信息化環境下醫院門診收費結算內部控制制度建設的探索研究

龔建華

內容摘要? 探究信息化環境對醫院門診收費結算部門的內部控制制度建設具有重要作用，通過總結傳統環境下門診收費部門內部控制制度中存在的問題，采取內嵌信息化策略改善問題，使內部控制制度存在的內生動力不足、制度與實務脫節、缺乏關鍵內控點、實際操作與制度相偏離的問題有效改善，從而達到保障醫院貨幣資金安全、完善內部控制制度的目的。研究表明：各環節中應用信息化系統，使資金往來的過程明確化、清晰化，進一步保障了醫院的營業收入，促進醫院持續健康地發展。

關鍵詞? 醫院門診收費結算 內部控制制度 信息化系統 建設策略

1 引言

醫院門診收費結算部門屬于醫院的特殊部門，通過與患者面對面工作，滿足患者交費需求。收費結算部門的工作質量依靠的是內部控制制度，需要控制制度達到全面化、完善性的要求[1]。如果缺乏全面性與完善性，會引起工作人員對內部控制制度產生抵觸情緒，使控制制度形同虛設，不利于醫院的健康發展。本文針對內部控制制度的建設應用信息化建設的方式開展了研究，具體內容如下。

2 傳統環境下醫院門診收費內部控制制度現狀

目前，醫院門診收費結算部門實施的內部控制制度還存在著問題，嚴重影響結算的質量，進一步阻礙了醫院正常流程的運轉，主要表現在以下方面。

2.1 控制環境內生動力不足

所謂控制環境指的是內部成員對內部控制制度具有的認知、態度、行為。醫院與企業不同，企業創建內部控制制度的目的是追求利益，而醫院屬于非營利性組織，追求的是受托責任的完成情況，具體內容包括：醫院經濟活動的合法性與合規性、資產安全性與使用效率、財務真實性與完整性、防范腐敗與舞弊行為、提高公共服務效率與效果。可見，醫院內部控制制度的創建與工作人員的利益不存在相關性，導致執行管理人員的管理工作缺乏積極性，產生內生動力不足的問題。

2.2 制度落后，與實際業務相脫節

分析醫院門診收費結算部門的票據管理，票據管理流程為：統一購買、簽字領出、門診收費后臺登記備案、收費員簽字領出、交回票據存根、后臺審核存根并簽字核銷、后臺整理核銷記錄并成冊、封箱保存、上交核銷記錄冊與票據存根、財務審核無誤封藏備查。部門醫院實際的票據管理中卻存在缺少存根聯的問題，表明票據管理制度與實際產生脫節現象，票據存根交回、后臺審核簽字核銷、整理成冊、封箱保存環節都不存在。

2.3 制度不完善，制度中缺乏關鍵內控點

內部控制制度的建立是實現門診收費結算部門的工作流程規范化，進一步提升工作效率。雖然制度的目的如此，但是卻無法面面俱到。分析門診收費結算部門實際的內部控制制度，存在關鍵內控制點缺失的問題，主要表現在：上述部分醫院存在的票據缺少根聯的問題，無法實現核銷所有使用票據的目的，使廢票與正票形式無差異化，導致票據管理中缺乏廢票管理，缺失關鍵性的內控點。

2.4 制度不明確，實際操作與制度相偏離

收費人員經常會遇到退費的問題，如果在退費過程中不加以有效的監督與把控，會產生資金流失的風險。因此，內部控制制度中應重點管理退費環節，避免資金流失。要求收費人員必須根據法律法規認真執行收費、退費規定，對于退費請求應要求患者提供完整原始憑證，審核后方可退費。另外，內部控制制度中應明確退費審核要求、權限、流程，使收費人員根據控制制度操作。但是在實際退費中，內部控制制度卻存在審核要求、權限規定模糊的問題，導致實際操作中產生偏離的現象。

3 信息化環境下加強醫院門診收費結算內部控制的策略

3.1 梳理現有制度，內嵌信息化流程，改善內控效果

醫院門診收費結算內部控制建設的關鍵是再造流程與信息化建設，能夠在流程中有效解決所有控制，避免發生事后解決現象的發生。改善原有的內部控制效果，需要梳理現有的控制制度，討論現有控制制度具有的效果，總結出存在的執行效果不佳的控制制度，將針對不佳的制度研討出合理化的內嵌信息化流程的方案，從而改善效果不佳的控制制度，實現較好的控制效果。經過梳理，退費制度具有不佳的控制效果，主要表現在：收費人員在退費時需要先審核退費患者提供的完整性原始憑證，并且門診組長審核收費人員的退費結果時是在收費人員交賬后實施，無法有效控制個別收費人員的不規范操作。針對此問題，可采取信息化手段前置門診組長的審核過程。收費人員在接收到患者的退款需求后，將原始憑證輸入至信息系統中并發起退費申請，門診組成通過信息系統審核并審批，收費人員在收到審批后方可執行退費操作。通過這樣的策略，審核控制效果得到了有效保證。另外，通過信息系統的使用，還能夠留下審核痕跡，便于相關部門實施再次復核的工作。

3.2 根據行政事業單位內控規范整理醫院內控制度，解決真空帶問題

分析現有的醫院內部控制制度存在著內控真空帶問題，是行業與歷史遺留下來的問題。為了解決醫院內部的內控真空帶問題，可以參考出臺的《行政事業單位內部控制規范》，利用信息化手段進行改善。比如，《行政事業單位內部控制規范》的要求中，需要行政事業單位明確內部管理制度中所開展的各項經濟活動涉及的表單與票據符合國家有關規定、單位經濟活動業務流程[2]。要求工作人員根據規定輸入、審核、歸檔、保管單據。以此分析醫院的票據管理制度，存在未形成全面性管理的問題。醫院門診結算部門的收費人員每日經手的票據量較大，而這些票據對醫院的經濟具有較大的影響。因此，可根據《行政事業單位內部控制規范》中的要求建立全面性的、有效的票據管理制度。在建立與完善時，可利用信息化手段實現固化票據使用流程，包括票據的入庫、發放、核銷。通過建立信息化系統，能夠有效監控每一環節，使票據應用流程正規化。另外，還應設置票據管理人員，專門負責票據的領用、分發、核銷、歸檔、封箱、上交等管理，從而有效降低票據管理的風險。

3.3 創建稽核平臺

完善醫院門診收費結算部門的內部控制制度時，創建稽核制度具有較好的控制效果。所謂稽核指的是稽查與復核，通過高質量的稽核制度，能夠有效控制醫院資金的走向，使資金走向更加清晰化，降低資金管理風險[3]。創建稽核制度效仿于《會計法》，《會計法》規定中要求各單位建立并健全內部稽核制度，使資金走向更加明確化、清晰化。醫院在創建稽核制度時，可內嵌信息化系統，利用信息技術創建稽核平臺，將內部稽核制度輸入至信息化系統中。醫院審計部門可利用信息化系統采取前置稽核管理的措施，不斷審核每日的資金走向，并形成每日單據，有效確認醫院的資金走向流程。通過稽核平臺的建立，能夠使內部審計部門成為收費與財務部門之外的獨立性的第三方部門，能夠有效審核醫院實際的收入與支出，并在管理結算數據時，能夠通過稽核過程發現結算中存在的問題，并及時糾正問題，保證醫院的內控質量。通過將稽核平臺應用于內部控制制度中，充分發揮出了稽核平臺的作用，能夠每日審核門診收費結算部門發生的資金流動，并及時發現問題及時解決，在保證醫院貨幣資金安全的同時，實現了營業收入，促進醫院持續、健康地發展。

4 結語

綜上所述，內部控制制度決定著醫院門診收費結算部門的結算質量，需要控制制度具有全面性與完善性，而傳統環境中的內控制度存在較多的缺陷，嚴重影響了控制效果。通過應用信息化技術建設內部控制制度，使內部控制制度能夠落實到實際工作中，并改善了控制制度存在的缺陷，從而進一步保證了門診收費結算部門的工作質量與資金安全。

（作者系大同煤礦集團職業病防治院 會計師）

【參考文獻】

[1]汪丹梅，唐寶國，王嵐.大型綜合醫院內部控制制度建設探討[J].中國醫院管理，2012（2）：32-33.

[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）：23-24.

[3]何云，謝志華.企業內部控制的缺陷、路徑依賴與創新問題研究——基于制度經濟學的分析視角[J].經濟體制改革，2011（1）：34-35.