高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)探析

路力超

摘 要：本文選取高校校辦企業(yè)為視角，對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，并提出相應(yīng)的改善舉措，望對(duì)業(yè)內(nèi)人士起到一定參照作用。

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè)? 內(nèi)部控制? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

內(nèi)部控制是指由企業(yè)上至董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層，下至全體員工可共同實(shí)施的，目的在于保證企業(yè)實(shí)際運(yùn)營合規(guī)、資產(chǎn)安全合法、財(cái)務(wù)真實(shí)可靠，管控高質(zhì)高效，以促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的一系列方法與措施。內(nèi)控與校辦企業(yè)有效結(jié)合，還需考慮校辦企業(yè)固有特性。校辦企業(yè)都屬于高校創(chuàng)辦或控股的企業(yè)，其與高校關(guān)聯(lián)的復(fù)雜性與特殊性不言而喻。因此，強(qiáng)化內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)控合法性、整體性、針對(duì)性、經(jīng)濟(jì)性與適應(yīng)性，才能有效保障校辦企業(yè)建立更為精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控制度，從而順應(yīng)當(dāng)今時(shí)代發(fā)展的客觀需求。

二、高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)淺析

現(xiàn)階段，高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效運(yùn)營仍有較大的改善空間，具體而言，包括如下幾個(gè)方面：

（一）控制環(huán)境方面

對(duì)校辦企業(yè)而言，大多數(shù)投資主體較為單一，企業(yè)內(nèi)部雖設(shè)經(jīng)營性資產(chǎn)管理委員會(huì)、校辦企業(yè)監(jiān)督委員會(huì)，但涉及“三重一大”問題，發(fā)揮效果不佳;再加上高校常以寬松的人文氛圍著稱，亦會(huì)導(dǎo)致校辦企業(yè)缺乏內(nèi)控意識(shí)，相關(guān)制度執(zhí)行不力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

目前，校辦企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)不強(qiáng)，面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能采取有效轉(zhuǎn)移、規(guī)避等措施，使其經(jīng)營活動(dòng)受到影響。而風(fēng)險(xiǎn)無處不在，譬如：資金借用方面，多數(shù)為內(nèi)部同控企業(yè)資金拆借，借出資金由盈利企業(yè)流向虧損企業(yè)，會(huì)導(dǎo)致資金存在無法收回的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，而領(lǐng)導(dǎo)層往往站在解決當(dāng)前問題角度出發(fā)，未能考慮財(cái)務(wù)核算長遠(yuǎn)意義。

（三）控制活動(dòng)方面

執(zhí)行力高低，完全能夠影響企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效率。而高校校辦企業(yè)雖制定相關(guān)控制政策和運(yùn)作程序，但在執(zhí)行層面，卻存在瑕疵，主要體現(xiàn)在資金采購環(huán)節(jié)，未對(duì)采購人員實(shí)行定期輪崗，未對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查;還有外包活動(dòng)，對(duì)合同管理不善等，使得內(nèi)控活動(dòng)不僅起不到實(shí)際效果，還造成了人財(cái)物資源耗費(fèi)。

（四）信息溝通與交流方面

高校存在多個(gè)跨行業(yè)經(jīng)營的校辦企業(yè)現(xiàn)象，而各企業(yè)往往相對(duì)獨(dú)立，互不了解，因此，優(yōu)質(zhì)信息不能得到及時(shí)共享。另外，單個(gè)企業(yè)內(nèi)部信息溝通也存在問題，導(dǎo)致工作效率低下，從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（五）對(duì)內(nèi)控監(jiān)督方面

控制能否發(fā)揮效能，不能流于形式，更要重視監(jiān)督與檢查，在監(jiān)督過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾偏，保障內(nèi)控規(guī)范運(yùn)行。而校辦企業(yè)卻缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，缺少專業(yè)內(nèi)審人才，把財(cái)務(wù)管控更多重點(diǎn)放在收支方面，疏于內(nèi)控監(jiān)督，使內(nèi)控流于表象。

三、高校校辦企業(yè)內(nèi)控特殊性與內(nèi)控薄弱原因

（一）經(jīng)營管理模式獨(dú)特性

由于校辦企業(yè)投資主體為高校，因此，高校實(shí)際掌握了校辦企業(yè)運(yùn)營管理的主要權(quán)力，校辦企業(yè)重大經(jīng)營管理事項(xiàng)需報(bào)高校相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)決定或者相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)按照高校議事程序進(jìn)行決策，而主管領(lǐng)導(dǎo)往往還兼管校內(nèi)教育事務(wù)，使得校辦企業(yè)決策具有行政化思維，因此，由于校辦企業(yè)內(nèi)控建設(shè)以行政干預(yù)為主，導(dǎo)致其自身內(nèi)控建設(shè)源動(dòng)力不足。

（二）校辦企業(yè)與高校人、財(cái)、物關(guān)聯(lián)關(guān)系復(fù)雜

校辦企業(yè)系高校投資形成，其人、財(cái)、物直接受到高校的控制管理。校辦企業(yè)董事會(huì)成員和部分高管多由校方管理人員轉(zhuǎn)任，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人多由高校委派。高校享有校辦企業(yè)利潤分配處置權(quán)，高校重大人、財(cái)、物的處置變動(dòng)都需要上報(bào)高校管理層批準(zhǔn)或者授權(quán)。

（三）高校社會(huì)公益性與校辦企業(yè)盈利屬性相矛盾

高校的主要職責(zé)還是教書育人，具有強(qiáng)烈的社會(huì)公益性，高校對(duì)校辦企業(yè)的盈利性要求并不強(qiáng)烈。而代表高校監(jiān)管校辦企業(yè)的管理人員，卻往往缺乏成熟企業(yè)管控經(jīng)驗(yàn)，以執(zhí)行行政命令為主，從而導(dǎo)致校辦企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效果差強(qiáng)人意，這也是校辦企業(yè)內(nèi)控薄弱的原因所在。

四、完善高校校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)要點(diǎn)

（一）完善內(nèi)控體系，加強(qiáng)人才建設(shè)

良好的內(nèi)控環(huán)境是高校企業(yè)有效運(yùn)營的保障，而體系制度與人才建設(shè)是內(nèi)控環(huán)境的兩大主要可控因素，保證內(nèi)控體系、內(nèi)控制度與人才建設(shè)隨時(shí)適度調(diào)整，強(qiáng)化制度管理與崗位職責(zé)，包括制定公司薪酬激勵(lì)、財(cái)務(wù)、采購、銷售方面等各項(xiàng)內(nèi)控細(xì)則，執(zhí)行關(guān)鍵崗位不相容職務(wù)相分離，定期考核與輪崗制度，對(duì)于重大事項(xiàng)，執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽，以防范過度集權(quán)和各個(gè)崗位制衡缺失的風(fēng)險(xiǎn)，在附加權(quán)責(zé)明晰、獎(jiǎng)罰分明的工作機(jī)制，才能在結(jié)合學(xué)校專業(yè)特色和創(chuàng)新能力的前提下，實(shí)現(xiàn)校企合作的長期發(fā)展。

（二）建立預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高校校辦企業(yè)應(yīng)針對(duì)現(xiàn)存財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題，如賬務(wù)處理不及時(shí)、長期往來款催收、清理不規(guī)范、存貨采購、領(lǐng)用手續(xù)不齊全、固定資產(chǎn)長期不盤點(diǎn)、投資活動(dòng)流程設(shè)計(jì)缺失等問題進(jìn)行及時(shí)整改，建立財(cái)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵資產(chǎn)的預(yù)警線，以切實(shí)規(guī)避校辦企業(yè)可能存在的經(jīng)營、稅務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。

（三）豐富控制手段，突出全面管理

高校校辦企業(yè)在內(nèi)控執(zhí)行中控制手段有限，應(yīng)積極加以改進(jìn)，重視基礎(chǔ)管理，將合同、授權(quán)審批及預(yù)算管理等業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行細(xì)化控制：以合同管理為基礎(chǔ)，成立合同定價(jià)小組，嚴(yán)格簽訂審批流程，定期評(píng)估履約情況，重點(diǎn)問題及時(shí)報(bào)送;以共享平臺(tái)為紐帶，通過平臺(tái)，構(gòu)建層級(jí)授權(quán)機(jī)制，防止信息外泄;以全面預(yù)算為前提，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，完善經(jīng)營預(yù)算編制工作，保證各業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的事前、事中與事后全面管控。

（四）搭建信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)良好溝通

提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管控水平離不開一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，同樣也離不開信息系統(tǒng)平臺(tái)的搭建與維護(hù)。校辦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可參照近年來一些企業(yè)集團(tuán)實(shí)踐發(fā)展起來的財(cái)務(wù)管理新模式，在一定條件下積極探索開發(fā)不同規(guī)模的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，將基本業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一處理，使業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化、流程化;還可對(duì)資金控制采用結(jié)算中心模式進(jìn)行統(tǒng)一籌資與撥付，減少費(fèi)用的同時(shí)實(shí)現(xiàn)資金監(jiān)管。

（五）引入內(nèi)審評(píng)價(jià)，執(zhí)行績(jī)效控制

在校辦企業(yè)管理實(shí)踐中，充分調(diào)動(dòng)員工積極性也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效途徑。由于校辦企業(yè)員工任用分為學(xué)校委派和招聘兩種，同工不同酬現(xiàn)象便不可避免的存在，增加了激發(fā)崗位員工積極主動(dòng)性的難度，這些問題需高層加以重視，并建立健全公平合理和有利于競(jìng)爭(zhēng)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。除了績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制的設(shè)立外，校辦企業(yè)可以設(shè)置負(fù)責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的審計(jì)部門，亦或是聘請(qǐng)專業(yè)資質(zhì)的事務(wù)所進(jìn)行外部審計(jì)，或者請(qǐng)求高校審計(jì)部門對(duì)校企內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督，均可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，促進(jìn)企業(yè)的價(jià)值提升與健康發(fā)展。

五、結(jié)束語

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，各類企業(yè)均面臨著嚴(yán)峻的外部挑戰(zhàn)，因此，只有建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，才能提升高校校辦企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以滿足其可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略訴求。

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