企業合同履約與資金安全風險防控

蔣玉潔

摘要：加強合同管理有利于企業防范資金風險和合同違約隱患。本文以合同履約為切入點，闡述了合同履約過程中存在的資金安全風險問題，并根據分析提出了應對措施，以健全企業財務安全監督、提高風險防控能力。

關鍵詞：合同履約;資金安全;風險控制

引言

國務院、國資委分別就加強中央企業資金管理提出明確意見和要求。保障資金安全關乎公司經營全局和發展大計。管控資金安全風險、消除資金安全隱患，是責無旁貸的政治任務和職責所在。近年來，資金安全事件多發，資金安全管控形勢不容樂觀，各級紀委通報的違反中央八項規定精神虛開發票套取資金、違規私設“小金庫”、公款私存、轉移資金等問題比比皆是。因此，合同履約與支付作為合同過程管理的重要環節，不僅是法律防范的重點，也是資金安全檢查的重點，更是內控制度關聯風險控制點。企業應加強內部控制，注重經營過程管理，從源頭規范合同履約與資金支付管理，縮小財務風險范圍，從而提升資金保障能力、運作效益、安全水平。

一、合同履約與資金安全研究的必要性

合同管理貫穿于企業各項經營活動，資金作為企業的血液是依附在合同上來維持企業日常運轉。事前——合同是否納入預算、資金支付月度現金流預算管控，事中——合同簽訂是否符合財務、業務審核等要求，事后——合同執行是否逾期，各環節與資金有著密不可分的聯系。過程中稍有偏差，將對資金安全將造成威脅。

切實堵塞合同管理中的漏洞、有效健全財務安全監督、檢查，發揮財務監督職能，從合同財務審核及資金支付環節嚴控審批，提高全員資金安全意識，防范資金安全風險，強化資金過程管控，健全長效管理機制，杜絕習慣性違章行為，排查消除資金安全隱患，筑牢公司資金安全基礎。不斷提升資金效益，提質安全基準，提高精益水平，促進財務管理“基礎工作更扎實、執行監督更到位、風險防控更有力”。

二、合同履約中存在資金安全風險問題

（一）合同簽訂及支付不規范

合同安排發票入賬及付款進度不合理，未預留質保金。業務部門管理過于粗放，嚴重脫離企業的實際經濟業務，擬定合同時考慮不周，在事后執行時將自己陷入兩難。合同付款方、金額、對方銀行賬號等變更未辦理相關變更手續。合同履約及付款未按合同約定進行，有違約風險，埋下糾紛隱患。同時，重付、漏付等異常付款問題也成為合同履約過程中較為常見的問題。

（二）公司內部制度不完善、職責不明晰

公司內部缺少對職權的有效制約，內部控制體系不完善。重點領域、關鍵崗位人員鋌而走險，違法違紀現象時有發生，基層廉政風險問題依然突出;各層級職責劃分不明確，缺乏對合同履約與資金安全風險防范意識;業務與財務的脫節，懂業務的資金安全意識不強，懂財務的前端業務不精通，使得合同履約過程中各環節銜接不順暢，會造成風險面前責任推諉的局面。

（三）稅收政策調整合同配合工作不及時

增值稅稅改后，未將政策貫徹落實到位。稅率調整前后，未履約完成的合同是否按照新稅率變更合同總價款或保持總價不變，單方要求或雙方未達成一致，這都有可能造成合同違約，帶來資金風險。

（四）合同往來款項清理不及時

目前，往來管理中較為突出的問題是長期掛賬往來款項清理不及時、往來對象管理不精準等，一定程度上存在“業務部門不積極，財務部門不主動”的現象。究其原因及實際工作中的困難，主要有以下兩個方面：一是缺乏有效系統數據支撐。同一往來對象常常對應多個部門、多個項目、多個經辦人，而同一經辦人又可能對應多項目甚至部分費用+多項目;財務數據缺乏時效性，時間久后，業務部門、財務部無法跟蹤每個項目、每個合同的履約情況、往來款進度。二是財務部組織業務部門實施往來款清收的力度不足。監督缺失，沒有形成有效的閉環管理機制，對于前端業務人員依賴很大;合同與賬務數據信息不對接，無法按經濟業務清晰展示往來賬款未清情況，影響往來賬款清理以及后續跟蹤管理工作效率，造成部分款項掛賬時間已超出合同約定款項支付時間，尤其賬齡在三年以上的款項，合同違約風險較高。

（五）員工風險意識淡薄

財務部門弱化合同的審核，業務部門管理基礎薄弱，工作漂浮粗放、流程管控不力，導致業務人員資金安全和法律風險意識不強，存在較大的風險隱患。

三、風險控制策略及手段

（一）促進業務規范

通過對合同線上簽訂監督檢查，有效管控履約風險，將財經紀律和監督規則逐步嵌入合同支付全過程執行。強化流程剛性約束，財務部要堅守剛性底線，嚴格審核把關，核實合同內容是否納入年度預算、合同金額是否公允、付款方式、付款條件、付款時間及對方單位名稱;嚴把合同簽訂金額、稅率、稅項、發票內容、進度節點等審核關;推行月度現金流預算，實現現金預算有安排、支付進度有計劃;執行資金分級授權管理，對各類合同的掛賬和付款環節規范授權審批控制，做到凡是政策不允許、流程不合規、支撐不充分的一律不予報銷。

（二）搭建業財共享平臺

運用業財融合和風險實時監控等管理理念，借助信息化手段，將原來的財務最后環節發現問題、往來款的經濟業務不清晰等問題，提前到事中——合同的執行、事前——合同的簽訂。對接合同經法系統與財務模塊，搭建數據管理平臺，實現業務與財務數據信息集成、共享，實行合同履約全過程動態管理。協助提醒業務部門合同簽訂進度和付款執行進度，既滿足業務部門跟蹤、督辦各進程的需求，根據完成率自覺加快執行緩慢的合同，又保障財務賬面信息的時效性和準確性，改變“合同無法追溯、項目無法細分、資金無法預警”的數據現狀。發揮相互監督的作用，避免重付、漏付等合同履約中的資金問題。借助信息化管理平臺的優勢，提升企業合同管理和資金風險防控水平。

（三）完善內控管理體系，嚴格企業內部牽制

通過建立資金管理重點人員清冊，落實合同履約流程節點和各崗位職責權限，牢固樹立“底線思維”，有效規范從業人員職業行為，督促廣大基層員工嚴格自律、自我約束，守住底線、經住誘惑。

明確公司各層級職責，細化資金安全責任，制定資金安全分級授權方案。加強各級歸口管理和業務經辦部門、各級領導對前端環節的管控。分級授權對審批流程、授權標準等進行優化，各級領導將更多精力關注高風險業務，提升企業風險管理水平。

完善合同管理、資金管理體系，按業務劃分類別，確定各類費用歸口管理部門。加強對全業務流程各環節、特別是資金支付前各環節的管控，明確歸口管理部門、業務經辦部門和財務部門的職責，通過提高歸口管理部門人員綜合素質，做好合同鏈條管理的紐帶，促使有關部門各負其責、各盡其職，提高全流程風險防控能力。按業務風險發生概率及金額大小劃分審批權責，嚴格履行資金支付審批程序，不提高審批金額標準、縮小審批范圍，規避資金風險。業務部門經辦人、審批負責人支付合同款項必須得到授權，未經授權的人員不得辦理資金支付業務。財務部嚴格按照不相容崗位相分離原則設置資金管理相關工作崗位，嚴禁由一人全程辦理資金支付業務。

（四）及時應對合同稅務風險

弄懂學透新政策，有效掌握和把控其帶來的收益和風險，做好政策培訓宣貫工作，確保增值稅稅率調整后合同簽訂的有序進行。財務部做出必要工作提示，明確時間節點稅率變化對簽訂合同產生影響，未履行完成的合同應以不含稅價格為計稅基礎簽訂補充協議。要求前端業務部門在以后合同中約定“若國家出臺新的稅收政策，則按新價稅合計數調整”，確保深化增值稅改革措施落實到位，同時，降低稅收政策帶來的合同資金風險。

（五）定期清理往來款項

按照“業務歸口、誰發生、誰負責”的原則，業務部門應對本部門經辦業務所形成的往來款項進行管理，財務部要定期開展往來款專項清理工作，加大清收力度，財務核對合同付款進度、供應商賬面數據，匯總、分解，下發業務部門后逐筆落實款項支付是否逾期、計劃清理時間等內容，對逾期款項原因進行說明，并制定切實可行的清理計劃及措施，充分利用信息化水平，加強合同與資金管控對接，依托“業務清理、會計清賬、監控預警、控制分析”的管理機制，對往來款項從產生到清理或最終處置進行全過程閉環管控，切實提高往來數據信息質量，控制經營風險。

（六）提高員工合同風險防范和資金安全意識

財務加大審核力度，聯合合同管理部門，組織全員培訓。針對合理安排付款進度、預留質保金，合同變更與銀行付款信息一致，無預算不支付、遲付，稅務風險等重點突出問題講解，增強員工合同風險防范意識、資金安全意識，減少簽約及執行過程中的違約風險，強化合同支付管控。

四、加強全過程監督，實現閉環管理

企業各職能部門發揮監督作用，整體合力，深挖薄弱環節，分析資金安全風險點，落實防控措施，堵塞管理漏洞，建立健全整改機制，加強資金安全監督，切實提升了企業資金風險防控能力。

（1）全面覆蓋，過程管理。全面梳理查找業務范圍內的合同管理隱患和廉政風險，覆蓋公司各業務。從經法系統財務審核合同簽訂相關內容涉及問題和風險點;到業務部門合同支付業務流程及依據查找問題及風險點，再到后期財務部往來款專項清理工作，全流程監督，確保檢查不留死角，形成全面覆蓋、全程跟進，消除廉潔風險隱患。

（2）監督到位，抓住重點。在全面覆蓋的基礎上，抓好重點領域監督，將合同違約風險隱患排查和往來款項清理作為監督的重中之重，貫徹落實監督工作要求，明確關鍵控制環節，努力實現核心業務和關鍵環節管控有力、監督有為、防范有效。

（3）業務監督，履行雙責。公司明確各管理部門監督職責到崗到人，細化量化，監督人員要自覺履行“一崗雙責”，在抓業務的同時行使監督的責任，做到管事與管人有機結合。有效健全財務安全監督、檢查，全面提升風險監控能力。

（4）建立機制，保持長效。建立設計、執行、評價及改進閉環管理機制，持續改進，動態適應公司政策、業務范圍、組織架構、風險水平等變化，實現內控管理的持續完善與提升。

（5）落實責任，推進整改。企業要以發現問題的整改為契機，落實整改主體責任，補專業短板，促專業領先。在資金管理上動真格、出實招，實現閉環管理;針對監督中發現的具體問題，督促業務部門列出整改方式和整改結果，定期督查，直到問題整改到位。在做好具體問題整改的基礎上，更注重從源頭上探索深層次的原因，對監督檢查中發現的帶有共性、苗頭性和傾向性的問題，分析原因、查找根源、堵塞漏洞、加強管理，形成防范問題再次發生的長效機制，發揮監督的治本功能，切實做到問題源頭整改。

（6）監督到位，確保成效。切實完善資金業務流程，關注交叉地帶，從建章立制、優化流程入手，實現規范監督管控。強化監督成果運用，將監督管理與對業務部門考評相結合，做到“標準清晰、程序規范、管理高效、工作閉環”的工作效果。

結語

綜上所述，合同履約過程中存在較多資金安全風險點，包括合同簽訂及支付不規范，公司內部制度不完善、職責不明晰，稅收政策調整合同配合工作不及時，合同往來款項清理不及時，員工風險意識淡薄等問題。為確保合同履約過程中資金的安全，企業應采取促進業務規范、搭建業財共享平臺、完善內控管理體系、細化公司各級資金安全責任、及時應對合同稅務風險、定期清理往來款項、提高員工合同風險防范和資金安全意識等措施來防范合同資金風險。從合同各環節入手，排查資金關聯風險控制點，形成一種更有力的全過程監督模式，實現閉環管理，建立長效管理、監督、整改機制，實現管理效益效率的長效提升，確保公司資金安全

穩定。

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