企業構建業財融合的流程再造與精細化管理策略

方曉龍

[摘 要]目前，越來越多的企業開始探索適合本企業的“業財融合”的模式，從而將價值理念融入到全業務流程中，推進企業價值最大化理念的實現。然而在企業構建業財融合的過程中存在著諸多問題，必須構建企業的業財融合流程再造與實施精細化管理，并加強財務綜合素質培養，真正實現企業財務轉型的目標。

[關鍵詞]業財融合;流程再造;精細化管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.23.078

信息技術的快速發展、經濟全球化日益加劇、市場競爭越來越激烈促使企業戰略方向、管理模式等轉型和升級，同時也帶動傳統財務管理模式的轉型。而財務共享模式下的“業財融合”，在加強財務部門和業務部門的協作和溝通的前提下，有效提升業務部門的決策能力和競爭優勢，促進了企業提升財務管理水平和業務增值能力。

1 構建業財融合能實現企業價值最大化理念

近年來，“業財融合”或者“業務財務一體化”是由財務專業培訓機構“高頓”率先在非財務經理的財務課程里提及并應用，后在國內逐漸被廣泛認同。“業財融合”是財務與業務活動的有機融合，是財務觸角延伸到業務全過程的價值鏈的重構和調整，強調業務工作和財務工作統一視角、兩者全方位融合，其中包括信息系統整合、運作理念統一、業務財務數據實現共享、組織機構協同、流程融合嵌入等。目前，越來越多的企業開始探索適合本企業的“業財融合”的模式，幫助企業在業務開展過程中真正實現資源的最優化配置和效率最大化，提升企業的經營管理效率，降低企業的財務風險，提升企業競爭優勢和價值創造力，最終助力企業戰略實現。

“業財融合”模式下，財務部門分工更加精細化，分成戰略財務、共享財務、業務財務三大職能。業務財務專門服務于相應的業務部門，業務財務人員的職責重點不再僅限于業務的事后記錄、報告、反饋和監督，而是關注整個業務鏈，重視從價值角度對前臺業務進行事前預測、事中跟蹤、事后業務活動評價和考核等。業務數據及時準確生成財務數據，從而有助于財務報表數據真實、準確地反映企業的經營狀況;生成的財務數據中的重要信息經財務人員挖掘、整理和分析及時反饋到業務部門，供業務部門作為業務決策的參考依據，財務人員扮演了決策咨詢專家的角色。并且，財務人員在層層分解公司財務目標的同時了解公司各部門的運作狀況和流程控制關鍵點，可以幫助公司實現人力、物力、財力等資源的有效配置。

“業財融合”理念下，業務財務人員更多的需要實現觀念的轉變，不能繼續把自己定位為傳統幕后職能部門和職能人員，而是要融入前端、實現和業務團隊融合、積極主動的嵌入業務鏈前、中、后端，加強溝通和協作，消除財務管理和業務管理的跨部門的障礙因素，提高為業務服務的意識，實現兩個部門工作的有效鏈接，從而將價值理念融入到全業務流程中，推進企業價值最大化理念的實現。

2 企業構建業財融合存在的問題

2.1 財務部門與業務部門思考角度、關注目標不同

傳統財務部門與業務部門由于關注目標不同而思考問題的角度也不同，業務部門重點關注與自己工資獎金收入、個人職業發展密切相關的業績指標，如銷售收入訂單量、新客戶開發、客戶關系維護等，而對公司的成本投入、費用支出、價值增值關注的比較少;相比而言，財務人員更加關注與公司整體經營指標、投資報酬率、財務預算控制、風險管控、價值增長等有關的財務指標。而財務作為“業財融合”策略的推動者，其關注的目標也更加偏向公司價值的提升，與業務部門部分目標可能不一致。另外，財務部門出于謹慎原則有很強的風險意識，比起盈利更關注項目的財務安全和風險內控，而過度的風險控制會影響業務部門決策。雙方的思考角度、關注點不同經常會引起不同意見，導致溝通時間成本增加，影響工作效率，增加內耗。加上有些數據口徑也不統一，財務分析維度與業務關注維度不一致，這就造成業務部門與財務部門各自為政，為自己的目標而努力。

2.2 財務不熟悉業務，業務不了解財務

公司財務大多是由財務共享服務實施前的核算型財務人員轉型而擔任業務財務職能，這些人員的思維仍停留在后臺管理模式，專注于業務后期的財務數據采集、財務核算、財務分析等內容， 而對于公司產品、業務流程、各部門職能等內容的關注很少。并且因為有些企業目前的直線管理模式及各部門精細化分工的狀況，導致財務人員很少有機會參與到公司的業務流程中，缺少事前評估、預測和事中的跟蹤，不能熟悉業務的本質，對業務數據了解不深入，不能以業務的視角理解業務，缺乏業務洞察力，更談不上給業務提出管理建議，驅動業務實現增值。財務人員被限制進入業務系統，很難從業務系統中獲得原始信息，得到的有可能是業務部門粉飾過的信息，如業務項目的數量、客戶預計付款時間等，導致預算與實際偏差很大，對企業經營起不到風險預警作用。

2.3 財務人員關注業務活動的積極性低

有的企業實施財務共享服務后，轉型為業務財務的人員工作量減少近50%，但由于工作內容都是專業性不強、附加值比較低的文件整理上傳、開票、報稅、銀行文書、會計文書存檔及配合財務共享服務中心等工作，工作內容依然脫離業務流程之外，與業務流程交叉更少，其對業務部門的支持功能和價值未能充分、有效發揮，得不到業務部門的認可，缺乏歸屬感，因此更不會積極主動參與公司業務流程。

而業務財務人員被公司歸入后臺支持序列，年終獎評定依據是經營目標完成情況，與其服務的業務單元的經營結果脫節，業務部門的業績不作為財務人員考核的依據，缺乏利益驅動和激勵，導致財務人員事不關己，往往被動的做事應付工作，這種狀況下，業務財務的支持、服務、咨詢等職能很難有效充分發揮價值。

3 企業構建業財融合的流程再造與精細化管理途徑3.1 業務流程再造策略

所謂的業務流程再造策略是基于價值鏈的業務流程梳理策略。企業財務轉型要采取的“業財融合”策略目的是要將原有的業務、財務兩條線分離運營方式有機融合在一起，實現實時實地對業務進行有效管控，使業務數據能夠及時、準確地轉化為財務數據，財務數據經過整理分析提煉出對業務有幫助的信息，從而為業務決策提供強有力的支持。基于內部價值鏈分析的現有業務流程梳理有助于強化企業內部價值創造系統，圍繞顧客需求開展企業內部的價值創造活動，按照客戶的需求定制方案、安排生產、安排營銷等，提供差異化服務，以維持持續、高效的價值創造能力，提高顧客滿意度進而達成企業的經營目標。

在企業價值鏈上財務部活動雖不屬于創造和增加價值的環節，但它們應該是在整個企業內部價值鏈上，通過對整個企業的資金管理、成本費用控制、風險預警、專業建議，進行全方位地動態監控與反映，為決策管理層及時了解和掌握企業的整個運營狀態提供全面的財務信息，實現成本相對最低、差異最佳，驅動價值隨主要業務活動流動而增加，從而實現公司的經營目標。

因此企業應該在組織結構柔性化策略的基礎上對原有業務流程進行再造，將業務和財務流程融合策略帶入流程再造的設計過程中，將業務財務角色嵌入企業價值鏈上能真正增加價值、創造價值的戰略活動環節，通過業務流程的規范化、財務數據的業務化、數據全程的共享化、財務流程的標準化，集成財務信息系統和業務信息系統，將財務職能前置，加強財務在項目前期決策支持及中期的監控職能，降低企業的運營風險和財務風險，提升企業內控管理水平，實現財務轉型的目的，實現公司經營目標。

3.2 精細化管理策略

首先是全面預算策略。由財務主導、全員參與、全面覆蓋的全面預算管理制度通過預算指標分解、預算報表編制、預算指標控制、預算報告執行結果分析等經營活動來實現對資金、業務、數據、人力的整合和作業協同，優化資源合理配置并預測出未來一段時間內企業的各種資源需求;對戰略目標的貫徹、通過對全盤業務的事前、事中、事后的全過程監控，統一了財務與業務部門目標，同時把組織的所有關鍵問題有效融合于一個體系中，幫助管理者有的放矢、實施更加有效的管理制度，為經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持，護航企業最大程度地達成戰略目標，是一種科學、有效的精細化管控方法，更是“業財融合”策略有效實施的重要手段之一。

企業在執行全面預算的過程中，業務財務要深入業務，熟悉業務流程和業務指標，理解業務環境，利用全面預算管理對經濟活動進行事中的監督，不斷地將預算實際完成情況與預期的目標進行比對，通過將執行結果和預算的標準進行比較，找出差異，挖出根本原因并加以分析和評價，及時對經營活動或者對業務提出調整和改善建議，可以幫助企業實現戰略目標、提升經營管理績效，加強風險防范，幫助企業應對危機。

其次是項目精細化策略。精細化管理起源于日本，最早應用于產品質量管理，旨在通過減少生產管理過程中資源占用、控制產品質量、降低管理成本獲取競爭優勢。后這一管理思想被廣泛應用到企業管理中。精細化管理思想運用到企業目標上可以將目標細化，落實到具體的責任人和具體的環節，利于目標的執行，為公司業績評價和獎懲機制提供準確的數據。

“業財融合”策略的組織結構動態化策略中根據公司業務量大、涉及行業多、周期短等特點建議企業設立動態網絡組織結構“項目小組”。項目小組形式因以“項目”為導向、多部門人員參與等為項目小組的管理提出新的挑戰。精細化管理思想運用到項目小組上可以實現項目人員評選、項目核算、業績評價等方便的精確管理，發揮團隊作用，解決“業財融合”策略帶來的挑戰。

3.3 財務綜合素質培養策略

業務財務人員的職能滿足的是大企業精細化管理和財務風險管理前置的需求，這就對業務財務人員提出更高的要求。業務財務人員要精通財務知識，學會運用各種管理工具和方法，可以精準理解并下達戰略財務的目標和指令，協助共享財務中心對業務部門業務準確、完整、及時記錄和反映，更要做好業務部門的咨詢顧問、財務支持和服務，這要求業務財務人員不但有很高的財務專業造詣和財務分析能力，還要熟悉業務流程，有業務洞察力、有很好的人際溝通能力、熟悉計算機系統和簡單的數據采集和分析技術，使業務財務人員成為具備很高的綜合素質水平的復合型人才。

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