基于企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進方法分析

李立新

【摘? 要】財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心部分，而會計內(nèi)部控制是企業(yè)財務(wù)管理的根本。風(fēng)險評估與制定發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供了參考依據(jù)，其價值功能不言而喻。企業(yè)管理者應(yīng)與時俱進、開拓創(chuàng)新，注重企業(yè)間的競爭交流，加強對企業(yè)會計內(nèi)部控制的認識，進而構(gòu)建出符合企業(yè)生存發(fā)展的內(nèi)部控制體系。與此同時，企業(yè)要從各方面改進會計內(nèi)部控制的不足，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計;內(nèi)部控制;會計準則

改革開放進程的加快，為我國企業(yè)提供了很多政策支持，促進了企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，同時也對企業(yè)會計內(nèi)部控制提出了更高要求。但是在實際工作中，企業(yè)會計內(nèi)部控制存在諸多不足點，針對于此，選擇科學(xué)規(guī)范的改進策略，最優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資源，保障會計內(nèi)部控制得以更好地促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)特點的分析

（一）管理工作復(fù)雜

與其他經(jīng)濟主體不同，企業(yè)管理較為復(fù)雜。如物流企業(yè)涉及到信息處理、貨物運輸配送、包裝與保護等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都需要大量信息技術(shù)與人工服務(wù)支撐。企業(yè)日常經(jīng)營管理與會計內(nèi)部工作的開展中，事務(wù)繁雜與管理過程復(fù)雜增加了會計內(nèi)部管理難度。尤其是技術(shù)部門，其涉及貨物倉儲、倉庫調(diào)配、運輸、包裝與保護等處理工作。尤其是貨物包裝、保護、運輸是物流企業(yè)的主要工作，也是達成商品交易的關(guān)鍵步驟。而搬運和裝卸環(huán)節(jié)則會影響商品售后，期間會用到很多機械車輛，如鏟車、叉車等，消耗大量勞動力。從相關(guān)方面來看，企業(yè)管理流程與內(nèi)容的復(fù)雜，增加了管理難度[1]。

（二）跨度較大

因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍不同，決定其企業(yè)空間跨度大小。與企業(yè)經(jīng)濟體不同，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營上有固定場所，大型企業(yè)則因商品信息繁瑣，企業(yè)經(jīng)營跨度往往很大，甚至是跨越洲際、跨越國際進行貿(mào)易服務(wù)與物流運輸，可以說，具有跨度大特征的企業(yè)有更好的生存與發(fā)展空間。

（三）發(fā)展較快

我國經(jīng)濟總量逐漸遞增，社會經(jīng)濟發(fā)展較快，帶動了各行各業(yè)的蓬勃發(fā)展。在不同行業(yè)發(fā)展中，企業(yè)數(shù)量與經(jīng)營存續(xù)質(zhì)量不斷提升。部分服務(wù)型企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)，就是為其他經(jīng)濟體提供服務(wù)，進而獲得更好的發(fā)展空間與機遇。對此，基于國家高速、高質(zhì)量社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)獲得較快的發(fā)展速度是一種必然走向。但是，正因為發(fā)展速度較快，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及管理方面的問題逐漸被暴露出來。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足

（一）缺少內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)

雖然很多企業(yè)建立了會計內(nèi)部控制制度，但是往往是“形式”上的存在，沒有根本落實到實處。尤其是有些企業(yè)設(shè)置專門的會計內(nèi)部設(shè)計部門，但是實際工作確實與財務(wù)管理部門工作混淆在一起，未能獨立發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的功能。而一些企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部設(shè)計部門，財務(wù)數(shù)據(jù)信息未進行全面審核，難以有效發(fā)揮其對戰(zhàn)略規(guī)劃的支撐作用。

（二）機構(gòu)尚未建立健全

企業(yè)為獲得長遠發(fā)展，應(yīng)從內(nèi)部組織機構(gòu)著手，發(fā)揮內(nèi)部管理部門之間的組織協(xié)調(diào)與相互制約作用。但是，部分企業(yè)因各種各樣的原因，未建立健全機構(gòu)組織，制度停留在“形式”層面，缺乏監(jiān)督管理實效性。如企業(yè)財務(wù)部門在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，缺乏監(jiān)督其行為的組織結(jié)構(gòu)，相應(yīng)的會計信息難以形成完整的內(nèi)部流轉(zhuǎn)機制，沒有為相關(guān)工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）缺乏完善制度

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會計內(nèi)部控制不是一成不變的，而是與市場經(jīng)濟環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營存續(xù)現(xiàn)狀相結(jié)合，對其進行科學(xué)合理的調(diào)整，提升會計內(nèi)部控制的完善性與合理性，充分發(fā)揮出多種制度的優(yōu)勢性。目前，一些企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，難以對內(nèi)部控制進行行為約束，未做到有據(jù)可依、有章可循，合理控制效果較差，進而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)或多或少的問題，應(yīng)采取相應(yīng)的針對性措施予以改進處理。

（四）缺乏內(nèi)部控制意識

很多企業(yè)雖然已經(jīng)制定內(nèi)部控制制度，為會計內(nèi)部控制工作奠定了制度保障，但是未滲透到企業(yè)的日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中。主要是因為部分制度缺乏合理性與科學(xué)性，套用其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度與模式情況較為嚴重，與企業(yè)自身管理不相契合，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的功能作用，再加上管理意識的缺失，內(nèi)部控制措施的改進缺乏實效性。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的改進策略

（一）優(yōu)化會計內(nèi)部控制環(huán)境

一方面，加強會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督與管理，單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門，保證財務(wù)監(jiān)督的合理性與可靠性。通過完善監(jiān)督管理體系，促使監(jiān)督工作得以有效落實，促進審計部門發(fā)揮其內(nèi)部控制功能。另一方面，企業(yè)管理人員落實內(nèi)部控制各項工作，明確各部門工作職責(zé)與經(jīng)濟效益的貢獻量，實施績效管理與獎懲制度，調(diào)動內(nèi)部員工的參與積極性，更有利于發(fā)揮內(nèi)部控制作用，同時突出崗位責(zé)任與功能，營造一個良好的企業(yè)氛圍[2]。

（二）培養(yǎng)會計內(nèi)部控制團隊

企業(yè)應(yīng)為會計內(nèi)部控制團隊提供定期技能培訓(xùn)，提升團隊的整體專業(yè)水平與職業(yè)素質(zhì)。首先，為員工提供進修機會，并以獎勵制度鼓勵更多員工增強崗位技能。其次，會計部門組織定期工作考核與審查工作，加強員工的崗位責(zé)任意識，并將企業(yè)規(guī)章制度內(nèi)化為職業(yè)素養(yǎng)，根據(jù)個體職業(yè)表現(xiàn)情況，制定崗位培養(yǎng)方案，促使更多員工意識到提升自己專業(yè)技能與綜合素質(zhì)的重要性。最后，加強員工培訓(xùn)，明確培訓(xùn)內(nèi)容，將企業(yè)文化與先進的管理經(jīng)驗融合進培訓(xùn)方案中，提升團隊工作能力，保證企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

制度是確保內(nèi)部控制有序展開的關(guān)鍵，為減少內(nèi)部管理銜接、內(nèi)容解讀等各種問題的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)從完善管理制度入手，多角度、多層次、多方面綜合考慮，保證制度落實的客觀性與合理性。企業(yè)通過設(shè)置一些內(nèi)部控制組織機構(gòu)，配以人員，明確每個人的分工職責(zé)，合理劃分崗位職責(zé)，對財務(wù)資金流向的各個環(huán)節(jié)予以明確分配，此過程可以借鑒大型企業(yè)的成功經(jīng)驗，結(jié)合自身發(fā)展情況，得以展開制度管理。與此同時，企業(yè)應(yīng)跳出傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式，適當(dāng)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，在原有制度框架基礎(chǔ)上進行增補或者刪減[3]。建立健全內(nèi)部控制體系內(nèi)，將其與獎懲績效考核相掛鉤，定期組織會計培訓(xùn)，提升會計部門從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與技能，從根源上控制貪污受賄行為。

（四）提升會計內(nèi)部控制人員的思想意識

意識決定行動能動力與方向，應(yīng)盡快解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識薄弱問題，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)學(xué)習(xí)先進的管理經(jīng)驗，對于企業(yè)的真實運營情況進行詳細了解，緊跟市場發(fā)展節(jié)奏，注重提升自身的思想意識與能力，尤其是會計內(nèi)部控制制度方面。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不能全盤接受其他成功企業(yè)的管理機制，但是也不能全盤否定，而是要立足于企業(yè)經(jīng)營實際，根據(jù)目前出現(xiàn)的會計內(nèi)部控制問題，具體問題具體分析，構(gòu)建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營實質(zhì)的內(nèi)部控制制度，促使企業(yè)會計管理得以有效發(fā)揮其功能價值。

四、結(jié)語

企業(yè)會計內(nèi)部控制的諸多不足點，并針對此提出改進方法，對促進企業(yè)有序健康發(fā)展來說非常必要。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)與時代同步，革新管理理念，創(chuàng)新管理方法，對企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題要及時進行改正與反思，強調(diào)內(nèi)部管理工作的功能，通過完善內(nèi)部控制體系，最大程度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，進而保障企業(yè)得以在市場環(huán)境中更好地生存。

參考文獻：

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