施工企業全面預算管理下的成本控制研究

彭鮮亮

摘 要：全面預算管理對現代化企業成熟與發展起到重要的推動作用，可以說全面預算管理是企業內部管理控制中的一種非常有效的管理方法，從幫助企業管理者改進經營理念到不斷完善企業經營方向和協調發展，是集眾多功能于一身的現代企業經營戰略性的管理手段。目前，全面預算管理已經能夠在施工企業內部管理中發揮重要作用，特別是在施工企業成本控制方面。施工企業對建筑項目進行全面預算管理，能夠讓企業實時了解項目運行狀態，對企業健康發展具有重大意義。本文以施工企業全面預算管理下的成本控制為中心展開分析，對具體工作內容進行了詳細介紹，并提出幾條行之有效的成本控制策略。

關鍵詞：施工企業? 全面預算管理? 成本控制

當代社會，各行業經濟發展較為迅速，管理手段日新月異，施工企業面臨施工項目多、管理分散、資金成本高的現狀，這對企業日常管理工作提出了更高的要求。為優化項目管理，取得更理想的經濟效益，施工企業在不斷探索合適的管理方法。對于施工企業來講，項目管理既要優化施工方案，降低施工成本，更要最大程度的減少因資金安排不合理帶來的高額資金成本，特別是現今大基建環境下，投建一體已慢慢成為建筑市場的主旋律，資金管理能力的強弱，將嚴重影響企業發展空間，施工企業只有給予充分重視，才能更好的適應市場需求。全面預算管理正是對企業生產過程的全盤管理，施工企業只有在全面預算管理的模式下合理安排生產資金，有效降低生產成本，才能防范系統風險，提高經濟效益，也只有這樣才能使建筑企業甩下包袱，輕裝上陣，最終實現企業價值的最大化。

一、施工企業全面預算管理

全面預算管理主要反映的是企業通過生產經營活動預算的編制、分解、對比分析來合理安排各項經濟活動事前、事后的管控，充分執行一系列環節中的管控活動。對于建筑施工企業來說，全面預算管理需要以施工企業的成本預算編制作為核心，按照項目的施工時間節點編制成本預算，從而預計項目的總收入成本，再分解到企業的月度預算。全面預算管理應當由企業主要負責人牽頭，各職能部門全員參與，才能有效進行開展。企業應當設置預算管理委員會，定期按照月份開展預算活動，充分確定各項目的預算能否執行，月度預算應當使用滾動預算的方式，從而推動全口徑預算管理模式。企業在執行預算的過程中，應當充分交專業人員負責監督。全面預算管理還應當及時完善事后考評，建立考評機制。

二、施工企業的成本控制

施工企業成本管理一般是指項目初期預先建立的成本管理目標，對項目施工過程中消耗的人、機、料進行有效管控，以保證成本管理目標順利實現的管理行為。從施工企業的管理過程來說，項目成本包括工程直接成本和間接成本，期間費用主要包括管理費用、財務費用，因此施工企業要充分提升項目管理人員的成本管理能力，從工程直接費用入手，依靠合理的施工計劃組織現場施工，減少窩工和資源浪費，對建筑材料進行嚴格管控，完善大宗物資的招投標流程，確保采購質優價廉的建筑材料，根據項目施工計劃，合理調度機械設備進行施工，提高機械使用率，根據施工進度，合理安排資金，實現資金價值最大化。在稅務籌劃方面，施工企業可以充分運用稅收優惠政策，對項目整體稅負進行合理測算，統籌安排開票時間及進項取得金額，降低施工項目稅負，提高經濟效益。

三、施工企業全面預算管理下的成本控制

（一）合理的標前預算

工程項目前期投標工作對企業施工后期成本控制尤為重要。工程項目在招標階段應當到實地考察，根據實地考察的工程情況，結合市場的需求和競爭對手的合理判斷，并根據整個施工過程中投入的資金成本，加成利潤的方法來完成編制標書工作。標前成本預算的準確性，非常考驗企業的管理水平，標價的高低直接關系到施工項目中標的可能性，也直接關系到項目整體盈利水平的高低，在很大程度上決定著施工項目的成本。因此，施工企業在進行標前預算時，應當充分進行合規風險評估。筆者認為，各施工企業在實際投建前，對目標項目進行科學估測有助于其對施工項目的總體把控，特別是在施工組織及資金計劃方面有較好的效果，相關工作人員應該充分考慮上述現實因素，并根據這些信息做出正確判斷與規劃。

（二）對于企業資金成本的管控

對施工企業來講，資金成本主要體現在墊資環節產生的高額資金占用費，這些資金成本會體現在施工項目的不同階段，因此施工企業做好整全面預算管理就顯得尤為重要起來。資金成本主要體現在兩個方面，一方面是項目資金過于富足，這種情況必然會給工程項目帶來一定的資源浪費，導致資金占用費過高，如果施工項目長期占用過于多的資金務必導致施工企業資金成本上升。另一方面，如果全面預算管理沒有落實到位，工程項目的進度款收款滯后，將會導致項目生產資金不足，為了解決生產所需，施工企業要么從外部融資，支付高額的利息費用，要么使工程項目陷入停產待工，影響施工進度，從而使施工項目無法在工期內按時完成，后者往往將會產生更加嚴重的后果，造成工程項目的履約困難，最終的結果便是企業資金斷鏈，經營困難。因此施工企業若是想要擺脫資金方面的壓力，通過全面預算管理合理安排資金便是最有效的方法，全面預算管理可以幫助施工企業做好建設過程中的各個環節的資金控制工作，有助于防范企業資金風險。

（三）企業應當做好總收入的成本預算工作

施工企業在施工合同正式簽訂的時候，合同中的內容將分為有效合同價和暫定金兩個部分，業主會根據圖紙的變更來增減建設項目中的總收入，因此在項目投標的過程中，經營部會生成項目的目標成本。在建筑施工的過程中應當充分的根據現場施工情況和保障措施等實際需發生的成本，和施工現場具體實施的施工計劃帶來的成本變動，從這兩個方面生成預計的總收入成本表。筆者認為，相關施工企業如能對其建設項目的施工流程及材料機械等方面進行有效的成本控制工作，在一定程度上就能夠保障其自身經濟利益。施工企業通過分析其預算總收入的成本報表，能夠快速掌握相關的成本變動情況，對其他環節工作的順利展開具有重要作用。另外，在受市場環境和相關法律法規的充分變動下，可能會使預計總收入的成本總數產生一定程度的變動，這種變動情況較少，卻影響較大。相關工作人員應該對其引起重視，并在實際進行預計總收入控制工作時加大這一環節的管控力度。筆者認為，建筑企業在進行預計總收入成本預算時，應當定期的以月度預算作為依據，采用滾動預算的方式，從而保證建筑企業成本核算的嚴謹性。

（四）企業中的月度預算

對于月度預算來說，主要分為兩個部分，月度預算的成本管控工作應當充分做到按照月份結算相應的勞務，充分的保證勞務結算單、材料出入庫的準確性。相關人員及時按照月度報送的資料送到財務部生成成本數據，這樣才能為月度成本分析提供真實可靠的數據支持。在開展這一環節工作時，相關人員應該重視信息記錄的準確性，只有在信息獲取的初始環節對其準確性加以控制，才能使其所得數據具有依據性，進而使其后續數據分析等環節工作得以正常進行。另外，財務人員和合同人員將要結算的工程款與施工預算進行嚴格的比對，合同人員和機料人員要將實際耗用的材料、機械與設計用量進行嚴格的比對，從中計算好各部所產生的成本數據。在對成本進行比對時，相關人員應該注意比對工作的合理性，確保其真正達到結算與預算的有效控制，客觀分析實際的工程施工成本與相應目標成本之間的差異，從而進行有效的月度成本預算管控工作。筆者認為，相關人員對企業月度成本進行有效預算與管理工作，在一定程度上有助于其了解施工項目實時成本情況，及時進行各項預警，進而順利實現施工項目的既定目標。

（五）考核評價

全面預算管理的考評工作作為全面預算管理的結束和總結，是對預算執行情況進行檢查、督促、評價和改進，以加強和完善企業的內部管理，進而實現企業的戰略目標;同時，它還為下一次科學、準確地編制全面預算積累材料和實際經驗，對全面預算管理有著非常重要的意義。施工企業全面預算管理考評主要體現在對具體施工項目既定目標的完成情況進行考核，全面檢查分析項目完成情況，如最終施工項目實際結果與目標預算差距較大，則必須要求相關人員分析未能實現目標的具體原因，加以總結改進;如施工項目超額完成既定目標，也需要對完成情況進行深入剖析，總結成功經驗，加以推廣使用。全面預算考評體系的另一個重要作用就是施工企業可根據考評結果進行相應獎懲，形成長效激勵機制，刺激員工工作積極性，為施工企業健康發展保駕護航。

四、結束語

綜上，全面預算管理在施工企業成本控制中能夠發揮重要作用，施工企業中相關工作人員應當全面、準確了解全面預算管理中的方式與方法，并能夠靈活運用全面預算管理對項目施工過程進行全過程管控，合理減少施工成本，增加企業經濟效益。對于施工企業來說，應當以標前預算為依據，以總收入成本預算為抓手，以資金收支管理為紐帶，以成本的實時監測預警為強有力的手段，有效組織和協調企業內部的生產經營活動。從上文介紹可以看出，加強施工企業的全面預算管理工作需要多環節、多部門的相互配合，施工企業應認真做好工程項目的總收入成本預測，使總收入成本與月度預算相結合，確保在實際推進全面預算管理工作時能夠根據這些數據信息進行對比分析，做出最合理的判斷。

參考文獻

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