商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略分析

胡光潔

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) 內(nèi)部控制 優(yōu)化策略

一、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析

本文以H商業(yè)企業(yè)為例，對(duì)商業(yè)企業(yè)內(nèi)控制問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)剖析。H商業(yè)企業(yè)是一家中型零售百貨企業(yè)，該企業(yè)主要是以零售業(yè)為主，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張。但是規(guī)模擴(kuò)張后給經(jīng)營(yíng)管理造成極大的難題，尤其是內(nèi)部控制管理效用沒(méi)有充分發(fā)揮，本文結(jié)合H商業(yè)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行具體分析。

（一）欠缺完善內(nèi)部控制制度

規(guī)章制度是工作流程的基本保障，但是在H商業(yè)企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部控制制度建設(shè)還存在欠缺，許多地方并不完善，尤其是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理流程沒(méi)有制定嚴(yán)格的內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所面臨各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范措施;另外就是H商業(yè)企業(yè)新型的業(yè)務(wù)沒(méi)有及時(shí)的納入到內(nèi)部控制管理當(dāng)中。比如H商業(yè)企業(yè)在多年發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)管理模式已經(jīng)僵化，操作流程隨著業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)型也在進(jìn)行調(diào)整。該商業(yè)企業(yè)自營(yíng)商品銷(xiāo)售占比大幅度降低，而聯(lián)營(yíng)商品銷(xiāo)售以及租賃運(yùn)營(yíng)的模式逐漸成為H商業(yè)企業(yè)新興的商業(yè)模式，該模式盈利租金是浮動(dòng)型的。所以具有不可預(yù)測(cè)性，對(duì)于此類(lèi)業(yè)務(wù)模式的經(jīng)營(yíng)管理流程沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格控制，造成此類(lèi)業(yè)務(wù)模式在內(nèi)部控制當(dāng)中無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失

風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、防范的重要前提條件，能夠?qū)⑴c內(nèi)部控制目標(biāo)系相關(guān)聯(lián)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理匯總，然后指定相應(yīng)防范策略的重要活動(dòng)。H商業(yè)企業(yè)目前并沒(méi)有結(jié)合運(yùn)營(yíng)的實(shí)際狀況制定出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。比如H商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，不會(huì)運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具。整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管控主要是依賴(lài)于各個(gè)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人主觀經(jīng)驗(yàn)，并且各部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息溝通交流不足，致使H商業(yè)企業(yè)無(wú)法實(shí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)把握不準(zhǔn)確

當(dāng)下內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)取決于不同的商業(yè)企業(yè)類(lèi)型，但是對(duì)于內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)把握平衡度欠缺。要么是關(guān)鍵點(diǎn)把握十分嚴(yán)格，不利于關(guān)鍵點(diǎn)靈活調(diào)整，對(duì)于復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)管理情況不能夠及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。要么則是關(guān)鍵點(diǎn)把握比較松懈，造成在內(nèi)部控制執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)差異，內(nèi)部控制執(zhí)行效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。比如在H商業(yè)企業(yè)當(dāng)中，上至管理層下到基層員工對(duì)于內(nèi)部控制職責(zé)沒(méi)有明確認(rèn)知，一旦業(yè)務(wù)有所需求，內(nèi)部控制要求就會(huì)放到一遍，僅僅只是重視業(yè)績(jī)。可見(jiàn)在內(nèi)部控制流程上有所脫節(jié)，后續(xù)對(duì)于貨款能夠及時(shí)回籠也缺乏管控，最終因?yàn)閮?nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)把握不準(zhǔn)確，造成商業(yè)企業(yè)不必要的壞賬損失。

（四）激勵(lì)機(jī)制效用沒(méi)有發(fā)揮

H商業(yè)企業(yè)當(dāng)中對(duì)于內(nèi)部控制工作制定激勵(lì)機(jī)制，但是激勵(lì)機(jī)制的作用并沒(méi)有充分發(fā)揮。針對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)較好的部門(mén)僅僅是通過(guò)口頭或者通報(bào)表?yè)P(yáng)完成;即使是物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，價(jià)值也較低，達(dá)不到激勵(lì)內(nèi)部控制工作人員的作用。因此H商業(yè)企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制效用并不能夠充分的發(fā)揮，無(wú)法將內(nèi)部控制人員積極性進(jìn)行激發(fā)。長(zhǎng)此以往，不管內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)再好，在執(zhí)行過(guò)程中都會(huì)大打折扣，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大效用。

二、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的具體策略

（一）持續(xù)優(yōu)化商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度從本質(zhì)上，仍然是以推動(dòng)商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)為目標(biāo)。所以科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度是商業(yè)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提。比如H商業(yè)企業(yè)可以將業(yè)務(wù)模式進(jìn)行完善、規(guī)范，對(duì)于新增業(yè)務(wù)要加強(qiáng)分析，將其納入到企業(yè)內(nèi)部控制范疇當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)不同階段的發(fā)展情況要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制制度。此外在此基礎(chǔ)上要將內(nèi)部控制各個(gè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任進(jìn)行明確劃分，對(duì)于不相容崗位要執(zhí)行嚴(yán)格的分離制度，杜絕一人身兼多職，從而保證各個(gè)部門(mén)、崗位實(shí)現(xiàn)相互制約的局面。

（二）強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

H商業(yè)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并不重視，造成風(fēng)險(xiǎn)管理缺失的局面。所以商業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該積極認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且結(jié)合商業(yè)企業(yè)特征制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。首先商業(yè)企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部普及風(fēng)險(xiǎn)管理理念，在各個(gè)員工當(dāng)中樹(shù)立牢固的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，便于落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立。H商業(yè)企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，掌握風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)估等專(zhuān)業(yè)技能，應(yīng)用于內(nèi)部控制當(dāng)中，促進(jìn)商業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平提升。H商業(yè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)多樣化的，所以必須要對(duì)多樣化的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的識(shí)別，根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等不同類(lèi)型，將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理歸類(lèi)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型制定不同的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，確保所有風(fēng)險(xiǎn)處于內(nèi)部控制體系當(dāng)中，盡可能降低商業(yè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）精確定位內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)

商業(yè)企業(yè)要想將內(nèi)部控制的良好效用進(jìn)行充分發(fā)揮，就必須要對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行精確定位，并且充分平衡好商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。因此H商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，一定要對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行精確定位，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵流程要進(jìn)行嚴(yán)格把控。商業(yè)企業(yè)需要針對(duì)各類(lèi)業(yè)務(wù)的具體流程進(jìn)行深入分析，然后結(jié)合業(yè)務(wù)流程的不同劃分出不同控制點(diǎn)制定具體的內(nèi)部控制策略。而且對(duì)于各個(gè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程崗位要做到多人審查，避免權(quán)力過(guò)于集中。比如H商業(yè)企業(yè)應(yīng)該直接從業(yè)務(wù)源頭出發(fā)，在與聯(lián)營(yíng)或租賃客戶(hù)進(jìn)行合同簽約時(shí)，要將合同審查以及業(yè)務(wù)員崗位進(jìn)行分離，不能由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)業(yè)務(wù)洽談以及合同簽訂的事情，避免業(yè)務(wù)人員為追求業(yè)績(jī)，忽略合同當(dāng)中應(yīng)有的權(quán)利義務(wù)。而且當(dāng)合同簽訂后，需要及時(shí)的傳遞到財(cái)務(wù)、法務(wù)人員進(jìn)行審查管理，并且跟進(jìn)合同落實(shí)進(jìn)度，在合同執(zhí)行過(guò)程中將各個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確。避免當(dāng)合同糾紛出現(xiàn)時(shí)給商業(yè)企業(yè)造成極大損失。

（四）健全激勵(lì)機(jī)制

商業(yè)企業(yè)應(yīng)該激勵(lì)機(jī)制出發(fā)，針對(duì)內(nèi)部控制人員制定激勵(lì)機(jī)制，以此來(lái)調(diào)動(dòng)管理人員積極性。比如H商業(yè)可以對(duì)不同部門(mén)的內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行考核，并且將其與部門(mén)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)掛鉤，以此來(lái)約束、激勵(lì)各部門(mén)、各職工配合內(nèi)部控制工作執(zhí)行。

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