企業(yè)預(yù)算管理存在的問題與措施分析

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭不斷激烈，企業(yè)也在尋求有效的策略，加強(qiáng)對內(nèi)部的管控，創(chuàng)新企業(yè)的管理模式和方式，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理與控制體系中有著十分重要的作用，影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略與方向。企業(yè)需要不斷地發(fā)現(xiàn)并解決預(yù)算管理中的問題，采取有效的措施提高預(yù)算管理的水平和效果，為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。本文主要利用預(yù)算管理相關(guān)理論，對企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決措施，希望對企業(yè)強(qiáng)化預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;問題;措施

中圖分類號：F275? 文獻(xiàn)識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0056-02

企業(yè)的預(yù)算管理主要是通過經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等的管理，為企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展制定科學(xué)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理與控制體系中有著十分重要的作用，影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略與方向。企業(yè)需要不斷地完善與預(yù)算管理相關(guān)制度，規(guī)范企業(yè)的預(yù)算管理流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的有效管理和運(yùn)用。

一、企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)理論概述

1.企業(yè)預(yù)算管理的概念論述

企業(yè)的預(yù)算是指通過經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的管理，對企業(yè)收入、費(fèi)用和利潤做出準(zhǔn)確的預(yù)計(jì);科學(xué)制定企業(yè)的資本性投資方案計(jì)劃，并做出合理的評價;合理地安排企業(yè)的現(xiàn)金流量，科學(xué)地預(yù)計(jì)企業(yè)在一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)的預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行的綜合性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，影響著企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略與方向。

2.企業(yè)預(yù)算管理的原則

（1）總體原則。企業(yè)預(yù)算管理須根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)科學(xué)制定計(jì)劃，推動戰(zhàn)略和目標(biāo)責(zé)任的實(shí)施。執(zhí)行過程中有效地將戰(zhàn)略目標(biāo)、中長期規(guī)劃和年度目標(biāo)相結(jié)合，兼顧長期目標(biāo)和短期利益，平衡整體目標(biāo)和部門利益。企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的管控，有效地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。需要從整體實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度控制風(fēng)險(xiǎn)，提高質(zhì)量和效率，管理規(guī)模、速度與效益、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)的平衡發(fā)展，最大化地增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、社會價值。

（2）組織原則。企業(yè)的管理者需要重視對預(yù)算的管理，將預(yù)算管理作為系統(tǒng)工程和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，整合經(jīng)營活動，協(xié)調(diào)部門利益。促使員工參與到預(yù)算管理當(dāng)中，明確自身的責(zé)任和義務(wù)。在管理中以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，建立包括預(yù)算決策、管理和執(zhí)行的綜合組織體系。

（3）編制原則。企業(yè)的預(yù)算編制需要制定科學(xué)、合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、定額科學(xué)、程序規(guī)范、修訂及時的標(biāo)準(zhǔn)體系。采用科學(xué)的、合理的預(yù)算管理的方法和理念，降低預(yù)算編制中的風(fēng)險(xiǎn)。借用計(jì)算機(jī)等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理信息化。

（4）執(zhí)行原則。預(yù)算的執(zhí)行過程中需要全面的控制，強(qiáng)化預(yù)算審核，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化的預(yù)算管理，及時的根據(jù)市場狀況和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和規(guī)范等進(jìn)行調(diào)整，彌補(bǔ)靜態(tài)預(yù)算的缺失，將差異控制在合理范圍。

（5）考核原則。企業(yè)的預(yù)算管理需要減少其主觀性和可操作性，事前公開考核的內(nèi)容，明確考核的標(biāo)準(zhǔn)，綜合考慮平衡計(jì)分卡、KPI指標(biāo)等進(jìn)行全面、細(xì)致的考核，秉承“誰編制、誰執(zhí)行、考核誰”的原則，就將預(yù)算考核和績效考核、員工薪酬相結(jié)合，促使考核更加透明合理、公平公正。

3.企業(yè)預(yù)算管理的必要性分析

（1）滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的需求。企業(yè)的預(yù)算管理對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃、企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展作用突出，加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理，有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管控，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等職能。促使各部門的目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)相一致，做出科學(xué)的戰(zhàn)略決策，有效提高整體的管理效率，增加經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)的競爭力。

（2）提高企業(yè)資源的使用效率。通過有效的預(yù)算管理，對企業(yè)的控制和規(guī)劃從利潤預(yù)算擴(kuò)大到業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，延伸到資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算。企業(yè)可以及時了解經(jīng)營成果和狀況，對企業(yè)的資金籌措、投資決策與日常管理有更加深入的了解，為企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)的決策，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展、盈利、經(jīng)營能力，合理利用各項(xiàng)資源，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高資源的使用效率。

（3）提高經(jīng)濟(jì)效益。通過有效的預(yù)算管理對資金有效管理、控制和運(yùn)行，綜合分析企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測與決策、戰(zhàn)略目標(biāo)等，合理規(guī)劃企業(yè)資金的籌集、使用、分配，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，獲得最大收益。企業(yè)預(yù)算將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位還能有效降低成本費(fèi)用。

二、企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題分析

1.管理理論認(rèn)知不夠

企業(yè)的預(yù)算管理在提高企業(yè)的競爭力和增加企業(yè)的收益方面有著重要作用，企業(yè)也將預(yù)算管理運(yùn)用到日常的管理活動當(dāng)中，但是對預(yù)算管理的重視和投入仍然不夠，部分企業(yè)的預(yù)算管理過于形式化，只是片面地、簡單地對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行計(jì)算，無法發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的最大價值作用。還有部分企業(yè)僅僅只進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)預(yù)算，缺乏對生產(chǎn)商和銷售商、市場占有率、競爭者等外部環(huán)境調(diào)研與預(yù)測，財(cái)務(wù)指標(biāo)無法適應(yīng)外部環(huán)境需要，影響到預(yù)算的實(shí)施，影響預(yù)算信息的準(zhǔn)確性和完整性，可能會誘發(fā)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展?fàn)顩r不一致的問題。

2.預(yù)算的編制不合理

我國大部分企業(yè)的預(yù)算編制采用的主要方法是減少預(yù)算和增量預(yù)算，這兩種方法的計(jì)算方式相對比較簡單，預(yù)算方法的模式比較固定和成熟，能夠有效地降低預(yù)算量化過程中的風(fēng)險(xiǎn)。這就造成部分企業(yè)不能根據(jù)具體的發(fā)展?fàn)顩r和具體出現(xiàn)的問題，科學(xué)地選擇預(yù)算的方法。此外，企業(yè)在進(jìn)行減少和增量預(yù)算時具有主觀性，可能造成預(yù)算的結(jié)果與實(shí)際不符的問題出現(xiàn)。部分企業(yè)過于重視短期活動，忽視戰(zhàn)略目標(biāo)，使各期編制的預(yù)算銜接性差，無法適應(yīng)長期發(fā)展需求。預(yù)算管理只在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，忽視預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的完善，其他部門和人員的參與度低，使預(yù)算管理缺乏權(quán)威性和前瞻性。缺乏對預(yù)算的動態(tài)管控，部分企業(yè)仍采用固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，容易造成預(yù)算盲目性、滯后性和缺乏彈性。在預(yù)算的管理中忽視對資金成本的管理，造成資金結(jié)構(gòu)不合理，影響資金的使用效率，導(dǎo)致成本增加和資源浪費(fèi)，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)還缺乏對成本管理方法的改進(jìn)。

3.缺乏有效的激勵和評估

部分企業(yè)在預(yù)算管理中，缺乏有效的激勵機(jī)制和對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評估，對這方面的重視程度不夠，制度不完善。缺乏合適的獎懲制度，也不能準(zhǔn)確地依據(jù)評估的結(jié)果制定相應(yīng)的薪酬管理，不能很好的發(fā)揮激勵的作用，影響員工的積極性。

4.監(jiān)督和管控不到位

部分企業(yè)在預(yù)算管理的過程缺乏有效的監(jiān)督和管控，尚未建立和完善預(yù)算監(jiān)督和控制制度，使企業(yè)的預(yù)算管理缺乏制度的保障，預(yù)算實(shí)施的過程中，可能會出現(xiàn)流程不規(guī)范、責(zé)任不明確、執(zhí)行不到位等問題。監(jiān)管不到位還可能造成企業(yè)投資與生產(chǎn)成本之間的比例失調(diào)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)營的穩(wěn)定性，影響企業(yè)預(yù)算管理的效果和預(yù)算管理價值作用的發(fā)揮。

5.預(yù)算分解流程不明晰

企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)一般都是根據(jù)企業(yè)的預(yù)算損益表進(jìn)行的，這需要企業(yè)合理地、科學(xué)地分解預(yù)算的目標(biāo)。部分企業(yè)在分解目標(biāo)的時候，可能存在僅僅只對目標(biāo)進(jìn)行額度的分解和執(zhí)行，決策層如果不能準(zhǔn)確地把握分解的程度，則可能造成較大的爭議，影響到企業(yè)的決策和工作的開展。可能會造成企業(yè)的各職能部門之間編制的預(yù)算總和超出總體預(yù)算條件的問題，不利于企業(yè)的資金和資源的合理使用。

三、企業(yè)預(yù)算管理的措施分析

1.強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理理念

企業(yè)的預(yù)算管理需要以長期發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，將其作為戰(zhàn)略落實(shí)的重要手段。企業(yè)需要充分地進(jìn)行市場調(diào)研，分析企業(yè)的各項(xiàng)資源狀況，制定明確的發(fā)展目標(biāo)，并將其作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，強(qiáng)化各期的預(yù)算前后銜接，避免盲目性。企業(yè)的預(yù)算管理需要對生產(chǎn)、銷售、采購、材料、人力、費(fèi)用、資產(chǎn)、現(xiàn)金流量等各方面進(jìn)行預(yù)算管理。企業(yè)的預(yù)算需要具備前瞻性和預(yù)見性，對未來的生產(chǎn)和經(jīng)驗(yàn)做出科學(xué)的預(yù)測，將預(yù)算目標(biāo)分解到各部門的工作當(dāng)中，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，便于被員工接受和理解。企業(yè)需要強(qiáng)化各部門間的交流和溝通，協(xié)調(diào)各方關(guān)系，將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)的整個活動當(dāng)中。企業(yè)的預(yù)算管理需要以人為本，促使員工積極參與到預(yù)算管理過程，注意發(fā)揮員工的主觀能動性。

2.科學(xué)合理編制預(yù)算

企業(yè)需要綜合考慮自身的管理目標(biāo)、部門之間的具體情況、市場的發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)的資源狀況等因素，科學(xué)、合理地編制企業(yè)預(yù)算，以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施。企業(yè)的預(yù)算編制需要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)做為基礎(chǔ)，綜合考慮眼前利益與長遠(yuǎn)發(fā)展。積極尋求科學(xué)、合理的方法，將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)的各個職能部門和各項(xiàng)活動當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化的預(yù)算管理。例如，采用零基預(yù)算，降低現(xiàn)有項(xiàng)目的影響和限制;在不確定環(huán)境中利用概率預(yù)算，使預(yù)算編制更加可靠、可行、準(zhǔn)確，有效的減少預(yù)算指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)影響;實(shí)行滾動預(yù)算來調(diào)整近期預(yù)算，動態(tài)化地把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)，做好遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。企業(yè)預(yù)算還要加強(qiáng)籌資預(yù)算管理，豐富資金籌集方式，控制資金籌集的成本，考慮企業(yè)的資金需要與償還能力。做好對變動成本和費(fèi)用的管控，做好變動成本和固定成本的登記，實(shí)施彈性預(yù)算。

3.建立和完善激勵與評估機(jī)制

企業(yè)預(yù)算管理需要不斷地建立和完善相應(yīng)的激勵和評估機(jī)制。企業(yè)應(yīng)針對不同層級、不同部門、不同崗位、不同員工間的個性化因素和個性化需求，制定一套完善的考評評估體系和有效的激勵機(jī)制。企業(yè)的考核中需要體現(xiàn)個性化，綜合考慮員工的利益需求和企業(yè)的整體利益，建立與薪酬管理掛鉤的績效考核體系，通過獎金、福利等激發(fā)員工的主觀能動性。

4.建立和完善預(yù)算管理監(jiān)督控制體系

企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，通過利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，建立完善的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，形成規(guī)范化、合理化的預(yù)算指標(biāo)、執(zhí)行指標(biāo)體系，并做好預(yù)算的跟蹤管理工作，監(jiān)測預(yù)算的執(zhí)行情況，定期監(jiān)督數(shù)據(jù)反饋。及時地對有偏差的預(yù)算報(bào)告進(jìn)行預(yù)警，方便做出調(diào)整和改進(jìn)。

5.實(shí)時分析預(yù)算并嚴(yán)格調(diào)整

企業(yè)需要在預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，分析和討論造成偏差的具體原因，及時地發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算過程中的問題。這需要預(yù)算執(zhí)行部門謹(jǐn)慎地管理財(cái)務(wù)賬簿，做好預(yù)算金額、差額和交易金額相關(guān)方面的記錄，仔細(xì)分析不報(bào)告預(yù)算和過度預(yù)算的原因，并做出分析報(bào)告，提交預(yù)算部門，實(shí)時分析預(yù)算并嚴(yán)格調(diào)整。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營決策過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，企業(yè)需要對預(yù)算管理投入更多的重視和更大的力度，強(qiáng)化預(yù)算管理。準(zhǔn)確地收集和分析企業(yè)外部信息，及時地了解經(jīng)營成果和狀況，強(qiáng)化對企業(yè)的資金籌措、投資決策與日常管理的了解和認(rèn)知，做出科學(xué)的戰(zhàn)略決策。合理地計(jì)劃和規(guī)劃企業(yè)資金的籌集、使用、分配，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，有效地提高整體的管理效率。科學(xué)、合理地進(jìn)行預(yù)算編制和管理，及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問題，建立完善的預(yù)算管理體系，實(shí)施動態(tài)化的預(yù)算管理和控制，加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督和控制。發(fā)揮預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營和管理中的價值作用，主動管理偏差風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競爭力。

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作者簡介：王超，供職于安徽南翔集團(tuán)。