業單位財務管理要建立在內部審計的基礎上，嚴格遵循審計相關部門的要求，及時自評并提升信息披露質量，確保企業風險處于較低水平，推進企業平穩發展。

二、財務內部控制存在的問題

（一）內控意識薄弱

1.領導內控意識薄弱。事業單位的領導由上級部門選拔和任命，在行政關系上比較緊密。事業單位領導每年初都要和上級部門簽訂年度目標任務書，個別領導為了盡快完成目標任務，簡化業務辦理程序，經常以行政命令來代替財務內控制度，忽略業務辦理中各個環節的相互制約作用，沒有正確認識財務內部控制的重要性。甚至認為財務內控制度阻礙業務的發展，加大了事業單位內部控制的難度。極個別領導更是將財務內控制度看成了自己行使權力的“枷鎖”，不按照科學的方法進行管理，影響交通事業單位的正常業務和長遠發展。

2.財務人員內控意識薄弱。部分事業單位財務工作人員過分注重個人利益，不愿意與一些不正當的財務問題做斗爭，沒有清楚地認識到財務內控制度的重要性。遵守領導的指令，忽略了財務制度應有的作用和具體要求，甚至一些財務人員認為嚴格的財務審核會影響領導對自己的看法，在年度考評中影響自己的成績，不利于自身的發展，習慣將問題留給下一個環節去審核，這些都會導致了一系列的財務風險[2]。

（二）內部控制制度不健全

就目前而言，業務量大、人員較多的交通事業單位財務內部控制制度相對較為健全；業務量小、工作人員少的單位內部控制有待進一步加強，對于一些突發業務，難以進行有效的財務控制和風險防范。

（三）內部控制制度落實不到位

1.內部財務控制過于形式化。在部分交通事業單位中，財務內控人員數量有限以及較差的專業能力和一人多崗位現象等，導致原本就比較復雜的財務工作更加難以應對，使得一些財務問題不能被及時發現，并進行改正，簽字過程中忽略了進一步核對的重要性，進而引發不必要的風險。

2.財務內部控制機構不完善。雖然部分交通事業單位財務內部控制制度比較健全，但是由于單位人員少，沒有成立相應的工作小組。比如，政府采購工作小組、資產處置工作小組，還是由一個人全過程實施該業務。財務內部控制制度沒有起到應有的作用。

（四）監督、評價機制匱乏

1.部分交通事業單位未設置財務內部審計部門，對于資金使用的審計，主要依靠省審計廳抽查審計和上級主管部門委托外部中介機構審計，導致財務內部控制監督嚴重滯后，不能及時發現問題進行糾正。除此之外，部分交通事業單位的內部審計工作由內部財務人員一并完成，缺乏應有的權威性和科學性，難以保證監督作用。

2.部分交通事業單位未建立財務內部控制評價機制，未對財務內控制進行評價，對財務內控執行情況處于未知狀態。部分單位對財務內控進行了評價，但因評價的內容不全面或未科學地設立相關的評價指標，導致財務內控評價結果不準確而致使單位或上級主管部門對財務內控情況的誤判，不能及時發現、整改財務內控存在的缺陷和風險點，使財務內控風險長期存在[3]。

三、改進內部控制管理的方法

（一）增強財務內控意識

增強事業單位領導及相關人員的財務內控意識，由上級主管部門或單位內部組織學習財務內部控制制度，熟悉相關內容、程序，認識到財務內控制度的嚴肅性、重要性。以反面教材促進單位領導加強財務內控制度管理，提高預防化解財務風險和廉政風險的意識。讓相關財務內控人員認識到嚴格審核是安全的保障，財務內控制度是經濟業務運行的“保險絲”而不是“絆腳石”。

（二）完善內部控制制度

根據財務部門頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，建立健全的財務人員崗位、收支審批制度、支出管理、政府采購與管理、內部操控、財務監管、財產清查等[4]。

（三）強化執行力

1.財務專業人員是企業發展的必要條件，交通事業單位在發展過程中，需要招聘具有專業財務能力的人員。在長期的工作中要不斷加強財務人員專業能力的培訓和提升。就財務人員個人而言，要注重自身財務能力的知識儲備，不斷地學習新知識，更新自己的財務結構，并結合現有的信息化技術進行財務業務處理[5]。

2.對于企業的財務內部控制人員要做好工作分工、權責分明，除此之外，做好不同崗位之間的責任劃分與相互配合，保證其相對獨立性和互相配合。同時，交通事業單位還需要建立健全的政府采購機制以及對于資產處置等業務方面工作小組，以此來保證財務內部控制目標的順利實現。

（四）建立財務內部控制監督和評價機制

1.在財務內部控制監督方面，除了需要加強財務內部控制的建設，還需要加強對財務內部控制的監管，對其進行動態監督和分析，有效地將交通事業單位的內部控制和外部審計有效結合，及時發現財務內部控制監督中存在的問題，實現對于財務內部控制風險的有效防范。具體來講，一是設立專門的內部審計機構或引進具備專業能力的審計人員，保證內部審計的客觀性和公正性，并且及時發現存在的問題進行整改。二是對外部審計指出的問題，結合自身的發展情況進行認真分析和研究，制定相應的應對措施及時整改。

2.為了能夠更加有力地進行內部控制，《陜西省省級行政事業單位財務內控評價暫行辦法》對評價小組做了規劃。事業單位需要按內容、分層次制定具體的評價指標，遵循合理性原則、重要性原則、客觀性原則、綜合性原則、問題導向性原則，按照每年至少一次的頻率，進行評價工作。對發現的財務內控管理中存在的問題及風險點，應及時與相關工作部門進行溝通，制定并落實整改措施。通過“以評促建、以評促改”的方法提高財務內部管理水平。

四、結語

綜上所述，提高交通事業單位的財務風險防范能力和加強事業單位的廉政文化建設，是促進事業單位活動正常運行的有效保障。事業單位的合法合理性是提升交通事業單位綜合管理水平的重要手段方式，對交通事業單位更好地開展社會公益服務，促進交通事業單位可持續健康發展至關重要。因而，交通內部控制人員需要正視由于內部財務控制問題引起的矛盾，并不斷加強內部控制體系的完善。

參考文獻：

[1]財政部發布.行政事業單位內部控制規范（實行）[Z]. 財會[2012]21號.

[2]陜西省財政廳.陜西省省級行政事業單位財務內控評價暫行辦法[Z].陜財辦[2020]13號.

[3]金為標，陳元華，郭朝陽.交通運輸行政事業單位內部控制實施問題探討[J]. 財會通訊，2015，000（009）：121-122.

[4]張麗秀. 淺析加強交通公路建設行業內事業單位財務和會計管理工作的重要性[J]. 新選擇，2006（08）：50-51.

[5]郭維斌.行政事業單位財務內控制度現存問題及對策研究[J].財富生活，2019（1X）：105-106.