全面預算管理在財產保險公司中的運用分析

金平

摘 要：近年來，我國金融市場整體的發展態勢較好，而財產保險工作作為金融領域的一部分，在外部市場環境的影響下，其業務規模不斷擴大，企業所面臨的市場競爭壓力也隨之提高。對于財產保險公司而言，健全全面預算管理體系，實現對整個公司運營情況的實時監管，是企業提高綜合競爭優勢的有效方法。

關鍵詞：全面預算管理? 財產保險公司? 運用分析

一、全面預算管理在財產保險公司應用過程中存在的問題

就目前情況來看，雖然市場上大部分現代化的財產保險公司已經逐步建立了全面預算管理體系，但在應用過程中還存在著以下幾個問題：

首先，財產保險公司在預算編制環節存在問題。其一，企業的預算目標與戰略規劃匹配程度不高，即財產保險公司將預算管理責任落實在了財務部門中，而財務部門受自身的專業局限，在戰略目標分解與預算管理目標聯系等方面，無法立足于戰略目標來編制預算。盲目追求短期效益目標，缺乏中長期財務資源配置規劃，難以合理預計中長期市場地位和盈利能力，提早謀劃對經營產生重大影響、實施過程較為復雜的關鍵舉措和重點工作的實施路徑，忽略了企業的可持續發展，這也是造成預算編制與實際背離的主要原因;其二，思想觀念不統一，上下博弈問題突出，缺乏自我管理，下級機構為編而編、不為管而管，僅編制保費、利潤主要指標，對于利潤表內部預算構成存在難以合理預測，比如銷售費用管理，管得了過程，管不了結果，制度工具不完善，流程、內容沒有固化，預算管理效率不高;其三，在預算指標設計方面，企業較為重視預算指標的經濟性和定量化，沒有考慮到非財務指標及定性指標的設置，繼而影響了預算管理工作的全面覆蓋性。第四，全面預算要求各部門各層級均參加預算編制，但實際上預算編制主要還是財務部門工作，沒能夠在公司內部實現跨界與融合，強強聯合，用新的理念和思路去做好傳統的成本管理，業務部門與財務部門共贏共生。

其次，財產保險公司在預算執行環節存在問題。第一，預算執行過程中缺乏糾偏引導，未能在預算執行過程中查找制約發展、影響盈利的短板，提高解決問題的能力，缺失基于預算執行偏差歸因分析的結果，針對短板制定具有針對性的改進舉措和短期經營目標，相應調整財務資源配置。第二，預算執行過程監管松弛是影響財產保險公司預算執行成效的主要原因，一方面，財產保險公司的預算編制方案缺乏靈活性，對外部市場環境適應程度較低，無法階段性地反映市場動態及需求;同時，保險業務量的大規模增長，預算管理缺乏彈性控制。另一方面，財產保險公司在保險銷售、業務賠付等環節，尚末建立對差異化的財務數據統籌管理，各項數據的關聯性和協調性不強，影響了預算分析工作的準確性，進而也造成了預算執行的準確性。

最后，財產保險公司的預算績效考核環節存在問題。預算績效考核作為全面預算管理的最終環節，它不僅能夠為下一年度的預算工作提供經驗數據支持，還能夠全面反映企業的財務收支和經營狀況。但從目前的實際情況來看，財產保險公司預算績效考核與財產保險公司的激勵機制結合不足，應在保證薪酬分配對內公平與對外競爭的基礎上，讓薪酬資源作為公司目標任務的分解的有效工具，實現壓力的層層傳遞與責任的層層落實。

二、全面預算管理在財產保險公司中的應用策略

（一）規范企業的預算管理編制模式

財產保險公司的全面預算管理工作是一項多層級、系統化的管理體系，它全面覆蓋了企業經營管理的各關鍵環節。企業要想保證預算管理體系的完整性和統一性，就要建立集權性較高的預算管理機制，即制定統一的預算編制流程。在這一過程中，財產保險公司應由企業總部制定全年預算計劃，分解到下級分子機構當中，提供預算框架和編制方向;各分子機構基于整體預算目標下編制符合企業總部財務政策和經營目標要求的預算方案，經過公司總部的預算管理委員會進行審批、調整和決策以后，形成最終的預算方案，落實下達到各分子機構中開始執行。這種管理模式更能夠體現預算管理的剛性控制，也有利于企業總部實時掌握分子機構的預算執行情況。其次，財產保險公司的經營利潤主要體現在“費差”和“利差”這兩方面，還包括其他外部投資收益，因而，在預算編制之前要明確編制主要內容，即財務預算、業務預算和資本預算。將不同的預算編制任務落實到費用責任中心、利潤責任中心和管理責任中心，以保證預算編制內容的準確性。最后，不斷改進預算編制方法，針對財產保險公司費用項目繁瑣、細化難度較大的問題，可以參考作業成本法或聯合基數法來編制費用預算，避免編制差異化或預算方案松弛等問題，也能夠保證預算編制工作的針對性。此外，充分利用SWOT分析法對企業的發展戰略、外部環境以及內部資源進行全面分析，在戰略目標的導向下分解細化預算指標，提升預算管理的全面性。

（二）加強預算執行過程的監督管理

為了保證全面預算管理的嚴肅性和靈活性，一方面，財產保險公司要制定有效的預算審批機制，即企業內一切費用的申請、支出、審批、下撥等環節都需要經歷嚴格的審批流程;同時，各預算單位還應當定期編制階段性的預算分析報告，及時反饋預算計劃執行進度和費用支出進度是否保持一致，在接受上級部門監督的情況下，不斷調整和規范自身的工作流程，強化預算執行的剛性控制;另一方面，財產保險公司可以充分借助信息技術的采集和分析功能，通過建立預算管理信息系統對預算執行過程中產生的各項數據進行有效采集和分析反饋，重點把握企業資金存量、保費收入以及傭金支出等關鍵內容，自動生成預算分析報告，在信息共享平臺的支持下反饋到企業各層級的預算管理委員會監督系統當中，有效支持企業的投資計劃及經濟決策。

（三）充分發揮預算績效考核環節的約束作用

對于財產保險公司來說，其利潤及收入的核心就是企業下屬的各個分支機構，因而，在預算績效考核環節應當將考核對象設置為各利潤責任中心。企業要編制完善的預算績效考核指標，指標內容選取方面盡量突出企業的經濟效益、業務規模及服務質量這幾個方面，以保費計劃完成率、綜合成本率、利潤達成率、銷售成本費用、市場占有率、續保率、服務滿意度等作為考核指標，在兼顧財務指標的同時考慮到非財務性指標，以保證考核成果的客觀公正性。另外，將預算績效考核與企業人員的績效利益直接掛鉤，有效調動內部人員的工作熱情，也能夠落實相應的獎懲制度和崗位責任制，進一步提升預算管理的執行成效。

三、結束語

財產保險公司開展全面預算管理是建立現代化管理體系的重要環節。因而，企業要明確全面預算管理的應用意義，創造良好的管理環境，保證企業的長效發展。