燃氣企業內部控制體系建設策略

鄭釗

摘 要：我國經濟改革的進一步深化以及世界經濟走勢的整體下滑，給企業經營帶來了較大的壓力，如何協調好有限的資金和不斷發展之間的關系是燃氣企業當前經營的重點，而良好的內部控制體系可以幫助企業規范各業務、各項目活動的開展，提高企業管理水平和風險應對能力，加強對內部控制體系的完善是燃氣企業管理改革中的要點。本文首先闡述了燃氣企業內部控制體系建設的必要性。再結合實際，對燃氣企業內部控制體系建設中存在的問題進行分析和探討。最后針對性地提出相關解決策略，為內部控制體系完善提供參考。

關鍵詞：燃氣企業? 內部控制? 體系完善

一、燃氣企業內部控制體系建設的必要性

從業務層面角度考慮，內控體系建設包含戰略、人力資源、資金、資產、采購、存貨、生產、研發、工程、費用、擔保、合同管理等。良好的內部控制體系能夠提高企業會計信息的準確性、資產的安全性以及規避風險的能力，能夠為企業健康發展起到保駕護航的作用，保障企業行穩致遠。

二、燃氣企業內部控制體系建設中存在的問題

當前，隨企業財務管理的不斷推進，燃氣企業也加強了對內部控制的重視，尤其是隨著城市燃氣業務的復雜化，加強內部控制建設成為燃氣企業管理的重點。但從實際應用來看，燃氣企業內部控制效果還不夠理想，企業在內部控制體系建設中還存在以下問題：

（一）企業內控思想建設不足

目前，我國企業的內部控制建設還處于“增長期”，企業內控管理需要實時進行優化和完善。但從燃氣企業管理來看，企業主要管理人員尤其是各成員企業主要領導大多數是從業務層面上逐步走上領導崗位，在管理上往往更偏向于業務活動，管理形式較為粗放。而且，企業的內控人員大多數是由財務人員兼職，缺乏獨立的、專業的、專職的內控部門和人員設置，導致企業的日常內控檢查很難有實質性問題的發現。

（二）內部控制制度不完善，內控執行力較弱

企業的內部控制制度應緊隨企業的戰略、業務等實際經營而編制，但就目前來看，燃氣企業的內部控制制度革新較慢，針對業務出現新的要求和變化沒有及時進行改進，有很多制度已經不能適應當前業務發展的需要，很多成員企業雖然做了相關內化，但是缺乏系統性、全局性和科學性。同時，自查自糾型的內控檢查模式也使得企業內控檢查缺乏嚴肅性、權威性，內控執行的效果往往會大打折扣，導致企業內控制度逐漸形式化。

（三）內部各層級缺乏溝通，內控體系僵化

燃氣企業內部控制體系的完善程度首先取決于企業是否做好了內部控制的頂層設計，管理者必須從實際出發，了解自身業務流程、現階段內部控制中存在的問題等信息，在此基礎上來編制內部控制頂層設計。但現階段，燃氣企業的管理依舊受上層“指令式”模式的影響，企業上下級缺乏信息的交互，管理層無法全面獲知現有內部控制運行情況等信息，導致其在制定內控決策時，容易脫離實際，甚至因沒有發現問題而不對內控體系進行動態革新。

（四）內部審計工作開展受阻，審計監督職能難發揮

在實際工作中，內部審計的職能常被忽視，多數燃氣企業的內部審計部門缺乏獨立性和權威性，審計權責不明，部分管理者主觀干預審計工作的現象時有發生，甚至部分企業還未設立獨立的內部審計部門，缺乏專業的審計人員，內審結果缺乏科學性和客觀性，無法對企業內部控制運行情況進行全面、準確的分析和評估，內部審計職能作用難以得到有效發揮和利用。

三、燃氣企業推進內部控制體系建設的策略

（一）加強企業內部控制環境的完善，樹立正確的內控觀

首先，雖然加大內控體系上的建設在短時間內會使得企業效率下降資金周轉緊張，但燃氣企業應將目光放長遠，認識到內控體系建設的長期收益，在企業內部積極宣傳現代化內控理念，為企業內部控制體系的建設奠定良好的基礎。其次，燃氣企業應不定期組織企業全體人員學習內部控制政策規章以及相關知識，提高大家對現代化內部控制體系的認知程度。企業管理層應將內控建設提升到戰略層面，結合實際業務、戰略規劃等制定明確的內控建設目標，做好頂層設計。各部門人員應準確認識到自己的職責，恪盡職守，遵規守法，支持內控體系建設和運行工作的開展。

（二）革新內部控制制度架構，編制科學的內控細則

首先，在內部控制制度架構的編制上，燃氣企業可以參考國家頒布的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》內控制度指導意見等相關政策，在結合自身經營特點的基礎上，對現有內控制度和流程進行梳理，按需健全內控制度，確保企業會計信息的準確完整，并可借助信息化手段來全面監控各項活動開展，以便開展事前控制和事中控制;而且還可以根據需要進行專項審計、離任審計等事后審計工作。其次，梳理企業管理組織機構，按照不相容崗位相分離等原則，細化內控制度，確保其可以在企業崗位間形成相互制衡、相互制約。最后，在不斷試用和調整中，動態監督內控制度運行情況，實時分析其中存在的問題，并督促進行改善。

（三）構建信息溝通渠道，加強數字化信息化平臺建設

一方面，燃氣企業應重視上下級、部門間信息溝通反饋渠道的構建，比如構建面對面渠道、投訴舉報渠道等，為信息交互提供渠道基礎。同時，加大對人員反饋和交流意識的培養，提高其對信息溝通渠道的利用率，出現問題時可以及時反饋給上級管理層。另一方面，燃氣企業也應加大在信息化建設的投入，加快統一管理平臺的構建及時引入現代化的信息軟件，并邀請專業機構將大數據技術應用其中，將業務系統、財務系統等都連接在統一平臺中，實現各系統數據的實時共享，為企業管理者獲取信息提供高效的渠道支撐，提高其對企業實際經營發展、業務活動運行情況等的掌握程度，從而制定出科學、合理的決策。

（四）健全監督評價機制

監督評價機制可以監督企業內部控制體系運行情況，并對其有效性進行評價，在具體操作中：一是健全內部審計部門，梳理其部門權責，確保內部審計的權威性和獨立性，并為其配備專業的內審人員，確保內部審計工作的有序開展，對企業內控體系進行自我評價。二是借助外部專業機構來開展監督評價工作，客觀地分析當前企業內部控制體系中存在的問題，并對企業內控效率進行評價。管理者可以結合內審報告和外審報告來分析內控運行情況，并制定更為合理的內控優化措施。

四、結束語

綜上所述，燃氣企業還要加大內部控制體系建設力度，結合內控體系建設總體戰略和目標要點，從完善企業內部控制環境、革新內部控制制度、構建信息溝通渠道、加強信息化建設以及健全監督評價機制幾方面來推進內控體系的建設，從而推動企業穩健發展。

參考文獻

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