淺談“放管服”改革背景下高校科研經費管理

摘要：高校的科研活動是科技創新的重要力量，對于保障新時期經濟的高質量發展起到了關鍵作用，而“放管服”改革相關政策的落實則是激發高校科研創新活力、提升科研經費利用率的基礎。本文分析“放管服”改革背景下科研經費管理需解決的問題，基于預算管理和信息化管理平臺的構建，探討完善科研項目預算編制、經費使用情況核算和監控、績效考評指標體系和激勵機制的途徑，在簡化管理流程、下放科研經費管理權的同時，提升服務水平和科研資源的使用效益。

關鍵詞：科研經費;預算管理;過程監控;“放管服”

一、科研經費管理的“放管服”改革背景

科研活動成果是推動各個生產領域技術革新、保持經濟發展活力和質量的基礎，而高校匯聚了各學科的精英，在人才培育與技術創新項目研究中均是中堅力量。所以應產業結構優化、經濟轉型發展的戰略需要，2018年國務院印發了《關于優化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，提出了貫徹落實黨中央、國務院關于推進科技領域“放管服”改革要求。而教育部黨組隨后印發了《關于抓好賦予科研管理更大自主權有關文件貫徹落實工作的通知》，對落實相關政策給出了明確指示，致力于改變高校科研經費的管理思路，強調賦予項目承接主體更大的資金支配權，一方面簡化科研項目的審批和監管流程，讓研究團隊專注于專業技術領域的創新活動，提升科研資源的利用率;另一方面則通過更為靈活的科研經費管理模式，促使科研人員獲取與其實際貢獻相符的回報，改善科研環境并激發創新活力，以確保實現經濟高質量發展、提升各學科領域的科研水平。

二、“放管服”改革需解決的問題

（一）科研經費使用和管理權限的界定

高校的科研經費管理牽涉到財務、科研管理部門和項目組等多個主體，在傳統的管理模式下，經費的審核與撥付權相對集中，而科研活動中各項直接與間接費用的發生往往存在很大不確定性，因而嚴苛的審批制度影響了科研活動的效率。但在貫徹“放管服”改革政策的過程中，高校在下放科研經費使用與管理權時，面臨有效監控各項費用的合理性、真實性的問題。目前試行的“包干制”只能基于科學的論證、審核保障總體經費撥付的合理性，卻無法在結題核算過程中評判科研經費的具體使用成效，加大了科研經費管理的道德風險。

（二）預算計劃的靈活性

簡化預算科目是賦予科研項目承接方更大經費支配權的基礎，大多高校依據相關法規和指導文件對既有預算管理制度進行了調整，放寬了對間接費用比例、預算計劃調整的限制。但由于高校的科研項目類型多樣、專業性極強，因而在整合預算科目和簡化預算計劃調整審批流程時，測算規則和預算指標的設定、規章制度的優化缺乏科學的依據[1]。體現為針對不同性質科研項目，差旅、會議與合作考察等費用在科研項目經費中所占比例的設定大多借鑒其他高校，而沒有基于調研進行分析和優化。而且預算計劃調整制度中可調科目的申報、審核程序不夠嚴謹，無法同時保障預算計劃的靈活性與權威性。

（三）預算編制質量

科研項目的預算編制質量決定了其能否有效執行，但由于科研人員對財務管理知之甚少，因而在估算各項費用和編制預算計劃時，很難保障其合理性。而主導預算計劃審核的財務部門人員則不了解各學科的科研活動特點，只能依據相關法規從財務管理視角進行各科目的核算。因此，當科研經費預算計劃進入執行階段時，科研人員在報銷采購、調研等各項費用時會遇到種種問題，既影響研究活動的順利開展，又不利于科研資源的優化利用。目前各高校的應對措施是設置科研財務助理，但由于這一崗位明顯具有臨時性，因而在輔助進行預算編制、處理費用報銷等日常事務時，其專業素質很難保證。加之部分項目組任命的助理與負責人有直接利益關系，因而這一管理機制很難起到預期作用。

（四）科研經費使用過程的核算和監督

高校的科研項目研究周期相對較長，各項具體費用的發生、核算和支出往往沒有事中監控，體現為監管部門側重于對預算和結算的審核，而對于費用的用途是否真實、具體發生過程難以掌握。因此，在“放管服”改革背景下帶來了明顯的監管空白，體現為在下放了差旅等費用的審批權限之后，這部分經費是否被有效利用難以科學評定，而且在賦予科研項目承接主體更大自主權的背景下，財務信息的質量無法保證。

（五）科研經費審批流程的簡化

傳統的高校科研經費管理高度依賴嚴謹的審批流程，有效約束了經費使用行為，保障了科研資金使用的合規性，但是卻制約了科研人員的創新動力和工作效率。體現為在申請立項、領取科研經費和報銷各項費用時，項目負責人需要在準備各種資料、收集憑證和辦理必要的手續時投入較多精力，無法專注于項目的課題研究[2]。因此，在“放管服”改革背景下，要求重構科研經費的審批流程，并且在處理相關信息的過程中實現各管理主體之間的有效溝通，為科研人員創造有利的工作環境。

（六）績效考評指標體系和激勵機制的構建

科學評價高校科研經費的使用成效是優化科研資源配置的根本依據，但由于科研項目的多樣性、專業性，加之具體項目的支出科目非常復雜。因此，目前大部分高校沒有與自身科研活動特點相適應的績效考評指標體系，而且缺乏對科研人員的激勵機制，不利于落實“放管服”改革背景下的各項政策。首先，依據現行的高校科研經費管理政策，應在放寬間接費用支出控制的前提下加大對取得顯著研究成果的人員的獎勵，但受制于績效考評標準的不完善，在評定個人貢獻時難以保障客觀公平;其次，在具體項目結項驗收時，對研究成果的評定往往缺乏科學的依據，不利于各級財政和高校科研管理部門優化科研資源的配置。

三、優化科研經費管理機制的有效措施

（一）優化制度體系并明確經費使用與管理權限

針對下放科研經費管理權限帶來的權責界定不明等一系列問題，應優化高校的科研經費管理制度體系。首先，在依據最新的政策改進相關制度并放權的同時，應結合高校科研活動特點分析各個環節存在的風險，尤其是涉及項目負責人有較大裁量權的部分，應完善相應的監管措施;其次，在為了提升服務品質而放寬科研經費審核條件的同時，強化對資金使用成果的管控。重點針對各個科研項目中購置的試驗儀器、設備等固定資產制定規范化的管理辦法，確保其在結項驗收時作為高校的固定資產得到進一步的合理利用。

（二）完善預算管理機制

針對“放管服”改革背景下的預算科目簡化要求，各高校應根據以往科研項目預算管理情況，依據相關指導文件精簡預算科目，并且確定新的測算規則。首先，調整后的預算科目應明確在科研項目經費當中的具體比例、測算依據，以保障科研活動順利進行為原則，根據學科領域、投資規模大小合理確定各項參數;其次，依據現行法規明確新的預算科目能否調整以及如何履行申報、審核程序，以便科研經費管理主體明確自身權責并規范預算計劃的執行。

（三）健全科研財務助理制度

為了確保科研財務助理起到運用專業技能服務于科研項目管理的作用，應完善這一崗位的相關制度，賦予其參與預算編制、處理日常資金收支等職能的同時，確保其能夠按照規定執行費用支出的核算等程序。首先，科研財務助理應具備相應的財務工作資質，并且了解科研經費管理相關法規，以便在協調項目預算編制、處理科研經費管理相關日常事務時，給予項目負責人和科研人員必要的指導;其次，無論是外聘還是指定高校內部員工擔任科研財務助理，都應避免其與項目負責人有直接利益關系，并且通過崗位工作準則明確其權責，以便在“放管服”改革背景下規避科研經費管理的道德風險。

（四）構建信息化的科研經費管理平臺

為了強化對科研經費使用過程的監控、為科研人員提供更好的服務，高校應構建信息化的管理平臺，整合財務、科研管理等職能部門的信息系統，圍繞科研經費的審批、收支管理實現各方的協同[3]。首先，基于預算管理對科研項目進行全過程監控，從預算計劃匯總、優化到其執行和調整，實現所有信息的共享。使得財務部門實時了解具體科研項目經費的使用情況，而科研管理部門則可以依據各方匯總的信息，動態評價、監督科研資源的利用狀況;其次，依托信息化的科研項目管理平臺，可以簡化費用報銷、科研經費預算計劃調整等事務的處理，使得科研人員不必被瑣事占用精力，達到“放管服”改革的目標。

（五）簡化審批流程并重構監督審查制度

為了在放權的背景下保障科研經費被合規使用，必須基于風險評估重構管理工作流程，在賦予科研項目承接主體必要自主權的同時，基于財務內部控制、審計機制的優化提升管理效能。首先，在依據相關法規和政策簡化預算計劃調控、費用支出審核流程的同時，建立高校科研領域的信用管理體系，記錄和披露項目負責人、科研人員的違規行為，并且作為科研項目審批、職稱評定的依據之一;其次，完善內部審計和監察機制，除了常規的立項論證、結項審計，還要在科研項目進行過程中進行不定期的審查。

（六）完善績效考評指標體系和激勵機制

針對當前高校科研經費管理缺乏完善的指標體系、無法兌現激勵機制的現象，應由審計、科研管理和財務部門共同研究可行的方案。借鑒企業管理領域的成本分析等財務管理理論與技術方法，構建可以反映科研經費使用成本、預算計劃執行效果和個人貢獻的分類指標。首先，根據高校科研活動的特點設計預算指標體系，用于在科研計劃執行過程中評價工作成效;其次，完善高校科研人員的績效考評體系，把個人在科研項目中的貢獻作為重要指標之一，使其有更強的科技創新動力。此外，建立科研經費管理的績效考評與激勵機制，結合具體項目科研成果的性質、轉化應用情況，給予相關人員和貢獻對等的獎勵，達到優化科研經費分配的目的。

四、結語

“放管服”改革有助于優化高校科研工作環境，保障科研經費得到合理利用。但在落實各項改革措施的過程中，高校必須結合自身情況合理調整現行管理制度，在放權的同時優化監管機制并提升服務水平，使得科研人員專注于技術創新，提升科研資源的利用率。

參考文獻：

[1]張穎萍，盧梅.基于“放管服”改革背景下高校科研經費管理的研究[J].商業會計，2017（22）：91-93.

[2]隋欣茹.關于“放管服”改革背景下高校科研經費管理思考[J].當代會計，2019（1）：57-58.

[3]黃暉.關于“放管服”改革背景下高校科研經費管理思考[J].西部財會，2018（4）：30-31.

作者簡介：王曉婷（1981—），女，北京人，高級會計師，碩士研究生，主要從事財務管理研究。