H城市商業銀行內部控制環境優化研究

楊茜雯 汪永忠

摘 要：銀行業是我國經濟發展中的重要支柱產業，其發展的優劣將直接對我國經濟發展速度產生影響。城市商業銀行作為我國銀行業中的重要組成部分，近年來在其相關制度的執行、人才的培養、業務的開展等方面卻存在著些許問題，然而究其問題產生的原因在于銀行缺少合理有效的內部控制監督，可見城市商業銀行建設科學合理的內部控制體系已經成為當務之急。

關鍵詞：城市商業銀行;內部控制;內部監督

我國的人民銀行在頒布的《商業銀行內部控制指引》中對商業銀行的內部控制目標做出了較為明確的規定。具體目標分為以下四點：一是在銀行實際工作中充分落實相關法律法規以及內部控制制度;二是保障商業銀行的長期戰略目標和經營目標的實現;三是充分發揮風險管理機制在商業銀行經營管理中的作用;四是保證財務報表、業務記錄以及其他信息的真實性和有效性。

我國人民銀行在《商業銀行內部控制指引》中對商業銀行的內部控制原則同時做出了如下規定：一是全面性原則。此原則要求商業銀行的內部控制必須貫穿于經營過程的始終，內部控制對象必須包含各個部門、各個工作人員，銀行的經營業務必須準確記錄留痕;二是獨立性原則。此原則要求內部控制的實施部門、監管部門以及評價部門必須分離，內部控制的實施人員、監管人員必須不同，而且內部控制取得的成果必須上交另外部門保管;三是審慎性原則。此原則要求內部控制的實施必須以降低實際風險、規范實際操作為前提，必須將內部控制與實際工作開展緊密結合;四是有效性原則。此原則要求內部控制必須放在銀行工作的首要位置，當在內部控制實施過程中遇到問題時必須及時地予以解決。

一、城市商業銀行案例背景

H銀行自1992年8月創建H市城市信用社聯合社以來，歷經了三次機構演變：第一次是1997年1月組建了H城市合作銀行;第二次是1998年10月更名為H市商業銀行;第三次是2008年4月更名為H城市商業銀行。目前已在全國設立了十余家一級分行和數十家支行，銀行資產總額超過七千億元。公司風險管理系統下設內控合規部、風險管理部、信貸監控部等，從組織形態上已經構筑了括內控合規部門、審計部門、業務條線和分支機構四位一體的內控防線，并且建立了配套的制度與流程體系。然而，看似內控制度非常健全的H銀行，卻在近年來相繼發生多起風險事故。

（1）H銀行數十名儲戶出現賬戶資金被盜用，內部人士估計資金高達上千萬元。經查證，該案件竟是H銀行內部員工監守自盜，通過內外勾結，用高利息吸收儲蓄存款，然后以客戶名義私開網銀，再利用網銀盜取客戶存款，將存款放貸出去。

（2）H銀行總行設立一個投資部門，在全國尋找優質信貸資產，再通過銀證合作等方式加一層通道，將資金投向非標資產。資金去向無法穿透，使得該項操作存在的最大隱患。審計機構表示，其注意到“有跡象顯示，銀行向機構客戶發放的某些貸款實際用途與其信貸文件中的描述不一致”，因此，在核數師要求該行提供相關文件證明客戶還款能力和貸款實際用途，H行未予以回應，最終未與該行達到信息一致，造成該行不良貸款率節節攀升。

（3）貸前調查未全面，貸中審查未嚴謹，最終造成貸款收不回。城商行的分支機構無法保障員工能夠明確自身的工作職責，明確商業銀行內部各個崗位不相容的原則，經常出現信貸業務人員知道上級復核人員的賬號密碼，未經貸前、貸中審核，倉促放貸，導致無法按時還貸，從而造成商業銀行內部員工通過放貸獲取非法收益。

以上案件發生于擁有相對完善的內部控制制度的銀行業，說明了企業并不是“無法可依”，而是未能做到“有法必依”，根本上是企業內控制度執行力的不足。

二、城市商業銀行內部控制建設存在的問題

1.人力資源管理脫離業務發展實際

商業銀行工作人員綜合素質較為低下成為近年來內部控制開展與實施過程中面臨的重要問題。具體表現為工作人員的學歷較低，主要以本科學歷為主，碩士以及碩士以上學歷人數較少，此種情況在一定程度上影響了工作人員對于銀行開展的內部控制的深層次理解進而影響了內部控制在商業銀行內部實施的成效。人力資源配置不夠合理引發銀行工作人員工作積極性降低也是導致近年來商業銀行實施內部控制少有成效的又一重要原因。商業銀行在員工薪資待遇方面以及人員調配方面都存在一定的缺陷，具體而言，銀行管理者與一線工作人員的工資差距較大，銀行的分行之間人員調換較為頻繁，從而間接影響工作人員的工作熱情與積極性，例如：因信貸人員不足，將柜員緊急調至信貸崗，未經對核心業務的培訓直接上崗操作，導致員工對工作的自信度降低，工作效率下降。此外，在對工作人員進行繼續教育方面取得的效果不佳。商業銀行的人資部門確實建立起了員工培訓機制，定期組織員工學習新知識、新技能、新理念等，然而培訓方式較為傳統、呆板，仍以授課式為主，缺少現場技能指導的培訓，使得培訓未能發揮應有效能，另外，人資部門未能針對于培訓建立科學合理的考核評價體系，使得員工對于培訓不夠重視，進一步降低了培訓開展的效果。

2.內部控制文化建設緩慢

近年來，員工工作積極性不高成為多數城市商業銀行人力資源管理的詬病。然而歸結產生這一現象的原因，城市商業銀行內部控制文化建設進程緩慢、內部控制文化不盡完善成為主導。相比于國有銀行，城市商業銀行在內部控制文化建設方面呈現出多種不足，例如管理制度不完善、內部控制文化不打包等，進而影響了城市商業銀行應對經營管理風險的能力提升。城市商業銀行內部控制文化的不完善，使得銀行員工在工作中難以形成風險防范意識，往往員工對工作的重視程度只偏向于千萬級別的投資項目，而忽視數額較小的業務，從而導致存在一定的風險隱患。例如貸款業務，無論貸款金額大小，都應嚴格遵循貸前、貸中、貸后的內控制度，確保合規操作，穩步前行。綜上所述，可見城市商業銀行加快建設內部控制文化、完善內部控制文化體系對于其發展發揮著重要作用。

3.信息溝通機制不完善

商業銀行的信息溝通機制是否暢通，影響著銀行業務開展的效率以及質量。然而信息溝通不暢通、信息溝通機制不完善成為了近年來影響商業銀行內部控制開展與實施的又一重要原因。信息溝通機制的不完善具體表現在三個方面：一是內部溝通方面。溝通方式單一，在銀行內部多以上級下達命令為主，缺少下級上傳相關信息給上級。二是外部溝通方面。銀行的官方網站是銀行向客戶展示銀行信息資源的重要途徑，然而多數銀行的官方網站上公布的信息資源量過少，使得客戶對銀行相關情況無法做到全面而系統的了解。另外，銀行工作人員在與客戶溝通過程中，大多情況下都只是介紹銀行的經營情況以及發生的重大事件等，著重于表面工作，而未實現深層次挖掘客戶需求，最終影響了客戶對于銀行的服務滿意度評價。客戶所知的相關信息大多來自朋友親戚，未到銀行與專業人員確認，從而造成信息失真。

4.內控制度不健全

目前大多數商業銀行所制定的內控不能做到全面覆蓋，還有所欠缺，從而導致員工內控意識薄弱，進而表現出內控執行力不夠。內控制度不健全具體表現有如下幾點：一是大部分分支行沒有制定崗位職責說明和崗位關聯清晰度說明，沒有嚴格的崗位評級授信的內控制度：二是針對條線所制定的制度和管理辦法之間銜接不連貫，從而造成實際操作與制度要求不相符的情況，例如：沒有嚴格的高層檢查管理制度，且制度更新不及時，沒有配備專人對條線內所轄一、二級支行的業務工作進行檢查輔導，環節缺少，造成內控制度流于形式：三是沒有明確的規章制度表明系統開發與維護相分離、維護管理及核心業務操作相分離，從而導致內控制度要求執行不到位。

5.內部監督不到位

內部監督的不到位對商業銀行內部控制實施的效率與質量產生重要影響。內部監督不到位的具體表現有如下幾點：一是內部監督實質性作用發揮不明顯。部分城市商業銀行在實施內部控制的過程中過于形式化，未制定科學合理的內部控制流程，內控管理呈現出固化、僵化的局面;二是內控檢查無法應對大范圍整改以及重大風險。針對不同崗位制定不同檢查機制，現場與非現場檢查相分離，管理制度與檢查登記簿未一一對照，為檢查工作中出現一定的重復或者遺漏提供了滋生的土壤;三是內部審計相關機制不健全導致城市商業銀行無法客觀全面的認識經營中存在的風險。部分城市商業銀行制定的內部審計制度中，核心內容并不是經營風險管理，結果導致內部審計工作的開展范圍受限，內部審計得出的結果喪失可靠性、準確性，無法為城市商業銀行規避經營風險提供決策依據。

三、城市商業銀行內部控制建設的措施

1.加強人力資源管理

加強人力資源管理，積極引進、培養具有高素質的人才，能夠幫助城市商業銀行構建核心競爭力、增強企業的向心力，更好地促進銀行發展。具體可從以下三方面著手：第一，在充分考慮銀行目前的人力資本情況、銀行員工的現實狀況以及銀行目前的實際開展業務等方面因素的前提下，科學制定出銀行未來的人資資本需求目標。第二，針對于銀行員工目前的實際工作崗位、銀行未來的業務開展方向等，合理制定員工培訓方案、合理采用培訓的方式方法，使得銀行組織的員工培訓能夠具備針對性、實用性、有效性。第三，合理儲備人才，在銀行發生崗位人才流失、員工職位調動等情況時，能夠實現儲備人才的及時頂崗，進而能夠保證銀行業務開展的平穩性。

2.加快內部控制文化建設

加快內部控制文化建設、提升內部控制文化質量能夠加強員工對工作的重視程度、提升員工的工作積極性，進而提升城市商業銀行防范與處理經營管理風險的能力。具體而言，城市商業銀行可以從以下兩個方面著手：第一，提升銀行員工對于內部控制文化建設的重視。內部控制必須貫穿銀行經營管理的各個環節，必須貫穿于各個員工的具體工作內容當中，充分發揮內部控制文化的熏陶作用，讓各個員工能夠在內部控制文化的熏陶下逐步建立起“熱愛企業、熱愛工作”的思想意識、逐步調整自身的工作習慣和風格使之更加有利于提升銀行的服務質量和業務的開展。第二，建立起科學合理的內部控制文化建設規劃。在此過程中，城市商業銀行需要系統全面的分析當下面臨的發展形勢，制定較為科學合理的戰略發展目標，充分地認識到內部控制文化對于銀行未來發展以及核心競爭力構建的重要性，在此基礎上進行內部控制文化建設規劃的構建，并逐步有效地實施。

3.完善信息溝通機制

完善信息溝通機制、構建起高效的信息溝通平臺，能夠幫助城市商業銀行提升工作效率與質量、根據客戶需求準確制定銀行戰略發展規劃、合理規避經營管理風險。第一，應該建立起內部信息系統。首先，制定科學合理的內部信息系統的研發與實施規劃，做到該系統的適用范圍能夠囊括日常業務處理、客戶關系管理、決策支持等各個方面。其次，應該采取遠程會議方式，確保會議精神傳達的及時準確性。同時應該充分挖掘行內報刊以及短信交流媒介在信息傳輸方面所能發揮出的作用，高效搜集與整理各類信息，實現行內信息的及時性與對稱性。第二，應該提高信息反饋效率。城市商業銀行要充分認識到高效的信息反饋是銀行針對金融市場制定科學合理的戰略發展規劃、規避經營管理風險的關鍵。作為銀行的管理人員應該在處理信息方面投入足夠的精力并保證內部信息傳輸的高效性以及傳輸途徑的暢通性。同時對反饋的信息進行核實與審查，對于合理建議性信息積極采納，對于投訴性信息一經核實嚴格追究當事人的相關責任。

4.建立系統的內部控制制度

建立健全銀行內控管理制度和對應結構是銀行內部控制實施的基礎和保障。城市商業銀行具備了明確的規章制度和清晰的組織結構，銀行內部就可以實現銀行業務開展有序、高效，員工職責清晰、明確，銀行各部門也各盡其責，內控工作實現了整體有序且高效。首先，明確商業銀行內控在不同環節的詳細目標，制定細則。根據外部監管要求以及內部管理要求，對不同業務流程和管理活動應按照實際情況設置具有針對性的內控體制，內部控制政策的執行應與商業銀行的經營宗旨和發展戰略相一致。其次，機構設置、崗位設置需合理，明確崗位職責和制衡關系，并應設立專門風險管理職能的部門，建立涵蓋各項業務的內控管理系統。最后，根據內部控制制度建立出的監管制度也要緊跟我國法律的變化，及時更正和此制度有關的監管制度的缺陷。

5.完善內部控制監督機制

對內部控制管理活動實施監督，能夠保證城市商業銀行內部控制活動開展的有效性。首先，應該建立起科學合理的內部審計機制。在城市商業銀行內部設立審計部門，并賦予審計部門能夠針對于發現的風險因素可以直接向董事會或者監事會進行匯報的權利，從而真正實現審計部門的獨立性與權威性，真正做到從根本上預防城市商業銀行內控工作中出現的相關問題及風險。其次，應該多渠道、多方式進行內部控制的監督。城市商業銀行應該充分落實內部控制相關的監督政策，積極建立起內部控制管理機構與內審機構，實現內部控制管理機構、內審機構、業務機構之間的有效溝通與監督，明確三類機構在內控管理活動方面的工作責任。最后，建立起合理的內部控制評價體系。城市商業銀行應該充分賦予相關機構的內部控制活動評價責任，作為內控評價機構同時應該履行好評價的職責，對內控體系中的控制內容、開展方式以及相關人員配置給予合理的建議。

四、結束語

城市商業銀行在發展過程中，歷經了兼并重組、業務轉型等多個階段，現如今已經成為保證我國經濟平穩、快速增長中不可或缺的因素。科學合理地開展內部控制活動能夠幫助銀行有效預防經營管理風險，能夠幫助銀行合理制定未來業務開展方向，同時也是城市商業銀行能夠獲得更好發展的重要途徑。

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