新形勢下制造業(yè)內部控制體系分析

董國敏

摘 要：近年，制造企業(yè)大力地推動生產模式的轉變，國家也制定了中國制造2025規(guī)劃，來推動制造業(yè)的轉型升級。制造公司在面臨激烈的競爭環(huán)境下，通過建立完善的內控體系，才能夠保障公司的生產經營、產品研發(fā)制造可以順利的開展，降低公司的運營風險，使公司的生產運作能力有較大的提升。通過構建內控體系，來提高公司的競爭實力，減少公司內違規(guī)違法行為和貪污腐敗的問題。

關鍵詞：制造業(yè);內部控制;體系構建

一、制造業(yè)內控體系構建的問題分析

（一）高層領導內控意識薄弱

隨著國內生產制造業(yè)逐步發(fā)展成熟，中小型的制造公司在內控體系建設方面還有一定的問題。有些制造公司的高層領導對內控制度的建設重視度不足，公司高層領導的注意力通常會聚焦在產品生產、產品的研制中，而忽略了單位內控機制的建設。有些高層領導缺乏大局觀，缺乏戰(zhàn)略眼光，很多單位只注重降低短期的運營成本，而忽略了公司未來長期的發(fā)展，這樣會影響企業(yè)的運作。

（二）企業(yè)財務管理機制不健全

財務管理是公司的一項重要經營活動，制造公司要構建完善財務控制體系，但是有些單位的預算管理機制不完善，財務人員專業(yè)水平較低。在部分制造公司編制預算方案中，應用的編制方法不合理，會導致后期的執(zhí)行效果不佳，這大多數都是由于預算制度不健全而引起的。制造公司沒有對預算的執(zhí)行狀況進行系統(tǒng)評估，也沒有針對預算執(zhí)行中存在的問題進行科學的分析，這就很難為下次預算方案的編制提供相應的數據支持。在開展財務核算時，會對財務工作人員提出較高的要求，但是部分制造公司財務人員專業(yè)水平不能夠滿足企業(yè)快速發(fā)展需要，有些公司的高層領導不太重視財務核算、財務分析，往往聘用一些業(yè)務水平比較低的人員，這就會降低財務核算的質量。制造公司也未能夠給財務人員開展一系列的管理培訓，來提高人員的技術水平，這樣會影響到后期財務內控制度的建設和財務監(jiān)控制度執(zhí)行，水平較低的人員就會容易產生財務制度執(zhí)行不到位的現象，也會給公司帶來較大財務風險。

（三）缺乏風險評估機制

國內多數的制造公司對單位的內控風險評估關注度不足，也沒能夠設計相應的風險評估機制。風險評估機制欠缺，就無法對單位的風控工作開展效果進行評析，容易給公司帶來較大的風險隱患，同時也會使內控制度流于形式。

（四）內部審計未能落實

國內有些制造公司并沒有認識到審計對于單位正常運營帶來的重要作用，如果沒有組建審計部門，就有可能造成制造公司出現貪污腐敗、徇私舞弊的問題產生。有些公司雖然組建了審計部，但是部門內沒有專業(yè)的審計人才，這樣就無法將內審工作充分的落實，也不能夠發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

二、優(yōu)化設計制造企業(yè)內控體系的措施

（一）確保內控目標與公司的戰(zhàn)略目標相銜接

制造公司設計的內控目標要與公司的賬目保持一致，這樣才能夠促使公司的戰(zhàn)略順利的落地執(zhí)行，提高制造公司經濟效益，擴大公司利潤空間，并且降低公司的運營成本。在此期間，公司的高層領導組織人員來設計內控目標，給各生產作業(yè)環(huán)節(jié)都要制定控制目標，以保證公司產品生產順暢的開展。公司內控目標的設計，會受到戰(zhàn)略目標帶來的影響。公司內的每一個生產制作流程，都要結合自身實際狀況，來設計目標，目標一致才可以促使公司穩(wěn)健經營。

（二）提高高層領導的重視，改善內控環(huán)境

公司的高層領導要重視內控工作的開展，同時給予內控體系的建設分配合理資金，出臺合適的管理政策，引導全體職工都重視內控方案的編制。高層領導要以身作則去遵守內控制度，帶領職工去應用制度。并且，制造公司還要給各部門分配合理的工作職責、權限，確保各部門職責分工明確，員工不會出現特別扯皮的問題。公司高層領導將內控執(zhí)行、內控方案編制的責任落實到各部門至上，以使內控執(zhí)行可以與實際的業(yè)務相銜接，建立一個長期的內控管理體系。同時，將內控的思想理念深度地融合到公司的經營理念中。

（三）優(yōu)化設計內控機制

公司在研制產品、生產產品、銷售產品期間，要制定相應的內控制度機制，來保障各項生產運營活動順利開展。制造公司也要在內部建立獎懲機制，堅持公平公開的原則，來制定獎勵制度和懲罰機制，對單位員工執(zhí)行內控情況開展考核。對于貫徹落實內控方案的員工給予物質獎勵，對于那些違背內控制度的職工要給予相應的懲罰，以此來激勵全體職工大力地落實內控制度，在單位創(chuàng)建良好的執(zhí)行氛圍。公司優(yōu)化組織架構，組建內控部門來推動內控制度的落實。高層領導要將內控工作細分，由公司的內控部門的工作人員來承擔，并給內控人員制定合理的工作權限。同時，還要要求制造公司的各個部門之間相互溝通交流，來落實制度，并優(yōu)化內控機制，進而提升各職工的工作效率。

（四）重視風險的評估

制造公司在外部激烈競爭市場環(huán)境的影響下，公司會面臨巨大的運行風險，外部市場需求的波動會造成公司產品研制失敗，給公司帶來較大資金損失。此時，制造公司要構建風險控制體系，組建風控部門，并給部門配備工作崗位，以及招聘高端的風控人才。同時，還要在單位優(yōu)化設計現有的風控機制構建，開展風險分析、風險評估、風險預防的閉合循環(huán)體系構建，開展風險的評估，梳理影響制造公司關鍵的風險，并針對風險去制定相應的處置措施。在開展產品的研發(fā)、制造、銷售等環(huán)節(jié)，去尋找潛在的風險因素。構建的風險體系可以增強制造公司的風險防控能力，使風險在來臨之前，可以制定相應的處置措施，以保證公司得以穩(wěn)健的發(fā)展。

（五）提高企業(yè)的內部審計重視程度

在企業(yè)開展內審期間，審計可以幫助經營管理人員了解到公司的全部運營狀況，同時還可以去了解經營中的問題。審計有助于檢查公司職工違規(guī)違法的行為，降低公司運營的風險，減少給制造公司帶來的損失，以保證公司產品制造和各類資產的安全。公司組建審計部，并配備高端的審計人才，制定完善的審計管理制度，為后期的內控工作落實而建立保障。