淺談集團企業財務管理信息化建設

湯偉芳

摘 要：2013年12月，出臺了《企業會計信息化工作規范》，其中明確規定對于子公司數量較多、且分布范圍廣的集團性企業，逐步嘗試利用信息化集成以及大數據處理技術，加快企業的財務管理信息化建設，促進集團內部財務信息的交流共享與融合處理，更好地推動企業內部各項經營業務活動的高效、有序開展。財務管理信息化的首要任務就是要求集團企業要建立起一套“標準規范、平臺協同、自動集成”的會計集中核算系統，因此集團企業要在傳統的會計電算化基礎上，利用信息技術手段以電子數據的形式替代落后的半手工化記賬模式，通過強化相關財務信息系統功能模塊，進一步引導企業加強財務內部控制，強化財務綜合管控能力，從而推動企業的現代化管理進程。

關鍵詞：集團企業 ?財務管理 ?信息化建設 ?會計核算

一、集團企業財務管理信息化建設的重要意義

通過加強集團企業財務管理信息化建設，能夠幫助集團企業利用現代化信息技術手段自動地錄入和統計財務信息數據，電子化批量處理各種紙質票據憑證，提高集團企業財務核算的時效性，同時可以大量地減少集團企業財務人員的工作負擔，使其從繁瑣的會計核算工作中解脫出來，有更多的時間和精力從事財務管理方面的工作內容。同時財務信息化系統建設是集團企業管理推動數據創造價值的重要抓手，通過不斷加強業務系統、會計核算系統、預算管理、資產管理等系統的數據對接，確保提供及時、準確、完整的財務信息;實現財務信息數據的一體化、集成化管理，以增強集中管控和業務協同能力;充分實現對管理層決策的數據分析和輔助支持作用。另外，通過加強集團企業財務管理信息化建設能夠增強企業的抗風險能力，借助自動化、信息化的財務核算系統，能夠有效減少中間環節的數據操作失誤和內部徇私舞弊行為，同時還能強化對各項財務信息數據的實時動態監控，通過設置相應的財務風險預警指標，提高風險預警與防控能力，確保財務工作的安全性和高效性。借助財務信息化系統逐步將集團企業的監管重心也從單一的事后財務核算向事前的全面預算、事中的過程控制、事后的評價反饋、改進提升等方面延伸，構建全過程、全方位的財務監督管控體系，有效增強集團企業財務監管的獨立性和權威性，更好地促進企業財務管理目標的實現。

二、集團企業財務管理信息化建設存在的問題

目前，我國大多數集團企業在開展財務信息化工作時，仍使用的是普通的會計核算軟件來進行賬務核算，較少地發揮財務信息化的內部管理和輔助決策支持作用。大多數企業的財務信息化系統是分散式的管理模式，缺乏規范統一的體系框架，信息系統集成化程度不高，信息數據缺乏關聯共享和動態傳遞，數據的處理分析效率較低。由于會計核算不統一，賬務處理的口徑不一致，相關的財務信息化管理制度不健全，核算方式不科學，流程設計不合理，報表合并難度較大，導致集團企業整體財務信息化進程緩慢。從當前一些集團企業的財務管理信息化系統來看，由于核算標準不統一，集團整體信息化程度滯后，會計核算系統占用的信息資源又相對較多，許多會計核算原始憑證信息不準確，財務報表基礎數據不真實，加上集團內部信息孤島現象較為嚴重，各項業務數據統計量大，導致財務數據處理質量較低，效率不高，極大地增加了財務工作的風險，對集團長久可持續發展不利。由于集團公司規模龐大，財務管理信息化組織機制不健全，各項往來賬較為繁瑣，這種分散式的財務管理模式不僅無法有效地幫助集團公司進行財務監管，還會在一定程度上加大企業管理人員的決策難度，失真的財務信息數據，可能會導致集團公司對下屬成員公司的控制失效，導致一些資金沉淀、決策失誤等現象發生，嚴重影響集團公司的資金使用效率及財務信息的安全性。

三、集團企業財務管理信息化建設

（一）財務信息化管理體系構建的主要內容

1、明確財務信息化建設需求

在建設集團企業的財務信息化管理體系時要切實考慮企業的財務信息化管理需求，具體包括財務自動對賬、數據分析、全局查詢、自動報賬、合并報賬、實時監控等多個方面的內容[4]，通過財務信息化實現集團財務數據信息的集成管理和閉環關聯，以幫助集團總部全面掌握和了解各下屬企業包括賬務、報表、成本、資產、資金、人員等方面的運營情況，加快集團信息數據處理和傳遞的速度和質量，從而有效地提高財務工作效率，充分地發揮財務對集團企業的業務指導和決策支持作用。

財務信息化體系的建設要求集團企業要實施統一的會計科目及項目框架，采用標準化的編碼規則及核算口徑，規范賬務處理流程，分級分類地進行集團企業的賬務及報表的自動合并，集中對集團的財務信息進行管控，這能進一步增強集團企業的內控和抗風險能力，更好地為集團企業管理層進行戰略決策提供參考，從而整體提升集團企業的核心競爭力。

2、構建財務信息化管理體系框架

在建設財務信息化系統時，考慮到集團企業大多存在多種行業類別，下屬各企業業務類種復雜，信息化業務模塊化管理程度不一，因此最好采取試點推行，分步、分模塊推進的財務信息化建設模式，制定長期性的升級、拓展以及二次開發的信息化建設方案，確保逐步推動集團企業的財務信息化進程，實現財務信息化建設目標。為了實現集團企業財務的統一規范運作，除了要設計標準化的會計科目及輔助核算項目，還要確保業務處理流程的合理、有效銜接，確保促進財務與業務的集成關聯和無縫銜接，打破內部各業務部門各自為政的“信息孤島”局面，提高業務整體處理效率。同時要建立統一的信息報送口徑，建立集團層面的信息報表標準格式，借助一體化的業務集成系統自動處理財務信息數據并生成財務報表自動集中上報，通過形成系統性的數據傳遞、存儲以及維護體系，實現高效的財務監管，全面提升集團企業的財務管控水平。在此基礎上，企業還可通過數據挖掘，比較分析等手段方法，動態跟蹤經營管理趨勢，合理預估未來的經營狀況，從而更好地為集團企業領導者制定戰略決策提供信息支撐。

集團企業財務信息化管理框架的構建要遵循合理、有效、集中、及時、適用等基本原則，如要保證財務數據的集中性、共享性、安全性、及時性，要實現集團行業會計科目及輔助核算項目的高度統一性及綜合歸類級次的合理性，要確保各項業務操作流程的適用性、有序性及規范性，要保障制度條例的可操作性及可執行性等，最終要能夠構建成一個基于決策支持的財務分析報告體系，以更好地發揮財務信息化對集團企業經營的統籌安排和指導控制作用。

3、統一組織關聯信息系統

通過成立專門的財務信息化工作組織機構，從集團層面統一集中地處理財務數據信息，對具體包括總賬信息、往來款項信息、項目合同信息、資產資金運轉信息、產供銷信息等在內的全部財務相關信息內容由該機構統一地進行賬務處理，既能有效降低財務成本，節約信息溝通時間，提高財務工作效率，還能進一步強化財務監管，減少不必要的財務風險隱患。

4、建立會計核算管理系統

財務管理信息化的首要任務就是要求集團企業要建立起一套“標準規范、平臺協同、自動集成”的會計集中核算系統，系統的構建包括：

（1）統一會計科目及會計核算管理流程

集團企業首先要根據國家的最新企業會計法規、制度及其經營所在行業特征設計對應的會計科目及核算項目體系，按照各項主營業務的會計核算及管理要求進行設計，分類建立統一的行業科目模板，根據收入成本的分類總結原則，結合相關資產、合同等管理需求，統一集團財務信息數據匯總合并口徑。其次，要建立統一規范的財務信息化核算管理流程，規范集團企業賬務處理程序，如總賬系統中的日常費用開支及基礎轉賬憑證管理規范、應收應付系統中的合同訂單、出入庫關聯數據、收付款、發票核算管理規范等。

（2）統一會計基礎信息

從集團層面統一收集整理會計基礎信息，建立集團層面的銀行檔案、銀行賬號、客戶供應商檔案、項目管理信息、輔助核算類別檔案等，基礎信息檔案可按需求細化二三級核算類別，并由集團統一標準化的編碼規則及核算口徑。

（3）建立集團合并方案

從集團整體的角度看，核算系統要維護整個企業集團的組織結構，這種組織結構既可以是按股權投資關系描述的、用于法定對外會計報表編制的組織結構，也可以是基于內部管理目的定義的組織結構。該合并方案確定后，按合并目的確定層次結構。如按照集團控股關系進行合并，用于向外界提供信息，需梳理集團內部直接持股、間接持股及交叉持股的子公司、聯合營公司，根據股權關系制定集團內部的合并方案。也可以按照集團規模、業務或地區進行合并。不同的劃分可以滿足集團管理的不同需要。按照不同的層次結構，將不同的集團公司進行分類。

（4）建立集團抵銷模板

從集團整體的角度看，集團內部交易在各公司的賬戶上分開反映，會虛增集團整體的資產、負債及所有者權益。集團抵銷模板主要實現集團內各子公司間交易的抵銷，包括設立子公司、內部往來、內部業務交易所涉及的損益、資產負債、權益及現金流的抵銷。從集團層面梳理抵銷模板類型，統一核算口徑，規范核算處理方式。

（5）匯總合并財務信息數據

會計電算化與財務信息化最大的區別就在于財務信息化更加強調信息系統對數據的智能化、集成化處理，能夠實現賬務的自動匯總、分類合并，解決會計電算化所不能處理的問題，真正形成集團層面集中有效的財務控制系統，通過系統所提供的豐富、靈活的查詢、操作功能，在合理分配系統權限的情況下多維度、實時地滿足集團內部各層管理人員的財務信息需求，以便其更精準地開展財務內控活動。

（二）集團企業財務信息化管理體系應用

集團企業在搭建起一體化財務信息系統平臺后，能夠通過實時集中的賬務處理，有效提高財務工作效率。在應用統一的會計科目及核算項目時，要做好相應的維護和管理工作，避免執行差異造成的數據口徑紊亂等問題，同時要堅持會計科目及核算項目體系的持續性的更新升級和優化改進，根據內外環境不斷地進行調整，以滿足新環境下企業的財務工作需求。集團要在其內部加大統一會計科目及核算項目體系的推廣應用力度，以制度或者文件的形式細化相應的應用規范標準，強化對相關人員的業務指導，加強信息化改革跟蹤培訓，為加快落實集團財務信息化進程奠定基礎。集團要借助財務信息化系統建立財務信息分析管理以及匯報體系，通過自動合并賬務對各下屬成員單位財務信息進行集中管控。要強化該系統的數據分析模塊，實現對各項財務數據信息，如資產負債信息、成本費用收支信息、凈資產收益信息等指標數據的比較分析和實時監控，為管理層做出戰略決策提供參考依據，將該系統同集團的各業務系統、總賬系統等進行對接，形成集成化的ERP綜合管理系統，不僅確保了集團企業成本核算的精準性和明確性，提高了財務核算的質量和效率，也為集團企業加強全面預算管理、生產運營管理以及資金統籌管理等相關財務工作提供了強有力的體系保障。

四、集團企業加強財務信息化建設的基礎保障措施

（一）轉變財務管理觀念，做好相關的配套保障工作

集團企業要轉變財務管理觀念，給予財務人員更多的管理權限，積極地促進財務職能轉型升級。要加快財務管理信息化人才培養，引進優秀的綜合性管理人才的同時，加大內部財務人員的信息化技術應用能力培訓，全面提升企業財務信息化管理水平。企業可定期對相關人員業務能力進行考核評價，促進其自主地加強信息化技術學習和操作應用，確保高效推動各項信息化建設工作有序開展。

集團企業要完善財務信息化管理制度體系，包括信息化財務內控制度、業務流程制度、全面預算管理制度、成本管理制度、系統接口標準指引、會計核算指引、會計審核指引等，要細化相關制度的執行操作標準，確保實現財務信息化系統的集成化、自動化管理，保障集團企業各項業務操作活動有據可依，有規可守。

集團企業要做好相關的財務信息化基礎配套建設工作，具體分為1）利用系統技術手段限制人員操作權限，明確各部門及崗位人員權責義務，強化部門之間的協作配合以及業務流程的授權審批控制。2）為了更好地支持管理決策，企業可建立決策數據庫，利用信息化集成技術自動收集和提取重要的財務決策信息數據，并對應生成財務信息報告，借助信息共享平臺將信息反饋給相關部門人員，有效加強對其業務的督導和監控。3）企業要加強財務信息化管理系統功能模塊開發，企業要根據自身業務特點強化模塊功能，通過模塊間的數據庫鏈接，升級數據查詢功能，對單據明細、供應商采購發票等進行詳細查詢跟蹤，借助電子化憑證自動錄入和提取財務信息數據，減少人工核對及反復錄入操作，確保數據處理的時效性及準確性。

（二）加強信息化技術應用，提升財務數據處理和分析能力

企業要進一步強化財務信息化相關技術手段的應用能力，可通過搭建財務共享平臺來實現不同系統間的數據對接，通過定期地收集、整合、組織、分析、提取數據等，形成相應的財務分析報告，從而更好地為企業經營決策提供支持。

如可將企業的財務共享平臺與客戶關系管理系統中的應收賬款、預售管理、銷售臺賬等數據進行對接，為優化企業客戶關系管理業務流程、進行客戶風險提示、簡歷客戶信用檔案等提供更加全面的、準確的參考數據，更好地指導企業展開進一步的經營合作。

企業要持續地改進和完善財務信息系統，綜合目標成本法、全面預算管理、價值鏈管理等的理論方法進一步強化系統模塊功能，如在成本管理方面，在系統中預設各項成本核算程序并同步更新成本消耗數據，企業財務人員實時對該數據進行統計分析，及時發現和處理異常數據情況，并有針對性地采取控制措施。

企業可建立財務管理信息化系統評價機制，鼓勵系統應用人員積極地提出對信息化系統的切實可行的改進建議，結合建議及意見反饋，進一步加大對財務信息化系統的開發、運行和維護控制，不斷提升系統的滿意度。

（三）加強信息系統安全防護，強化信息化流程控制約束

企業要嚴格控制系統操作人員權限及操作行為，對相關人員操作行為進行跟蹤監管，同時增加保密性程序設置，安裝防護墻以及殺毒軟件等強化系統安全防護。同時在系統后端強化監控，規范操作程序，及時發現、跟蹤、處理系統運行過程中的數據異常或行為異常風險，確保信息化系統高效、穩定運行，也能有效規范企業人員業務工作行為，確保企業財務信息安全。

五、結束語

總之，企業管理者一定要把握財務管理信息化建設的關鍵要點，積極推動相關機制體系的建立和完善，結合集團企業自身的業務特點設計財務信息化管理流程及標準規范，全面整合企業的人財物力資源，提高財務工作效率和質量，更好地發揮財務的業務指導和決策支持作用，促進企業長久和可持續發展與進步。

參考文獻

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