淺談新形勢下企業財務稅收管理措施

胡宇氡 范文豪

摘要 隨著疫情壓力的不斷緩解與國內經濟的逐漸復蘇，我國企業也順應發展的潮流，在市場中進行良性競爭以及不斷擴大經營。與此同時，市場經濟體制不斷發展與完善，稅法與稅收制度日益健全，雖然為企業規范納稅提供了有利條件，但同時也放大了一些企業在稅收管理上存在的問題。健全的企業內部稅收管理制度，對于企業健康發展的作用十分顯著。本文就企業財務稅收管理存在的問題及其應對措施進行闡述與分析。

關鍵詞 企業財務;稅收管理;新形勢

一、企業財務稅收管理的內容

企業財務稅收管理是指通過一定的管理工作提高企業的財務管理水平，合理地利用國家的優惠政策以減輕企業的稅收壓力。企業財務管理人員需要加強對財務工作的控制，了解企業應繳納的各稅種稅額，從而擬定出企業各方面的稅務指標和管理計劃，用于企業未來的發展，制定合理的稅務計劃方案，優化企業的稅收環境。

二、企業財務稅收管理存在的問題

（一）財務控制力度不夠

在很多情況下，企業稅收管理工作停滯的原因是財務管理人員對財務的控制力度不夠，因為沒有相應的授權批準或未能清晰了解企業的經營狀況，導致無法定性及定量地進行稅收預算和稅務統籌。企業的財務活動與日常的經濟活動有著直接聯系，經濟活動通常被分為五個步驟，即授權、簽發、核準、執行和記錄。要保證企業財務的安全運行，需要要求每一個步驟由一個相對獨立的個人或部門完成，確保不相容職務的分離。然而許多中小企業無法建立如此龐大的財務系統，導致許多內部人員有機可乘。此外，眾多財務管理人員對自身要求過低，延續了計劃經濟時代的不足，以填寫賬本為主要工作內容，而忽略了對企業經營活動的分析，僅僅將編制的財務報表交給領導，不參與企業決策、戰略的制定，導致在開展稅務管理工作的過程中，不了解企業的各項經濟活動，沒有清晰的統籌管理方向，在處理各種稅目、計稅依據、加減政策時出現紕漏。

（二）稅收管理制度不健全

隨著我國稅法的不斷修訂以及稅收制度改革的進行，企業也需要相應地完善自身的稅收管理制度。“好的制度可以使病貓變成老虎”，一方面，好的稅收管理制度可以為企業減輕稅負壓力，將稅務管理簡單化，節約管理資源;另一方面，優良的管理制度可以使企業預知某項經濟活動帶來的風險，納稅人可以通過該預測結果調整經濟活動、規避風險。首先，要對財務管理人員的工作進行明確劃分，對原理上不能兼任的工作必須分配給不同的人員，如出納、稽核與賬務記錄等。其次，為保證企業的長期發展，財務管理人員在進行會計處理時，應該從源頭搜集各項經濟活動的數據，并加以分析理解，為業務相關的人員提出合理的建議以及風險評估。最后，要培養高素質的財務管理人員，任何工作都會因為相關工作人員業務素養的提升而變得更簡單、高效。企業可以建立績效獎勵機制，提高財務管理人員的工作積極性，擴展財務管理人員的工作領域。這既有利于稅務管理工作的及時落實，又可以大大降低稅務處理的出錯率以及一些內部人員造假的概率。

（三）未意識到財務稅收管理的法律風險

近些年，國內稅法在增值稅、個人所得稅、企業所得稅等稅目上都作了很大的調整，以降低稅率、準許扣除、加計扣除等方式為納稅人減輕納稅壓力，提高了納稅主體對納稅義務人征稅管理的效率。然而，一些企業的財務管理人員抓住契機，過分強調合規避稅，這種目的性過強的行為在實際處理起來極容易觸碰法律的邊界，對企業稅務管理工作造成了阻礙。此外，少數企業甚至改變會計政策，調整會計科目的賬面價值，從而大幅度地降低年度利潤，進而影響財務報表的可信度以及企業所得稅的應納稅額。以投資性房地產為例，該會計科目可以通過成本模式計量，也可以通過公允價值模式計量，企業可以進行會計政策變更，轉變計量模式。對于該資產公允價值明顯低于成本模式計量賬面價值的，突然改變會計政策，會導致企業利潤大大減小，從而達到減少納稅的目的。企業如果長期主觀形成避稅概念，難免會引起征稅機關的注意，從而面臨承擔法律責任的風險。

三、完善企業財務稅收管理的措施

（一）對企業的稅務風險進行管控

新形勢下，社會經濟發展迅速，為了適應這種變化，各種政策及規定層出不窮。對于日新月異的稅收法律政策，企業需要密切關注，積極響應國家的號召，調整經濟活動的方向。因為政策調整的目的是順應社會的發展，保護環境，推動科技創新等，企業調整經營活動既可以保證自身不與社會發展脫節，又可以避免稅務繁重。然而，絕大多數企業并沒有保證稅法調整信息接收的及時性。原因主要是企業與稅收機關的聯系不夠密切，且相關財務管理人員沒有完成有效的繼續教育。企業在不明確新政策的具體操作方法時，可以向稅收機關咨詢，了解新政策頒布的意義以及如何正確地匯算清繳、申報納稅。此外，企業的財務管理人員應該主動進行繼續教育。稅收法律制度每年都有新的變化，若不進行知識革新，很快就會在稅收管理工作方面感到無法適從，導致企業面臨稅收壓力。針對這種形勢，企業可以設立一個小組，搜集企業外部環境變化的信息，提出有效的建議，及時調整企業的活動，將風險扼殺在搖籃中。

（二）對稅務財務數據進行反饋分析

就企業的應納稅種而言，任何一個稅種的應納稅額都與企業的經營活動有著密不可分的聯系。前文提到，要做好稅收管理工作，財務管理人員需要盡可能地了解企業的經營狀況、活動事項、經營風險等，但是對于一些業務繁忙的企業，財務管理人員無法做到面面俱到。這時財務管理人員可以借助統計學的知識，從總體上分析同類或相似業務的經營效益，再針對這些業務確定相應的稅種，預測、估計應納稅額，這不僅有利于財務管理人員對稅務進行把控，還有利于對一些必要的稅種進行暫估預繳。另外，財務管理人員了解企業的稅務負擔之后，對貨幣資金、應收賬款、壞賬準備等會計科目進行分析，確定企業支付稅務的壓力，對企業的短期發展和長期戰略決策都有很大的幫助。

（三）加強對資金的監督和管理

企業的絕大部分經營活動都與資金相關，財務管理人員掌握了資金的運轉，可以說對企業的業務就有了另一層次的把控。財務管理人員需要每日一查庫存現金以及定期清查銀行存款、其他貨幣資金等，將賬本與銀行進賬單以及實際金額進行仔細比對，保證資金的安全。財務管理人員在清查過程中，既可以熟悉企業的貨幣資金，有利于為高層領導提供有效建議，也可以防止其他人挪用公款、私設小金庫的現象出現。同時，管理資金的人員不能固定，需要多個財務管理人員實行輪班制。財務管理人員之間可以相互監督，有利于發現難以發現的紕漏。企業還應設各種票據管理人員、印章管理人員、財務章專管人員等，對票據簽發、蓋章、移交、注銷各個環節進行嚴格的管理。稅務管理也需要使用貨幣清繳，財務管理人員加強對資金的監督與管理，可以為企業的稅務管理提供保障。

（四）提高財務管理人員的水平

如今，企業組織機構復雜，業務量繁多，涉及很多行業領域，信息化程度高，為了適應當今時代的發展以及與世界接軌，企業需要引進高素質的財務管理人員。這些管理人員不光要具備財會做賬能力，還需要掌握計算機、管理統計、法律、企業戰略等多方面的綜合能力。而現階段大多數企業的財務管理人員尚未達到此高度，一些管理人員對當前工作顯得力不從心。一方面，企業需要提高基層財務管理人員的個人待遇，在人力資源市場上展現出對高素質財務管理人員的需求，吸引高水平人才;另一方面，企業要積極組織內部的財務管理人員參加繼續教育，從而提高其工作能力。現階段，企業的財務稅收管理還離不開財務管理人員的努力。企業擁有高素質的財務管理人員，對相應工作進行組織協調，可以起到事半功倍的效果。

四、結語

時代在變，環境在變，形勢在變，在稅收管理方面，企業能否適應時代的潮流關鍵在于能否優化自身的管理體制。因此，對于財務管理人員的要求也隨之變高，財務管理人員不僅要完成報表編制、業務核算等基礎工作，還需要參與企業的業務分析、未來規劃、資金控制、風險管控等更高層次的管理工作。

（作者單位為合肥工業大學）

參考文獻

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