企業集團全面預算管理研究

朱青

摘要：目前，就企業集團全面預算管理的實施現狀而言依舊存在很多問題，因此，本文通過對企業集團全面預算管理的相關內容進行簡要的概述，進一步梳理分析企業集團全面預算管理存在的問題，結合當前的發展形勢及企業的發展需求，針對性地提出有效的解決措施。

關鍵詞：企業集團;全面預算管理;問題;策略

引言

現階段時代發生了巨大的變化，使得傳統預算模式的問題不斷凸顯，優化更新預算管理模式是當前的要任務?；诋斍暗陌l展背景，就如何優化完善企業集團全面預算管理對企業發展具有極為重要的影響作用。其中紡織業作為我國十分重要的傳統行業，想要自身保持穩定健康的長久性發展則要確保全面預算管理最大程度發揮效用，從而不斷提升企業集團的經濟效益。全面預算管理主要是結合企業實際的發展情況及需求，進一步通過預算的手段對經營發展的各項流程進行相應合理化的調整，從而保障企業能夠可持續性發展的管理手段。同時應當以企業戰略發展規劃為主要導向，不斷完善預算管理體系，規范預算管理的各項流程，推動企業集團更好的經營發展。

一、企業集團全面預算管理概述

（一）全面預算管理的主要內涵

全面預算管理主要是指在企業集團經營管理當中，對于和企業經營發展相關的投資活動、財務活動等內容的未來運行情況，進行科學合理的規劃、預測和整合，并且對其相應的實施過程與最終結果采取相關的管控、考評等工作內容。不同于原有制定的相關規劃，全面預算管理從理念層面而言，不斷進行創新，主要體現在“全面”二字，詳細可以概括為“三全”，分別是全員、全額和全程。全員主要是指全面預算管理工作過程中全員的參與性;全額是指開展全面預算管理工作過程中預算金額的整體性;全程主要是指開展全面預算管理過程中各項流程的全程化[1]。

（二）企業集團全面預算管理的特點

一是戰略性。企業集團開展全面預算管理工作主要是以戰略性管理為基礎保障，從戰略發展目標入手，以戰略理念為主要引導，在對企業集團內外部環境分析的基礎之上，通過采取相應有效的控制系統實現企業集團的預算目標，最終有利于實現戰略發展目標。

二是效益性。目前企業集團在經營管理過程中，預算管理已經是極為重要的一部分。通過實現預算管理系統和其余管理系統的高度結合，在有助于提升企業集團管理水平的同時，進一步有效控制成本費用，從而有效提升企業集團整體的經濟效益。

三是全面性。全面預算管理的全面性特征是指涉及企業集團的全部方面。全面預算管理是以總體發展目標為基礎，涉及企業集團各項經營流程，全體工作人員共同參與預算各項活動的管理體系。全面預算管理主要體現在企業集團的多個部門中，以全體工作人員為保障，通過開展財務等多項預算活動使其滲入到每項經營管理活動中。

（三）企業集團全面預算管理的重要性

其一，通過完善強化實施全面預算管理工作，可以對企業集團的未來發展具有一個宏觀性的發展規劃。紡織企業通過實施全面預算管理工作可以最大化實現資源的合理分配及使用，從而達到降低企業生產經營成本，增加經濟利潤的目的，繼而最大程度提升企業的經濟效益。同時也可以為企業管理人員提供各項活動相關的有效信息，結合企業不同時期的要求制定合理的決策，從而為企業經營發展降低風險。

其二，可以有效強化企業集團內部管理水平?；谌骖A算管理的主要內容，進一步明確企業各部門之間的權責劃分，使得部門內部工作人員的工作內容更加透明。對于企業的項目預算，全面預算管理主要具有監管制衡的效用，使得企業各項經濟活動的開展都能夠得到相應的監管。

其三，通過全面預算管理可以促使企業集團內部各項工作運行的協調性，同時可以使得企業集團內各部門有效結合，提升各部門之間的協作性，提升企業工作人員的主動性和積極性，進一步實現企業最大化獲取經濟效益的發展目標。全面預算管理工作不僅是企業集團內部管理人員或者基層工作人員一方的任務，只有確?；谕唤洜I發展目標，企業內部全體工作人員能最大限度發揮自身價值，從而能夠保障工作的每一流程都能落實到位，實現企業集團的可持續性發展[2]。

二、企業集團預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理意識淡薄

其一，由于企業管理人員對全面預算管理的重視程度不足。主要對預算管理的重要性認識不全面，尤其是企業高層管理者，高層管理者要明確預算系統的目標、功能以及獲得的效益等問題。如果經營者誤認為預算管理就是財務管理，就會使得預算管理應用不全面。預算管理和財務管理固然有很多相似的地方，但是預算管理更加全面，它覆蓋了方方面面，財務管理只是其中一部分。除了財務外還包括業務、人員、信息、投資等眾多方面。企業經營者應該認識到企業預算管理的重要性，從而有效保障預算的實施。

其二，由于對全面預算管理機制的認知存在偏差。目前企業全面預算停留在財務預算的階段，對于全面預算管理缺少認識。年末財務部根據上級控股公司下達的任務及要求開展全面預算工作，每年上級單位給企業集團下達營業收入、銷售（營業）利潤、利潤總額指標，財務部包攬了預算組織機構、預算執行機構、預算監控機構的職責，同時也形成了企業集團預算管理中“財務獨大”的局面，全面預算管理僅僅落實到了財務部門，其中財務部門主要承擔了全面預算管理80%的工作內容，其他部門并沒有進行落實，這主要是對預算的理解不到位所導致。因為預算覆蓋全集團所有部門，而財務部門不可能對每一個部門的工作特點都了解，只有各個部門都參與到預算的編制中，才能使預算的編制更加科學合理，不能是財務部根據往年銷售情況及成本費用情況進行預算工作。切莫讓人有種“預算”管理是財務部的事情，與其他部門沒關系的錯覺。

（二）預算管理與企業戰略脫節

當前在我國，雖然企業集團全面預算管理工作的開展逐漸提高了其受重視程度，但是企業集團的戰略發展與預算管理工作之間存在的嚴重的脫節現象。如果企業集團中缺少有效的戰略環境，也就是說企業集團內部沒有充分的預算管理工作開展的環境，主要是由于企業集團在經營發展過程中過于重視短期的經濟活動及戰略目標，忽視了企業集團長期的戰略目標，繼而會導致企業集團長期戰略發展和短期戰略發展存在矛盾，使得預算編制與其的銜接不到位?；谶@樣的情況，不僅會導致企業集團的全面預算管理效用有所減弱，還會對企業集團戰略發展目標的完成造成一定影響。還有些企業集團雖然制定了相關的戰略規劃，但是僅將其視為企業集團內部的一種文化因素，并未對全面預算管理工作的開展進行有效的引導[3]。

（三）缺乏健全的預算管理組織體系

全面預算管理工作開展的效果和組織體系具有緊密的聯系。企業構建的組織體系主要是為了確保企業戰略發展目標的實現，更是全面預算管理實施的重要載體，對企業經營管理具有重要的支撐作用。企業作為組織客體，隨著所處環境的不斷變動，只有不斷調整自身的組織結構，才能使其適應環境變化下的各種要求。但是在我國企業集團開展全面預算管理工作過程中，普遍存在著全面預算管理組織體系的各種問題。從而對企業與子公司之間的管理聯系無法清晰的反映，導致信息傳遞缺乏時效性，增加了管理的難度，從而對全面預算管理工作的執行造成制約。

（四）預算管理機制不完善

其一，由于企業全面預算管理機制的運行缺乏嚴謹性。公司內部雖制定全面預算管理制度，但是公司在進行全面預算時經營管理各環節不能完全做到規范化、制度化，沒有真正將制定規章制度落在實處，未能積極充分發揮全面預算管理的作用。

其二，由于企業集團內部因素考核和激勵的制度不完善。雖然制定了全面預算管理制度，但缺乏相應的預算考核和激勵制度，嚴重削弱了制度本身的嚴肅性和公平性，損害了企業內部相關人員對工作的積極性和工作熱情，“磨洋工”現象比比皆是。由于企業集團缺乏全面預算管理考核分析和反饋機制，完成上級交代工作任務就可以，對于預算數和實際數的差異嚴重忽視。因此造成問題還是問題，漏洞還是漏洞，根本沒有解決實質問題。

其三，由于企業集團在預算編制過程中信息不對稱。預算時間工作中相互溝通和協調工作做得不夠，按現有的預算管理的一般流程，財務部仍然是編制的重點部門，負責收集匯總預算數據，這些預算數據何時能夠上報、哪個部門上報哪部分數據、數據的準確度等都是耗費精力的大問題，雖然在全面預算管理制度中明確規定了各職能部門的責任，但是在實際工作中并沒有很嚴格的遵守和執行，缺乏溝通和協作精神，關鍵問題在于全面預算管理中沒有對預算編制過程中各職能部門的參與工作加以考評，這就造成了預算編制工作中的協調問題。

（五）預算管理專業人才缺失

基于當前新時期的發展背景，進一步對全面預算管理工作相應的工作人員的綜合素養及專業水平提出了更高的要求。想要改善當前全面預算管理工作開展過程中出現的不良問題，應當盡早培養專業預算管理人才，有利于為以后全面預算管理工作的開展提供有力的人力資源支撐。

三、企業集團加強全面預算管理的有效策略

（一）增強全面預算管理意識

首先，企業為了提升自身的市場競爭力，應當不斷強化對全面預算管理實施效用的認識，使得全面預算管理開展水平得到全面性的提升。企業的管理人員應當進一步對全面預算管理的相關內容有深入的掌握，提升對全面預算管理開展的重視程度，并且針對企業管理層人員開展相關的培訓活動，從而有效促進企業管理人員全面預算管理的能力。此外還可以將獎懲機制適當的引進其中，從而有效激發全面預算管理工作人員的主動性和積極性，確保企業集團的全面預算管理工作能夠落實到位[4]。

其次，應當對全面預算管理機制形成正確的認知。確保企業集團全面預算管理工作落實到各部門，其中財務部門主要引導部門有效的開展全面預算管理工作。由于預算工作涉及企業集團各部門及各項活動，應當促進各部門對全面預算管理正確認知，使得各部門都參與到預算編制過程中。此外應當提升企業各部門之間的協作性，從而提升預算編制的合理性。

（二）加強全面預算管理與企業戰略的聯系

對于企業集團的發展而言，基于企業內外部資源的整合配置確定其方向則是戰略發展目標存在的主要意義，然而當前企業集團構建完善全面預算管理機制主要是為了進一步幫助企業集團實現戰略發展目標，同時為企業戰略發展目標提供具體細分化的實行計劃。企業集團管理層人員需要對戰略發展方向抱以高度的重視態度，通過對企業集團當前的內部、外部環境形勢進行深入的分析以及對相應市場環境進行分析等手段制定企業集團短期、長期的戰略發展目標。同時面對目前多變的經濟市場環境，企業集團在經營管理過程中，預算應當進項適當的調整，及時將企業戰略發展導向與預算管理工作高度融合，只有對企業自身資源以及所處內外部環境形勢詳細掌握，才能夠進一步明確企業發展目標，能夠在進行預算編制過程中將目標和相關規劃進行細分化，從而進一步明確集團面對的預算目標，確保企業集團的資源和各項經濟活動都能落實到位。

（三）健全全面預算管理組織體系

多層級形式的預算管理組織體系主要包括董事會以及全面預算管理委員會和預算工作小組，通過構建完善的預算管理組織體系，才能確保全面預算管理工作有效開展。其中，董事會是預算工作的決策部門，主要是結合企業集團自身的戰略需求，對預算計劃進行批準，同時對預算的編制、實施、改善以及考核等流程進行協調;全面預算管理委員會是全面預算管理工作開展的審議部門;預算小組是進行預算的日常管理和實施的機構。企業集團的子公司和參股企業應當建立專門的預算管理委員會，主要對本企業預算規劃進行審批，并且對預算的實施、考核以及分析等工作進行協調，在次一級的企業當中建立專門的預算管理機構，主要對預算規劃進行審批，依據此形式以此類推即可[5]。

（四）完善全面預算管理機制

首先，應當提升企業集團全面預算管理機制實施的嚴謹性。企業在進行全面預算管理工作時需要保障各項流程的規范性，以全面預算管理機制為主要依據，保障各項機制內容落實到位，從而最大限度地發揮全面預算管理的效用。

其次，構建完善有效的考核、激勵機制。企業集團全體工作人員都應當形成全體參與的理念，進一步明確全面預算管理的重要性，使企業集團全體工作人員都能主動參與預算的編制及管控工作，保障全面預算管理的有效開展。推行預算管理的責任化，構成責任化預算管理體系，不斷加強企業集團各部門對預算管理的責任感。提升預算管理的自主化水平，建立明確的獎懲機制激勵工作人員的主動性和積極性，提升工作人員的“主人翁”意識，全面性的為全面預算管理工作的開展奠定良好的環境。

最后，確保預算編制過程中信息的對稱性。在開展預算編制工作過程中，需要保證各部門工作的開展都以制定的相關機制為主進行，并且各部門保持協作和相互配合，提升相互的溝通能力。同時將參與預算編制過程的各部門及工作人員與績效考評掛鉤，從而提升預算編制開展的協作性[6]。

（五）提升預算管理工作人員的綜合素養及專業水平

專業人才是開展全面預算管理工作的主要參與者和引導者，想要提升全面預算管理實施的效用和質量，選擇專業的預算管理工作人員是必要手段。具體而言，企業集團可以選擇和高校合作，并且建立相應的高校企業合作的場地，從中選取優秀的預算管理人才，更有利于對企業集團注入新的力量。同時，組織開展相關的培訓活動，通過座談會等形式為工作人員提供表達意見的機會，并且有效推動工作人員之間互相分享管理的相關有效經驗，從而改善自身開展預算管理過程中存在的不足以及問題，同時對企業集團創造良好的工作環境有很大的影響。在開展培訓活動過程中，培訓的主要內容是列舉全面預算管理的實際案例，將全面預算管理運行過程中需要注意的內容以及具體的要求作出詳細的描述，從而在增加其對預算管理理解的基礎上提升自身的責任感，對于預算管理的規范性具有重要的影響。此外，企業集團應當對相應工作人員提供外出的學習交流機會，從而提升工作人員自身的管理能力，保障全面預算管理各項活動有序開展，最終為企業帶來巨大的經濟效益。

結語

綜上所述，面對目前全新發展的經濟市場背景，強化完善預算管理工作的開展對于企業集團具有極為重要的影響，特別是對于我國傳統的紡織企業而言，我國紡織企業發展的優勢逐漸減弱，但是對于我國國民經濟的發展具有重要影響，因而紡織企業開展全面預算管理工作是企業當前發展的必要手段。我國發展形勢步入新常態后，企業集團經營發展的重心逐漸以有量為主的模式轉換為優化質量的發展模式。就企業集團全面預算管理工作的開展而言，為了符合當前經濟發展提升的各項要求，需要從全面預算管理的意識理念層面、與企業戰略發展的聯系、完善其組織體系、完善管理機制、提升信息化建設水平等多個方面入手，為企業集團基于新形勢下實現可持續性發展奠定良好的基礎。

參考文獻

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[3]楊苑.集團企業全面預算管理中存在的問題及對策探討[J].中國商論，2019（11）：103–104.

[4]王曉楠.企業集團全面預算管理模式探討[J].智富時代，2019（1）：50.

[5]封建文.企業集團全面預算管理問題思考及優化研究[J].今日財富，2018（23）：119–120.

[6]周曉蕓.集團公司全面預算目標的制定與分解[J].今日財富（中國知識產權），2018（8）：119.