新時期下企業內部控制構建及內部控制要點分析

鐘亞蘭

關鍵詞：企業? 內部控制? 內控要點

一、引言

隨著經濟形勢的復雜變化，競爭環境日益激烈，完善的內部控制系統是防止企業經營風險、提高經營管理、促進企業可持續發展的現實性需求。我國企業不斷深入改革，同時也面臨激烈的競爭，內部控制制度的建設變的越來越重要。

二、企業內部控制存在的問題

（一）缺乏高效的內部控制環境建設

對于企業來說，最好的內部控制環境應該是從上到下形成統一的管理結構。但在實際中，很多企業都將內控部門游離于組織結構之外，沒有貫穿整個企業的經營活動中。其次，由于管理層本身的內部控制意識和風險管理意識比較淡薄，缺乏高效的內部控制環境建設，不按照擬定好的程序操作，沒有將內部控制制度落到實處，導致內部控制制度在企業中的管理作用沒有充分發揮。

（二）內部控制流程不規范

目前為止，我國大部分企業并沒有健全的控制活動流程，一定程度上制約了企業內部控制建設，不利于內部控制制度的執行。部分企業管理人員在實施內部控制時采用粗放的方式進行管理，沒有明確的管理方向和管理目標，既不進行事前預防，也不進行事中控制，完全忽視事后檢查，導致各個內控主體難以實現科學管理。很多企業在進行內控的時候，只是根據企業當前的情況簡單處理，缺乏相應的內控流程，難以做到各個環節有效銜接。

（三）風險評估體系不健全

很多企業在風險管理上缺乏實質性的內容，風險防范意識薄弱，沒有建立合理有效的風險預警體系。風險評估體系的缺失一定程度上阻礙了企業的發展，致使對市場環境的變化不能做出有效的預測，信息支撐不足，企業只能被動接受市場變化所帶來的風險，無法及時有效的進行風險防范，預防緊急事件的發生。

（四）應收賬款控制體系不夠完善

目前大多數企業的應收賬款控制體系都不夠完善，對于一些新老客戶，公司在賒銷發生前，沒有嚴格的審核手續及信用調查分析來篩選客戶，更沒有對賒銷企業進行全面了解。不僅如此，若發生有逾期應收賬款，財務會通知市場部進行催款，但是為了穩定現有的大客戶，市場部會普遍采用比較溫和地催收，導致不能及時按合同上規定的賬期收回款項，積累了大量的逾期應收賬款，由于應收賬款賬齡不斷變長，應收賬款周轉率過低，對企業的發展帶來不利的影響。

三、企業內部控制要點

（一）建立健全內部控制制度

企業管理層需要高度重視內部控制建設，管理層的經營方式和思想理念對建立有效的控制環境十分關鍵。首先，要求管理層要深入了解內部控制制度，熟悉相關的財經法律法規，加強內部控制制度的建設;其次，要完善公司治理結構，在實踐中尋找對其最有效的治理結構，不斷完善公司自身的組織機構;最后，公司管理層應明確懲罰機制，做到科學決策，建立專門的審計委員會，并保證其獨立性和客觀性?？偠灾惶讎栏竦膬炔靠刂浦贫葢怯煽茖W規范的內部控制體系所組成的，能有效提高運行效率，簡化各種手續，使審批權限、會計核算和監督程序更加規范。

（二）加強價格管控環節的內部控制

對于企業而言，一定要非常重視產品庫存，對購買價格、儲存條件等一定要做好風險管控。在制定價格環節，運用盈利測算工具，根據有關價格政策，綜合考慮市場供需狀況、企業財務目標、營銷目標、產品成本、市場狀況及競爭對手情況等多方面因素，確定產品基準定價，確保產品定價合理。同時，根據外部環境的變化，定期評價產品價格合理性，定價或調價需經具有相應權限人員的審核批準，強化內部控制，有效防范風險。

（三）強化市場促銷活動內部控制

越來越多的企業為了爭奪市場份額，經常開展促銷活動，而且也會給超市等經銷商贊助并開展活動，由于促銷費用占公司總成本的比例較高，促銷活動遍布全國各大商場，很難評估促銷活動的有效性，所以對促銷環節加強內控也是該類企業內控的重點。因此企業可以每月制定促銷計劃，報總經理批準，然后報備給財務部和營銷部。讓財務部將相關數據錄入系統，并設置不同的控制點，一旦促銷費用超過預算，就要進行相應的管控，而且要一一核對合同上面的記錄，杜絕舞弊現象，同時在進行促銷時，請市場部的同時記錄和收集促銷時所發生的的費用，并且領導也可以定期前往超市抽查，最大限度的做好內部控制。

（四）完善應收賬款管理制度

針對企業的應收賬款，應加強其日常管理工作。公司應該在與客戶企業有長期合作的打算時，對客戶的資金流通，還款可能性和經營狀況等詳細了解掌握，建立信用檔案。具體來說，可以采取客觀方法對客戶進行信用分級，銷售部門在賒賬業務開展之前會收集到客戶的信用信息，分別包括客戶的基本信息、銀行賬戶信息、公司財務情況以及信用情況、資金往來情況等，整理之后對其進行分級評估，并實時更新檔案，在交易發生期間，即時跟蹤以便控制信用風險的發生。企業在針對應收賬款的催收方面，可以根據不同逾期程度的客戶進行分類，采取不同機制，同時應定期對客戶每個月發出對賬通知單，對產品和所收回賬款進行核查比對。銷售人員要及時將相關信息進行反饋，確保公司內部各個部門之間了解第一手銷售信息。同時銷售部和財務部之間要經?；ハ嗯浜?，將各自的要求和管理目標及時提出，密切合作，提高應收賬款的回款率。

四、結束語

隨著社會經濟的不斷發展，內部控制在公司中的作用也越來越突顯。內部控制在企業的生產和經營過程中起著自我調節和自我約束的作用，是企業持續、健康、有序發展的重要保證。做好公司的內部控制，不但能夠確保企業資金回流及時，而且可以為企業未來的發展打下堅實基礎。雖然內控過程中會出現各種問題，但是只有各個控制點都要互相配合，加強每一個點的管理和優化，就能夠推動企業購銷管理，確保企業運營良好，促進企業經營發展戰略的實現。

參考文獻

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