大數據背景下企業審計工作的問題與對策研究

摘要：大數據技術的應用為企業審計工作的開展拓展出了一條新途徑，同時審計工作也面臨著新的機遇和挑戰。一方面，企業審計工作在大數據技術支持支持下不斷拓展數據來源;另一方面，企業在審計工作中要積極改變工作理念，優化審計模式和流程，積極順應大數據環境，這些對審計信息化運作提出了更高要求。企業如何應對大數據下新技術、新環境、新要求的挑戰，如何積極應對審計工作中出現的新現象、新問題，這是企業審計迫切需要面對的問題，也是促進企業審計工作提質增效的重要一環。

關鍵詞：大數據;企業管理;審計工作;問題對策

中圖分類號：F239? 文獻識別碼：A? 文章編號：2096-3157（2020）09-0177-02

大數據技術為企業審計工作的開展提供了豐富的數據資源，但是，這些數據并不全部是核心性、關鍵性數據，甚至還有一些屬于干擾數據，所以，辨別數據并準確判斷數據價值是企業審計工作的重要內容。在信息技術支持下，審計數據的類型更加豐富，除常規的財務報表、賬目數據外，音頻、視頻、圖片等也成為審計數據的重要構成部分。這些數據信息必須經過嚴格篩選、細致分類才具備審計應用價值，所以，審計工作者必須具備信息價值和信息安全意識，重視大數據技術的雙面性，積極應對審計工作中的數據安全性、精準性問題，促進企業審計工作創新發展。

一、大數據背景下企業審計工作面臨的問題

1.工作理念問題

大數據時代的到來為企業工作的開展帶來了實質性變化，無論是工作環境還是數據來源都與傳統審計有很大不同，如果審計人員不能盡快適應大數據環境，在工作中缺乏學習和創新意識，那么，大數據技術不但難以發揮其優勢價值，而且還可能造成人力物力的浪費。一些審計人員對于大數據價值缺乏認識，企業審計中的數據都是在生產經營中產生的，這些數據具有動態變化特點，通過這些數據能夠反映企業生產經營中出現的問題，所以，這些數據還有很高的潛在開發應用價值。如果工作人員對數據缺乏敏感性，就可能忽略其中的風險因素，造成審計干預措施不力。大數據技術改變了傳統審計中以人工為主的陳舊模式，如果工作人員本身信息技術能力不足，這些海量數據的分析和提取將成為沉重的工作負擔，這也是一些企業引入大數據之后工作效率不升反降的原因。

2.平臺建設問題

大數據背景下信息安全是一項重要問題，這就需要在審計平臺建設中加大信息安全管理力度，拓展數據容量的同時也要把信息安全放在首要位置。在審計工作中有許多企業機密數據，這些數據關系到企業的核心競爭力。如果數據安全得不到保障，就會增加數據泄露風險，影響企業的正常運轉。尤其是在大數據環境下，平臺安全更加重要，如果相關人員缺乏平臺安全和信息安全意識，則有可能造成審計信息外流，嚴重削弱審計工作的有效性。

3.審計模式問題

在以往審計工作中，主要以抽樣數據作為審計依據，數據提取難度較大，而這些數據主要以人工分析為主，容易造成數據分析誤差、審計對象范圍狹窄等。一些審計樣本缺乏典型性，這也為企業徇私舞弊留下了漏洞。隨著大數據技術在企業審計工作中的應用，傳統的手工審計模式已經不再適應時代發展的需求，尤其是抽樣數據無法達到數字化審計要求，這些都需要審計人員積極轉變工作理念，創新審計模式，否則就會阻礙企業審計信息化的發展。

4.取證方式問題

大數據技術帶來了海量數據，而且這些數據實時更新，為企業審計工作取證帶來了一定困難。以往取證多以因果數據為主，注重數據的關聯性，但是在大數據技術下，企業的經營管理背景更加復雜，關聯性數據取證不但需要專業的數據分析工具，同時還需要審計人員具備一定的信息素養，提高取證數據的真實性和有效性。但是從當前審計取證來看，無論的數據發掘還是分析都存在一些薄弱環節亟待完善。尤其是互聯網中的一些數據沒有清晰的來源，這也增加了審計取證難度，對當前企業數字化審計工作的開展帶來了諸多挑戰。

5.人員能力問題

大數據技術應用于企業審計工作中，雖然有利于提高工作能效，但是，也對審計工作人員的信息素養、數據發掘和應用能力有更高要求。從企業審計人員素質現狀來看，普遍存在信息素養偏低問題，這些審計工作者雖然專業技能過硬，但是在數據的搜集、整理、分析和運用中缺乏嫻熟的駕馭能力，難以構建其信息化的審計工作流程。大數據下的審計工作與傳統審計工作模式有很大區別，如果工作人員不能積極適應信息化工作模式，信息技術能力不過關，那么大數據技術不但不會成為優勢，還會造成審計人員工作效率下降，工作信心不足。

二、大數據背景下企業審計工作的完善對策

1.增強大數據意識，優化審計工作理念

大數據時代企業審計工作的開展需要在理念上有所創新改變，企業管理層和財務人員要增強大數據意識，改變傳統工作模式，突出審計工作的信息化特點，充分發揮大數據優勢，這樣才能跟進時代發展的步伐。依托大數據支持，企業在審計數據的整合、梳理、應用方面的能力明顯加強，大數據為審計工作提供了大量的數據資源，同時也使數據風險較之以往有所增加，這就需要企業重視信息安全工作，利用大數據分析及時發現審計工作中存在的問題，并找出這些問題的產生根源，從生產經營的各個環節入手，將問題消滅在萌芽狀態。在大數據發掘中要堅持全面、真實、實用原則，客觀認識大數據技術的機遇和風險，不斷拓寬數據來源渠道，構建多層次、多體系的信息收集渠道，熟練運用數據分析軟件，這樣才能提高數據發掘應用的精準性，保證數據完整，提高審計工作的整體效率。

2.拓展審計工作的數據來源

企業審計有現場審計和場外審計兩種形式，現場審計需要工作人員深入企業內部，對企業的生產、經營、財務等信息進行審核;場外審計則是根據企業送報的各類財務報表、經營數據等開展審計工作，無需進入企業內部進行。兩者各有優勢和局限性。現場審計能夠對企業的綜合情況有更充分的了解，但是審計人員必須在企業內部進行，要跟隨企業的管理節奏，靈活性較差。場外審計不受企業環境約束，對時間地點要求不嚴格，所以工作效率更高。但是，這也可能造成場外審計在數據發掘方面不夠深入，對于數據的精準性、時效性缺乏把握。所以，企業在審計工作中要實現資源應用效益最大化，采取數據外包有利于解決其中的技術難題。企業要選擇有信譽、有資質的審計單位進行合作，保證審計工作的效率性和專業性。因為專門的審計單位在軟件應用、信息提取方面比企業更具優勢。審計外包尤其需要注意信息安全，加強信息保密工作，建立信息安全管理制度，評定信息保密等級，減少信息泄露方向。

此外，企業要結合審計需求組建內部審計團隊，加強審計工作隊伍的信息化建設，提高內部審計的整體工作能效。通過強化人才優勢促進審計數據的發掘力度，拓展數據信息來源，提高信息發掘的有效性。企業在審計工作中要有長遠謀劃，在現有審計工作模式下不斷優化重組，提高審計工作的安全性和先進性，為企業長期穩定發展保駕護航。

3.構建大數據配套平臺

在大數據技術支持下，企業審計工作的開展需要構建與之相匹配的平臺，實現數據的有效發掘、收集和提取。數據平臺建設要有豐富有的數據資源，能夠適應企業的審計創新需求，通過平臺數據分析作用，能夠在海量數據中提取出與企業審計相關的數據，避免雜亂數據的干擾。

在審計數據平臺構建中，要逐步建立安全管理機制，保障網絡數據安全，通過風險預警體現發現安全隱患，避免數據平臺信息泄露。建立審計安全防火墻，避免數據被攻擊或篡改。在平臺運行中關注技術優化和軟件升級，這樣有利于保證審計信息的完整性和時效性，加快審計信息處理效率，為企業數字化審計模式的運行提供豐富的數字化資源支持。

4.規范電子取證方式

在大數據背景下，企業審計的數據取證逐漸向數字化方向發展，電子數據雖然豐富，但是其信息安全卻存在不實隱患。這就需要企業關注信息數據安全，采取審慎的數據取證方法，保證數據的安全性和應用價值。對數據來源進行詳細梳理，建立全程數據監管機制。審計人員要具備敏銳的信息意識，對數據來源、數據變化有及時準確的認識，能夠清晰梳理生產數據的產生時間、數據變化等，這樣才能為審計工作提供信息安全保障，建立信息可溯源基礎。要掌握各類信息化處理工作，對數據進行準確分析，提高工作效率。要做好審計結果的信息化記錄，能夠對每個數據進行逐一分析，建立審計數據目錄，保證每個數據都能夠在系統中被查詢，只有這樣才能確保數據的完整性，加強電子取證安全性，避免出現數據丟失和篡改風險。在電子取證形式上進一步加大安全保障力度，能夠在繁冗的數據中提煉出有價值的審計信息，為企業審計工作的開展提供豐富精準的信息支持。

5.注重培養復合型審計人才

高素質的審計人才是保證企業審計工作成效的基礎，在大數據環境下，審計工作人員不但要有扎實的專業素養，而且還要有良好的信息技術素養，著力發展復合型人才，這樣才能適應審計信息化的發展趨勢。通過信息技術加強數據分析能力，能夠在大數據中發掘對企業審計有價值的數據，做好數據的分析、應用和存儲工作，體現數字化工作特點，適應網絡數據環境，這些都是企業審計工作人員所必備的職業發展能力。這些需要企業在完善審計信息化發展格局的同時，進一步加大信息化審計人才的培養力度，引領其創新工作理念，能夠將新技術、新方法運用到審計工作中。此外，審計人員要注重拓展自身知識視野，加大信息技術和大數據技術的學習力度，能夠運用先進技術優化審計工作，提升自身綜合素質，充分發揮大數據的應用價值，提高企業審計工作的質量和效率。

三、結語

綜上所述，在大數據背景下，企業審計工作要突出信息化、數據化特點，深刻認識大數據為企業審計工作帶來的挑戰，主動發現審計工作問題，找準問題根源采取有效的應對和解決措施。積極轉變審計工作理念，構建企業數據平臺，拓展審計數據來源，完善電子取證模式，加強審計人員信息素養，通過工作理念、信息技術、人才培養、綜合管理的優化，為企業審計工作的創新開展奠定堅實基礎，促進審計工作提質增效。

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作者簡介：王衛平，供職于山推工程機械股份有限公司，中級會計師。